Management rozvoje měst a regionů
podzim 2019
05+06/14+16.10.2019
Michal Struk
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst2
Finance obcí a měst
1. Rozpočet obce
2. Příjmy obce
3. Výdaje obce
4. Zadluženost obcí
Část 1 – Rozpočet obce
̶ Rozpočet obce
̶ Rozpočtová skladba
̶ Rozpočtový proces
̶ Rozpočtový výhled
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst3
Nástroje finančního řízení obce
̶ Co to je finanční řízení?
̶ Činnost s cílem získávání a opatřování zdrojů s jejich následným využíváním k rozvoji obce?
̶ Využívá různé nástroje, např. analýza, účetnictví, plánování
̶ Rozpočet
̶ Rozpočtový výhled
̶ Plán investic
̶ Plán prodeje majetku
̶ Etc. (v soukromém sektoru obvykle business plán)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst4
Rozpočet obce (1)
̶ Zobrazení finančního hospodaření obce/města
̶ Pro daný kalendářní rok
̶ Krátkodobý nástroj řízení obce (operativní plán)
̶ Finanční plán na fiskální rok (příjmy, výdaje,…)
̶ Způsob vyjádření a realizace jednotlivých politik obce
̶ Vymezeno v zákoně č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
̶ „malá rozpočtová pravidla“
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst5
Rozpočet obce (2)
̶ Různé perspektivy:
̶ Bilance příjmů a výdajů
̶ Finanční plán obce
̶ Decentralizovaný peněžní fond
̶ Nástroj prosazování obecní politiky
Silný vliv obecního zastupitelstva
̶ Rozpočtové hospodaření
příjmy – výdaje = financování (±)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst6
Rozpočet obce (3)
̶ Stanoví priority v hospodaření obce (poskytované služby, investice, etc.)
̶ Alokuje dostupné zdroje mezi různé činnosti obce, stanoví úroveň a zaměření
činnosti obce
̶ Dle zákonných možností rozhoduje o zdanění poplatníků v obci
̶ Informuje o plánech a finanční situaci obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst7
Rozpočet obce (4)
̶ Rozpočtové zásady:
̶ Každoroční sestavování a schvalování
̶ Dlouhodobá vyrovnanost rozpočtu
Schodkový rozpočet za předpokladu jeho pokrytí prostředky z minulých let, úvěrem, půjčkou nebo jiným plánovaným
výnosem (např. dluhopisy)
̶ Reálnost a pravdivost
̶ Úplnost a jednotnost
̶ Publicita
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst8
Funkce rozpočtu
̶ 3 funkce, důraz na některou určuje dál na co se soustředí vedení obce
1. Kontrola
̶ Důraz na dodržování výdajových limitů a vykazování
2. Plánování
̶ Důraz na to, u kterých výdajů přidat a naopak u kterých ubrat
3. Řízení
̶ Důraz na to, jak naplnit cíle
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst9
Rozpočet obce (5)
̶ Klíčova charakteristika rozpočtu je vyrovnanost, tj. schopnost krytí
výdajů
̶ aktuálními příjmy
̶ přebytky z minula
̶ půjčkami (o půjčce rozhoduje zastupitelstvo)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst10
Peněžní fondy
̶ Obec může zřizovat peněžní fondy pro konkrétní účely nebo bez
účelového určení
̶ Zdroje pro naplňování peněžních fondů:
̶ Přebytky hospodaření z minulých let
̶ Příjmy běžného roku, které nejsou určeny k využití v běžném roce
̶ Převody prostředků z rozpočtu během roku do účelových peněžních fondů
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst11
Rozpočtová skladba (1)
̶ Podle Vyhlášky MF č. 323/2002 Sb.
̶ Klasifikuje peněžní operace v rozpočtu a v peněžních fondech
̶ Finanční operace uskutečňované mimo rozpočet
̶ Cizí prostředky a sdružené prostředky
̶ Operace podnikatelské činnosti obce
Ale jsou součástí závěrečného účtu obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst12
Rozpočtová skladba (2)
̶ Odpovědnostní
̶ Druhové
̶ Odvětvové
̶ Konsolidační
̶ Zdrojové
̶ Podkladové
̶ Prostorové
̶ Nástrojové
̶ Doplňkové
̶ Programové
̶ Účelové
̶ Strukturní
̶ Transferové
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst13
Druhové členění rozpočtové skladby (1)
̶ Podle ekonomického charakteru operace
̶ Třídy > seskupení položek > podseskupení položek > položky
̶ Třída 1 – daňové příjmy
̶ Třída 2 – nedaňové příjmy
̶ Třída 3 – kapitálové příjmy
̶ Třída 4 – přijaté transfery
̶ Třída 5 – běžné výdaje
̶ Třída 6 – kapitálové výdaje
̶ Třída 8 – financování
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst14
Druhové členění rozpočtové skladby (2)
̶ Třída 8 – financování
̶ Z jakých zdrojů byl kryt deficit rozpočtu
̶ Jak bylo naloženo s přebytkem rozpočtu
̶ Způsoby zobrazení přijetí závazků/půjčení prostředků v rozpočtu
Sledování řízení likvidity, sledování rozpočtové politiky (obec v roli věřitele)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst15
Odvětvové členění rozpočtové skladby
̶ Podle oblasti zaměření operací
̶ Skupiny > oddíly > pododdíly > paragrafy
̶ Skupina 1 – zemědělství a lesní hospodářství
̶ Skupina 2 – průmyslová a ostatní odvětví hospodářství
̶ Skupina 3 – služby pro obyvatelstvo
̶ Skupina 4 – sociální věci a politika zaměstnanosti
̶ Skupina 5 – bezpečnost státu a právní ochrana
̶ Skupina 6 – všeobecná veřejná správa a služby
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst16
Příklad rozpočtu
̶ Lze rozlišit položky podle druhové a odvětvové skladby – příklad
jakákoliv obec z MONITOR
̶ Druhové:
̶ 1-4 jsou příjmy (daňové, nedaňové, etc.)
̶ 5-6 jsou výdaje (běžné a kapitálové)
̶ 8 je financování
̶ Odvětvové:
̶ Které konkrétní oblasti se položka týká
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst17
Konsolidační členění rozpočtové skladby
̶ Záznamová jednotka
̶ Poskytuje potřebné informace o převodech prostředků uvnitř
veřejných rozpočtů
̶ Umožňuje vyloučit převody uvnitř soustavy veřejných rozpočtů při sumarizaci
̶ Konsolidace uvnitř jednotky probíhá pomocí druhového členění rozpočtové skladby
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst18
Zdrojové a transferové třídění RS
̶ Zdrojové třídění prostorové
̶ Prostorové jednotky
̶ Zdrojové třídění nástrojové
̶ Z jakého nástroje jsou příjmy/výdaje financovány
̶ Transferové třídění
̶ Účelový znak
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst19
Omezení rozpočtu
̶ Krátkodobost (1 rok)
̶ Nevypovídá o stavu majetku, závazcích a pohledávkách
̶ Neobsahuje finanční operace, které rozpočtem neprocházejí
̶ Obcí zřízení a založené organizace (vyjma organizačních složek obce)
̶ Podnikatelská činnost obce
̶ Cizí prostředky
̶ Sdružené prostředky
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst20
Rozpočtový cyklus
Příprava/Sestavování
(návrh, rozpočtový výhled)
Projednávání a
schvalování
(schválený rozpočet)
Hospodaření
(rozpočtová opatření,
zprávy o plnění rozpočtu)
Následná kontrola
(závěrečný účet, zpráva o
přezkumu hospodaření,
účetní závěrka)
• Zdroj: Sedmihradská (2015)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst21
Rozpočtový proces (1)
̶ Postup sestavování rozpočtu:
1. Stanovení základního rámce rozpočtu obce
2. Vypracování prvního návrhu odhadů
3. Analýza návrhu rozpočtu obce
4. Formulace návrhu úplného rozpočtu s alternativami
5. Rozhodnutí o konečném znění návrhu rozpočtu obce
6. Schválení rozpočtu
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst22
Rozpočtový proces (2)
̶ Obec vypracovává rozpočet v návaznosti na svůj rozpočtový výhled
̶ Návrh nejpozději 15 dní před projednáváním v obecním zastupitelstvu
̶ Občané mohou připomínkovat
̶ Pokud rozpočet není schválen před 1. lednem rozpočtového roku,
rozpočtové hospodaření obce se řídí rozpočtovým provizoriem
̶ Tj. podle předchozího rozpočtu, včetně omezení
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst23
Kroky rozpočtového procesu
• Zdroj: Sedmihradská (2015)
24 MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Rozpočtový proces – schéma
Příprava rozpočtu Finanční odbor
Rada obce
Finanční výbor
Projednávání rozpočtu
Zastupitelstvo obce
Dotace z jiných rozpočtů
Schvalování rozpočtu
Plnění Finanční výbor
Zastupitelstvo obce
Veřejná schůze občanů
Kontrola
Finanční odbor
Zastupitelstvo obce
a finanční výbor
Krajský úřad
Audit
Závěrečný účet obce
Analýza
• Zdroj: Provazníková (2015)
25 MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Participativní proces sestavování rozpočtu
1. Správce rozpočtu rozešle instrukce a tabulky jednotlivým správcům dílčích rozpočtů
2. Správce rozpočtu připraví příjmovou stranu rozpočtu
3. Správci dílčích rozpočtů odevzdají své požadavky (návrhy)
4. Odbor správy majetku (výstavby, investic apod.) připraví návrh kapitálových výdajů
5. Správce rozpočtu projedná návrhy s jednotlivými správci dílčích rozpočtů a upraví je
6. Správce rozpočtu zapracuje upravené návrhy dílčích rozpočtů do návrhu rozpočtu a sestaví
souhrnné tabulky
7. Návrh rozpočtu projednají nebo připomínkují, alternativně, správce rozpočtu, správci dílčích
rozpočtů, tajemník, starosta, zastupitelé, komise rady, rada a finanční výbor
8. Je zveřejněn návrh rozpočtu
9. Zastupitelstvo schválí rozpočet
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst26
Hospodaření podle rozpočtu
̶ Obec v průběhu roku finančně hospodaří v souladu se schváleným
rozpočtem
̶ Pravidelně po celý rok systematicky a úplně kontrolují své hospodaření
(včetně hospodaření zřízených a založených PO)
̶ Obec zajišťuje výkon finanční kontroly
̶ Dle Z.č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole…
̶ Po skončení období následuje kontrola plnění rozpočtu a sestavení
závěrečného účtu obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst27
Změny v rozpočtu obce (1)
̶ Schválený rozpočet obce může být změněn v důsledku:
̶ Organizačních změn
̶ Změn právních předpisů ovlivňujících rozpočtové příjmy nebo výdaje (metodické změny),
včetně úprav regulovaných cen
̶ Změn objektivně působících skutečností s vlivem na plnění rozpočtu (věcné změny)
̶ Změny se řídí rozpočtovými pravidly, kde jsou možnosti přesně
definované a vždy je nutné zdůvodnění změny
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst28
Změny v rozpočtu obce (2)
̶ Veškeré změny v rozpočtu obce se provádí rozpočtovými
opatřeními:
̶ Přesun rozpočtových prostředků bez změny jejich celkového objemu nebo schváleného
rozdílu
̶ Použití rozpočtem nepředvídaných příjmů k úhradě rozpočtem nezajištěných výdajů, kdy
se zvyšuje celkový objem rozpočtu
̶ Vázání rozpočtových výdajů, pokud nejsou rozpočtové příjmy dostatečně naplňovány,
celkový objem rozpočtu se snižuje
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst29
Změny v rozpočtu obce (3)
̶ Rozpočtová opatření vykonává
̶ Rada obce
̶ Starosta (pokud není rada zvolena)
̶ Rozsah zmocnění závisí na rozhodnutí jednotlivé obce
̶ Pokud zastupitelstvo radu nezmocní, provádí veškerá rozpočtová opatření zastupitelstvo
samo
̶ Pokud je zmocnění, obvykle existuje i kontrola finančním výborem
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst30
Změny v rozpočtu obce (4)
̶ Někdy obec odhadne celkový rozpočet, jindy volí opatrnější přístup a schválí v
rozpočtu jenom to, co je jisté
̶ Následně pak dodatečně upravuje, až je to relevantní
̶ Nutné následně být schopen při kontrole zdůvodnit tyto změny
̶ Obecně by se rozpočtová opatření měly provádět jenom výjimečně, ale protože obce
často neví např. kolik jim stát pošle z daní, tak se to může stát i téměř pravidlem
̶ Závazné ukazatele by se zásadně neměli měnit, ale i to se občas stává
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst31
Změny v rozpočtu obce (5)
̶ Alternativně některé obce využívají rozpočtové provizorium a až
mají lepší představu o rozpočtu, pak schválí vlastní rozpočet
̶ Limitování předchozím rozpočtem, ale někdy schůdnější
̶ Výhoda je lepší návaznost na závěrečný účet
̶ Závisí taky na kapacitách obce – malá obec jednoduchý rozpočet, velká obec složitý
̶ Možné problémy při následné kontrole, jestli bylo rozpočtové
provizorium opodstatněné, ale pokud si to účetní obhájí…
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst32
Rozpočtový výhled obce (1)
̶ Pomocný nástroj ÚSC sloužící pro střednědobé finanční plánování rozvoje hospodářství
obce (v Z.č. 250/2000 Sb.)
̶ Sestavuje se na základě uzavřených smluvních vztahů a přijatých závazků obvykle na 2-5 let
po roce, na který se sestavuje roční rozpočet
̶ Obsahuje souhrnné základní údaje o příjmech a výdajích, zejména dlouhodobějších
závazcích a pohledávkách, o finančních zdrojích a potřebách dlouhodobě realizovaných
záměrů
̶ Běžné při investicích do infrastruktury, kdy jak financování tak i provoz představuje delší časové období (odhad příjmů a výdajů)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst33
Rozpočtový výhled obce (2)
̶ Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro zpracovávání ročního
rozpočtu
̶ Pokud obec nezpracuje rozpočtový výhled, jedná se o správní
delikt
̶ Pokuta do výše až 1 mil. Kč
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst34
Rozpočtový výhled obce (3)
̶ Srozumitelný rozpočtový výhled by měl obsahovat:
̶ Analýzu minulého rozpočtového hospodaření
̶ Strukturu rozpočtového výhledu
̶ Oddělené zpracování pro běžný a kapitálový účet
̶ Variantnost zpracování
̶ Zpracování politické části
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst35
Co rozpočtová pravidla neřeší?
̶ Formu zpracování rozpočtového výhledu
̶ Začlenění rozpočtového výhledu do rozpočtového procesu
̶ Kdy a kdo schvaluje rozpočtový výhled
̶ Provázanost rozpočtu a rozpočtového výhledu
̶ Publikační povinnost ve vztahu k rozpočtovému výhledu
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst36
Podmínky pro úspěšnou realizaci rozpočtového
výhledu
̶ Vymezení účelu využívání rozpočtového výhledu
̶ Vyjádřitelnost priorit a cílů obce
̶ Podpora víceletého rozpočtování ze strany zaměstnanců a ze strany
politických reprezentantů
̶ Existuje metodika tvorby odhadů budoucích příjmů a výdajů
̶ Zpracování víceletého rozpočtu je variantní
̶ Dokument je zpracován ve srozumitelné formě
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst37
Závěrečný účet obce
̶ Klíčový nástroj politické odpovědnosti
̶ Jaký je jeho význam v porovnání s rozpočtem?
̶ Viz video „Jak uhlídat rozpočet“
̶ Video s doc. Lucie Sedmihradská
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst38
Zdroje finančních dat o obcích
̶ *pro porozumění údajů o obcích v níže uvedených zdrojích je často nezbytné být obeznámen s
rozpočtovou skladbou, nebo alespoň ji mít po ruce
̶ ARIS
̶ Viz část prezentace údajů ÚSC
̶ ÚFIS
̶ Viz část prezentace údajů ÚSC
̶ Monitor státní pokladny
̶ ultimátní nástroj (po ovládnutí…)
̶ Rozpočetobce.cz – provoz webu ukončen, mezikrok mezi ARIS/ÚFIS a Monitor
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst39
Zdroje dalších dat o obcích
̶ RISY.cz
̶ Regionální informační servis, spravované MMR ČR
̶ Různé informace o českých ÚSC
̶ Český statistický úřad
̶ Statistiky obvykle na úrovni celé země, často i krajů, ale lze najít vybrané i pro okresy a
obce
̶ Veřejná databáze s interaktivním rozhraním pro definování datových sestav
̶ Sčítání lidí, domů a bytů 2001, 2011, 2021(?)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst40
Část 2 – Příjmy obce
̶ Příjmy obce obecně
̶ Kategorizace příjmů obce
̶ Vývoj příjmů obce
̶ Popis jednotlivých kategorií příjmů obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst41
Vyrovnanost rozpočtu
̶ Rozpočtové zásady:
̶ Dlouhodobá vyrovnanost rozpočtu
Schodkový rozpočet za předpokladu jeho pokrytí prostředky z minulých let, úvěrem, půjčkou nebo jiným plánovaným
výnosem (např. dluhopisy)
̶ Každoroční sestavování a schvalování
̶ Reálnost a pravdivost
̶ Úplnost a jednotnost
̶ Publicita
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst42
Příjmy obce (1)
̶ Ideálně by měly být:
̶ Dostatečně výnosné
̶ Závislé na aktivitě obce
̶ Rovnoměrně rozložené
̶ Plánovatelné
̶ Administrativně nenáročné na správu a výběr
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst43
Příjmy obce (2)
̶ Druhové členění rozpočtové skladby (Vyhláška MF č. 323/2002 Sb.)
̶ Podle ekonomického charakteru operace
̶ Třídy > seskupení položek > podseskupení položek > položky
Třída 1 – daňové příjmy
Třída 2 – nedaňové příjmy
Třída 3 – kapitálové příjmy
Třída 4 – přijaté transfery
Třída 5 – běžné výdaje
Třída 6 – kapitálové výdaje
Třída 8 – financování
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst44
Příjmy obce – kategorizace
̶ Věcné zařazení příjmů podle odvětvového členění rozpočtové
skladby – odvětvové členění RS
̶ Skupiny > oddíly > pododdíly > paragrafy
̶ Skupina 1 – zemědělství a lesní hospodářství
̶ Skupina 2 – průmyslová a ostatní odvětví hospodářství
̶ Skupina 3 – služby pro obyvatelstvo
̶ Skupina 4 – sociální věci a politika zaměstnanosti
̶ Skupina 5 – bezpečnost státu a právní ochrana
̶ Skupina 6 – všeobecná veřejná správa a služby
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst45
Příjmy rozpočtu obce (1)
̶ Příjmy z vlastního majetku a majetkových práv
̶ Příjmy z výsledků vlastní hospodářské činnosti, z HČ PO
zřízených nebo založených obcí
̶ Příjmy z vlastní správní činnosti včetně výkonu státní správy
(poplatky), pokut a odvodů
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst46
Příjmy rozpočtu obce (2)
̶ Výnosy z místních poplatků, daní (podílů)
̶ Dotace ze státního rozpočtu/rozpočtu kraje, ze státních fondů, příp.
další
̶ Přijaté peněžní dary a příspěvky
̶ Jiné příjmy, které patří do příjmů obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst47
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (1a)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst48
Procentní podíl příjmů a výdajů rozpočtů obcí
(HDP vypočteno výdajovou metodou, v běžných cenách)
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
11%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
příjmy obcí jako % HDP výdaje obcí jako % HDP
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015), ČSÚ
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (1b)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst49
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Procentní podíl příjmů a výdajů obcí vůči HDP
Příjmy obcí jako % HDP Výdaje obcí jako % HDP
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (2a)
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015)
0
50
100
150
200
250
300
350
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
vmiliardáchKč(b.c.)
Příjmy Výdaje
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst50
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (2b)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst51
0
50
100
150
200
250
300
350
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj příjmů a výdajů obcí
Příjmy (konsolid.) Výdaje (konsolid.)
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (3)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst52
0
20
40
60
80
100
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj příjmů a výdajů HMP
Příjmy (konsolid.) Výdaje (konsolid.)
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (4)
̶ V souhrnu české obce od roku 2012 vykazují pravidelně přebytky
hospodaření
̶ V posledních letech nicméně úroveň přebytků výrazně klesá
̶ Více než polovina obcí hospodaří zcela bez dluhu, naopak často hromadí úspory
• Otázka, do jaké míry je tohle vhodné?
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst53
-10
0
10
20
30
40
50
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Saldo příjmů a výdajů (konsolid.)
Vývoj podílu vlastních příjmů obcí (1)
Tj. bez přijatých transferů a ne/investičních dotací
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
podíl vlastních příjmů včetně sdílených daní podíl vlastních příjmů bez sdílených daní
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst54
Vývoj podílu vlastních příjmů obcí (2)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst55
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Vývoj podílu vlastních příjmů obcí
Vlastní příjmy (tř. 1+2+3) Vlastní příjmy bez daňových (tř. 2+3)
Daňové příjmy
̶ Třída 1 dle druhového členění RS
̶ V posledních letech kolem 70 % celkových příjmů obcí
̶ Příjmy ze svěřených a sdílených daní
̶ Příjmy z místních poplatků (Z.č. 565/1990 Sb.)
̶ Příjmy ze správních poplatků (Z.č. 634/2004 Sb.)
̶ Příjmy z ostatních poplatků
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst56
RUD – rozpočtové určení daní (1)
̶ Tj. jaký podíl z centrálně vybraných daní plyne obcím
̶ 1990-92 byly pro obce rozhodující účelové dotace
̶ 1993 – nová daňová soustava
̶ Pro výnos byla určující místní příslušnost výběru daně
̶ Obce získávají daňové příjmy z:
̶ Daň z nemovitostí
̶ DPFO ze závislé činnosti i z podnikání
̶ DPPO (od 1996)
̶ DPH (od 2001)
̶ Určuje Z.č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým
státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní)
̶ Prováděcí vyhláška na příslušný rozpočtový rok
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst57
Daňové příjmy obcí – vývoj (1)
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015)
0
10
20
30
40
50
60
70
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
miliardyKč
Daň z příjmu fyzických osob Daň z příjmů právnických osob
Daň z nemovitosti DPH
Správní, místní poplatky a ostatní daňové příjmy
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst58
Daňové příjmy obcí – vývoj (2)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst59
0
50
100
150
200
250
300
350
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj příjmů obcí
Příjmy obcí Daňové příjmy (tř. 1)
RUD – rozpočtové určení daní (2)
̶ Postupné narůstání rozdílů mezi obcemi
v různých okresech
̶ Narůstání rozdílu mezi státním rozpočtem
a rozpočtem obcí
̶ Dochází i k přetahování obyvatel, podnikatelů
̶ 2001 – zvláštní zákon o rozpočtovém určení daní
̶ Sdílí se celostátní výnos
̶ Koeficient postupných přechodů
̶ Více kritérií pro podíl jednotlivé obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst60
RUD – stav 2019
̶ 100 % daně z nemovitostí podle alokace nemovitosti (*ale ne z nabytí nemovitosti)
̶ 100 % DPPO pokud je poplatníkem obec
̶ 1.5 % z výnosu DPFO ze ZČ dle místa výkonu práce
̶ 23.58 % procento z celostátního výnosu z:
̶ DPH (v minulosti 2017 – 21.4 %, do 2016 – 20.83 %)
̶ DPFO ze ZČ
̶ DPFO placené srážkou
̶ 60 % DPFO ze SVČ
̶ DPPO
̶ Podrobněji viz např. Deník veřejné správy – Financování obcí v ČR (2017)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst61
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst62
Přepočet podílu z celostátního výnosu pro
jednotlivé obce (2019)
̶ Určené procento pro obce se přerozděluje obcím podle převážených kritérií (stav 2019,
předtím větší váha počtu obyvatel místo MŠ/ZŠ):
̶ 3 % dle výměry obce
̶ 10 % dle prostého počtu obyvatel obce
̶ 9 % dle počet dětí v MŠ a žáků v ZŠ
̶ 78 % přepočtený počet obyvatel – tj. koeficienty
̶ Celkové procento, kterým se ostatní obce podílejí na části celostátního hrubého výnosu daní
̶ Dle aktuální prováděcí vyhlášky MF ČR
𝑃𝐾 𝑜𝑜 ∗ 𝑃𝑂 𝑜𝑜
𝑃𝐾 𝑜𝑜 ∗ 𝑃𝑂 𝑜𝑜 + σ 𝑃𝐾 ∗ 𝑃𝑂 𝑝𝑟𝑜( 𝑃𝑟𝑎ℎ𝑎, 𝑃𝑙𝑧𝑒ň, 𝑂𝑠𝑡𝑟𝑎𝑣𝑎, 𝐵𝑟𝑛𝑜)
̶ PK – přepočítací koeficient, PO – počet obyvatel, oo – ostatní obce
̶ PK od 2013: 4.0641 pro Prahu; 2.2961 pro Plzeň, Ostrava, Brno; 1 ostatní obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst63
Vývoj váhy koeficientů v RUD
Do r. 2012 2013–2017 Od r. 2018
Rozloha katastrálních
území (celková rozloha)
3 %
Rozloha katastrálních
území (max. 10 ha na
obyvatele)
3 %
Rozloha katastrálních
území (max. 10 ha na
obyvatele)
3 %
Prostý počet obyvatel 3 % Prostý počet obyvatel 10 % Prostý počet obyvatel 10 %
Počet obyvatel upravený
přepočítacími koeficienty
94 %
Počet obyvatel upravený
přepočítacími koeficienty
80 %
Počet obyvatel upravený
přepočítacími
koeficienty
78 %
Počet dětí MŠ, žáků ZŠ 0 % Počet dětí MŠ, žáků ZŠ 7 % Počet dětí MŠ, žáků ZŠ 9 %
Celkem 100 % 100 % 100 %
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst64
Zdroj: DVS (2017)
Koeficient postupných přechodů podle
velikosti obce (od 2013)
Počet obyvatel Koeficient postupných
přechodů
Násobek postupných
přechodů
0-50 1.000 1*počet obyvatel obce
51-2 000 1.0700 50+1.07*počet obyvatel
obce nad 50
2 001-30 000 1.1523 2136.5+1.1523*počet
obyvatel obce nad 2000
30 000+ 1.3663 34400+1.3663*počet
obyvatel obce nad 30000
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst65
Konkrétní podíly jednotlivých obcí pro rok 2019 v příloze k vyhlášce č. 219/2019 Sb.
RUD – aktuální stav
• Neustále diskutované téma
• Postupná snaha o zjednodušení systému přerozdělení a lepšího nastavení
kritérií
Problém velikého nepoměru mezi velikostně podobnými obcemi
Obec Počet obyvatel
Daňové inkaso
Výnos na
obyvatele
Výnos
sdílených daní
Chvalovice 630 221.35 139 453
Česká Kubice 906 117.73 106 666
Luboměř pod Strážnou 552 13.26 7 319
Kamenné Zboží 563 10.34 5 802
Chrást 524 10.86 5 691
Třebovle 502 11.78 5 913
Rájec 504 11.23 5 661
Libice nad Doubravou 867 12.12 10 511
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst66 Zdroj: DVS (2017)
Zdroje: DVS (2017), DVS (2018), DVS (2019a), DVS (2019b)
Vybrané daňové příjmy obcí v letech
2015 až 2019p
Obce – Daňový příjem (mil. Kč)
Skutečnost
2015
Skutečnost
2016
Skutečnost
2017
Skutečnost
2018
Index
2018/2017
Predikce
2019
Daňové příjmy celkem 175 393.7 190 750.6 206 315.8 226 220.1 110 % 246 300.0
z toho:
Daně z příjmů fyzických osob 38 924.1 44 780.5 47 845.9 54 193.0 113 % 61 700.0
z toho:
ze závislé činnosti a funkčních požitků 32 050.8 37 179.3 42 786.9 48 755.1 114 % 56 200.0
ze samostatné výdělečné činnosti 3 155.2 3 788.4 1 246.7 1 123.3 90 % 1 300.0
z kapitálových výnosů 3 717.3 3 812.5 3 812.2 4 314.6 113 % 4 200.0
Daně z příjmů právnických osob 41 200.0 45 762.2 47 070.6 46 638.4 99 % 50 200.0
z toho:
daň z příjmů právnických osob 34 796.8 39 600.6 40 669.5 39 704.6 98 % 43 900.0
daň z příjmů právnických osob za obce 6 402.8 6 161.6 6 401.1 6 933.8 108 % 6 300.0
Daň z přidané hodnoty 68 760.7 72 522.5 82 544.6 97 660.6 118 % 105 400.0
Daň z nemovitostí 10 333.8 10 585.7 10 765.0 10 855.7 101 % 12 000.0
Daně a poplatky z vybraných činností a služeb 16 174.7 17 098.7 18 089.1 16 871.2 93 % 17 000.0
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst67
Příjmy, které obec může ovlivnit
̶ Místní poplatky (tj. část daňových příjmů)
̶ Nedaňové příjmy
̶ Kapitálové příjmy
̶ Přijaté transfery
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst68
Místní poplatky (1)
̶ Součást daňových příjmů – třída 1
̶ Z.č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích
̶ Stanovuje 8 druhů místních poplatků, které obce mohou vybírat
̶ Fakultativní povaha místních poplatků
̶ Musí být nejdřív zavedené obecně závaznou vyhláškou
̶ Zákonem bývá stanovena maximální výše poplatku
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst69
Místní poplatky (2)
̶ Poplatek ze psů
̶ Poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt
̶ Poplatek za užívání veřejného prostranství
̶ Poplatek ze vstupného
̶ Poplatek za ubytovací kapacity
̶ Poplatek za povolení vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst
̶ Poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a
odstraňování komunálního odpadu
̶ Poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu
nebo kanalizace
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst70
Relativně (v %)
2010 2011 2012
poplatky za likvidaci komunálního odpadu 63.30 54.85 64.30
poplatek ze psů 4.39 4.57 5.94
poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt 4.43 4.79 6.33
poplatek za užívaní veřejného prostranství 9.78 10.83 13.62
poplatek ze vstupného 0.82 0.96 1.20
poplatek z ubytovací kapacity 2.30 2.64 3.91
poplatek za povolení k vjezdu do vybraných míst 0.35 0.36 0.44
poplatek za zhodnocení stavebního pozemku 0.14 0.26 0.20
poplatek za provozovaný VHP – zrušeno jako MP (2012) 14.48 20.74 3.91
zrušené místní poplatky 0.01 0.01 0.16
Místní poplatky celkem 100.00 100.00 100.00
Místní poplatky (3)
71 MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Struktura obecních příjmů 1993-2012
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst72
Struktura obecních příjmů 2010-2018
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst73
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Struktura příjmů obcí
Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery
Nedaňové příjmy
̶ Třída 2 dle druhového členění RS
̶ Přibližně 10 % celkových příjmů obcí
̶ Přímo závislé na chování obce, jejím majetku, aktivitě vedení a
orgánů obce
̶ Výnosy z majetku ve vlastnictví obce
̶ Příjmy z vlastní činnosti obce a založených/zřízených subjektů
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst74
Struktura obecních příjmů 2010-2018
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst75
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Struktura příjmů obcí
Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery
Kapitálové příjmy
̶ Třída 3 dle druhového členění RS
̶ Jednorázové příjmy
̶ Přibližně 2-3 % celkových příjmů obcí
̶ Silně závislé od konkrétní obce
̶ Podíl postupně klesá k prakticky marginálním částkám
̶ Prodej dlouhodobého majetku
̶ Následně obec nemůže tento majetek využívat pro dlouhodobý příjem
̶ Hlavní vlna prodejů v 1994 a 1999
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst76
Struktura obecních příjmů 2010-2018
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst77
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Struktura příjmů obcí
Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery
Přijaté transfery
̶ Třída 4 dle druhového členění RS
̶ Přibližně 18-20 % celkových příjmů
̶ Reagují na existenci přerozdělovacích procesů uvnitř soustavy
veřejných rozpočtů
̶ Příspěvek na výkon státní správy
̶ Dotace, např. z programu politiky bydlení, výstavby a technické obnovy infrastruktury, etc.
Obvykle určeny na částečnou úhradu investičních a neinvestičních nákladů činnosti obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst78
Přijaté transfery – příspěvek na VSS
̶ Účelem je částečná úhrada výdajů ÚSC spojených s výkonem
státní správy
̶ Přiděluje se:
̶ Krajům
̶ Obcím
Dle rozsahu působnosti
ORP se zvláštním postavením
ORP s mimořádným příspěvkem
̶ Hlavnímu městu Praze – specifické postavení
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst79
Přijaté transfery – dotace
̶ Dotace jsou poskytovány ze státního rozpočtu, ze státních fondů,
zvláštních fondů ústřední úrovně, orgánů státní správy, zahraničních
fondů, etc.
̶ Dotace se dělí na:
̶ Účelové – pro konkrétní akce nebo předem stanovené okruhy potřeb za podmínek stanovených
poskytovatelem
̶ Investiční (kapitálové) – nepravidelné, vždy účelové, např. na stavby veřejné spotřeby (školy…)
̶ Neinvestiční přijaté transfery – ne k pořizování ale např. k obnově majetku (živelné pohromy),
pro oblast školství, zdravotnictví, ústavy sociální péče…
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst80
Struktura obecních příjmů 2010-2018
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst81
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Struktura příjmů obcí
Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery
Část 3 – Výdaje obce
̶ Výdaje obce obecně
̶ Kategorizace výdajů obce
̶ Struktura výdajů obcí
̶ Vývoj výdajů obcí
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst82
Vývojové trendy výdajů obcí
̶ Výdaje územních samospráv jsou určeny na financovaní potřeb lokálního a
regionálního významu, +to, co je na nich delegované v rámci decentralizace státní
správy
̶ Celkově obecný trend decentralizace ve VS
̶ Postupné převádení výdajových kompetencí za zabezpečování veřejných statků a
služeb na územní samosprávy
̶ Výdaje územních rozpočtů rostou a odráží zvyšující se autonomii a odpovědnost
samospráv za zabezpečování a financování veřejných služeb na svém území
̶ A obecně celkový růst veřejného sektoru
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst83
Výdaje územních rozpočtů v EU (2014)
Země Podíl výdajů na HDP
Podíl na celkových
veřejných výdajích
Česká republika 10.1 % 24.0 %
Dánsko 36.5 % 64.1 %
Francie 11.7 % 20.5 %
Irsko 3.5 % 8.9 %
Maďarsko 7.9 % 26.5 %
Malta 0.7 % 1.6 %
Německo 12.7 % 43.2 %
Polsko 13.3 % 31.8 %
Rakousko 9.1 % 35.1 %
Slovensko 6.7 % 16.1 %
Švédsko 25.6 % 48.2 %
Zdroj: Provazníková (2015)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst84
Odpovědnost územní samosprávy
̶ Česká územní samospráva zabezpečuje většinu obvyklých funkcí
úzmních samospráv v evropských zemích, a konkrétně je
odpovědna za:
̶ Fyzické územní plánovaní
̶ Péči o veřejné zdraví, včetně sběru a likvidace odpadů
̶ Parky a prostranství
̶ Rekreační vybavení, včetně sportovních zařízení, knihoven, muzeí a další kulturní activity
̶ Veřejnou dopravu
̶ Sociální služby, bydlení a další služby pro starší osoby
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst85
Omezení samostatnosti obcí
v oblasti výdajů
̶ Primárním limitem je rozpočtové omezení obce, které se odvíjí od
příjmů obce a rozsah odpovědností a pravomocí. Následně obec
musí brát v úvahu:
̶ Různé národní smlouvy, např. o mzdách a dalších obvyklých platbách
̶ Povinnosti vyplývající ze zákona, např. poskytování vybraných “upřednostňovaných” statků
a služeb
̶ Zachovávání už dosaženého standardu poskytovaných služeb (jinak nevůle stakeholdrů)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst86
Vyrovnanost rozpočtu
̶ Rozpočtové zásady:
̶ Dlouhodobá vyrovnanost rozpočtu
Schodkový rozpočet za předpokladu jeho pokrytí prostředky z minulých let, úvěrem, půjčkou nebo jiným plánovaným
výnosem (např. dluhopisy)
̶ Každoroční sestavování a schvalování
̶ Reálnost a pravdivost
̶ Úplnost a jednotnost
̶ Publicita
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst87
Obsah výdajové stránky rozpočtu obce
̶ Výčet dle z.č. 250/2000 Sb. §9: Z rozpočtu obce se hradí zejména
a) závazky vyplývající pro obec z plnění povinností uložených jí zákony,
b) výdaje na vlastní činnost obce v její samostatné působnosti, zejména výdaje spojené s
péčí o vlastní majetek a jeho rozvoj,
c) výdaje spojené s výkonem státní správy, ke které je obec pověřena zákonem,
d) závazky vyplývající pro obec z uzavřených smluvních vztahů v jejím hospodaření a ze
smluvních vztahů vlastních organizací, jestliže k nim přistoupila,
e) závazky přijaté v rámci spolupráce s jinými obcemi nebo s dalšími subjekty, včetně
příspěvků na společnou činnost,
f) úhrada úroků z přijatých půjček a úvěrů,
g) výdaje na emise vlastních dluhopisů a na úhradu výnosů z nich náležejících jejich
vlastníkům,
h) výdaje na podporu subjektů provádějících veřejně prospěšné činnosti a na podporu
soukromého podnikání prospěšného pro obec,
i) jiné výdaje uskutečněné v rámci působnosti obce, včetně darů a příspěvků na sociální
nebo jiné humanitární účely.
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst88
Výdaje obce (1)
̶ Různé způsoby členění, např.
̶ Plánované a neplánované
Dle míry ne/předvídatelnosti
Otázka, jestli se vždy skutečně jedná o neplánované výdaje a jaký je jejich podíl na celkovém rozpočtu
̶ Mandatorní, nemandatorní, quasimandatorní
M – obec musí vynaložit, ukládá ji to zákon apod.
NM – vynakládají se na základě politické vůle zastupitelstva
QM – není zákonná povinnost, ale vynakládají se, chybí politická vůle je zrušit, např. některé „obvyklé“ služby obce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst89
Výdaje obce (2)
̶ Návratné a nenávratné
Návratné jsou např. půjčky obce jinému subjektu, podpora místního podnikatele, občanům v nouzi, NNO
Splátky se pak projevují jako nedaňové příjmy
Pokud je cílem zisk – jedná se o financující operace
̶ Odvětvové členění dle účelu (věcné členění, 1-6)
̶ Druhové členění (5 – běžné a 6 – kapitálové)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst90
Výdaje obce – kategorizace (1)
̶ Druhové členění rozpočtové skladby (Vyhláška MF č. 323/2002 Sb.)
̶ Podle ekonomického charakteru operace
̶ Třídy > seskupení položek > podseskupení položek > položky
Třída 1 – daňové příjmy
Třída 2 – nedaňové příjmy
Třída 3 – kapitálové příjmy
Třída 4 – přijaté transfery
Třída 5 – běžné výdaje
Třída 6 – kapitálové výdaje
Třída 8 – financování
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst91
Výdaje obce – kategorizace (2)
̶ Věcné zařazení příjmů podle odvětvového členění rozpočtové
skladby – odvětvové členění RS
̶ Skupiny > oddíly > pododdíly > paragrafy
̶ Skupina 1 – zemědělství a lesní hospodářství
̶ Skupina 2 – průmyslová a ostatní odvětví hospodářství
̶ Skupina 3 – služby pro obyvatelstvo
̶ Skupina 4 – sociální věci a politika zaměstnanosti
̶ Skupina 5 – bezpečnost státu a právní ochrana
̶ Skupina 6 – všeobecná veřejná správa a služby
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst92
Běžné výdaje obce
̶ V kontextu rozpočtové skladby se jedná o neinvestiční výdaje
̶ Zhruba 70 % celkových výdajů obcí
(228.2/322.6 mld., tj. 71 % v roce 2018, resp. bez HMP 163.7/240.6 mld., tj. 68 %)
̶ Výdaje jiné, než na pořízení věcí a práv mající povahu dlouhodobého majetku
̶ Z účetní perspektivy se jedná o výdaje, které nemají dopad na stav dlouhodobého majetku
̶ V praxi se jedná o běžné, zpravidla pravidelně se opakující výdaje na zabezpečování
potřeb, činností a chodu obce
Platy zaměstnanců, nákup materiálu, vody, paliv, energie, nákup služeb, sociální dávky, apod.
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst93
Kapitálové výdaje obce
̶ V kontextu rozpočtové skladby se jedná o investiční výdaje
̶ Zhruba 30 % celkových výdajů obcí
(94.3/322.6 mld., tj. 29 % v roce 2018, resp. bez HMP 76.9/240.6 mld., tj. 32 %)
̶ Výdaje na pořízení věcí a práv mající povahu dlouhodobého majetku (investice)
̶ Z účetní perspektivy se jedná o výdaje, které ovlivňují stav dlouhodobého majetku
̶ V praxi se jedná typicky o spíše nepravidelné výdaje, kdy se pro obec pořídí určitý majetek
Náklady na nákup pozemku, výstavbu, vybavení, zařízení, projektové náklady, nákupy majetkových podílů, apod.
̶ Běžně přesahují jedno rozpočtové období
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst94
Možné problémy při analýze
a hodnocení výdajů obcí (1)
̶ Odlišení běžných a kapitálových výdajů
̶ Individuální charakteristiky jednotlivých obcí
̶ Úroveň kvality a množství poskytovaných služeb (i dalším obcím)
̶ Přepočet na jednotku
̶ Obyvatel
̶ Obyvatel spádové oblasti
̶ Jednotka území
̶ Jednotka výkonu
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst95
Možné problémy při analýze
a hodnocení výdajů obcí (2)
̶ Provázanost s příjmovou stránkou rozpočtu
̶ Organizační forma zajišťování veřejných služeb
̶ Pokud obec zajišťuje vybranou službu sama bez kontrahování, v rozpočtu budou kromě
kompletních výdajů i případné příjmy
̶ Různé možnosti zabezpečování služeb s rozličnými dopady na rozpočet
̶ Vhodné využívat kromě brutto i netto hodnot
̶ Politické priority a míra dotování vybraných služeb
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst96
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (1a)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst97
Procentní podíl příjmů a výdajů rozpočtů obcí
(HDP vypočteno výdajovou metodou, v běžných cenách)
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
11%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
příjmy obcí jako % HDP výdaje obcí jako % HDP
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015), ČSÚ
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (1b)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst98
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Procentní podíl příjmů a výdajů obcí vůči HDP
Příjmy obcí jako % HDP Výdaje obcí jako % HDP
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (2a)
Zdroje: ARIS, ÚFIS, Provazníková (2015)
0
50
100
150
200
250
300
350
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
vmiliardáchKč(b.c.)
Příjmy Výdaje
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst99
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (2b)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst100
0
50
100
150
200
250
300
350
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj příjmů a výdajů obcí
Příjmy (konsolid.) Výdaje (konsolid.)
Vývoj příjmů a výdajů rozpočtů obcí (3)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst101
0
20
40
60
80
100
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj příjmů a výdajů HMP
Příjmy (konsolid.) Výdaje (konsolid.)
Vývoj výdajů rozpočtů obcí (3)
̶ V dlouhodobém horizontu (2010-18) mají běžné výdaje rostoucí trend cca +2%
̶ Značný vliv velikostní struktury obcí, nezávisle na kraji
̶ V případě kapitálových výdajů je každoroční situace silně ovlivněna výši čerpaných
dotací (hlavně z EU)
̶ Míra zapojování vlastních zdrojů obcí je spíš nižší
̶ Dopad hospodářské krize, obnovení až po 2014
̶ Obce od roku 2012 vykazují pravidelně přebytky hospodaření
̶ Úroveň přebytků v letech 2013-18 kolem 20 mld. (10-40 mld. dle roku)
̶ Více než polovina obcí hospodaří zcela bez dluhu, naopak často hromadí úspory
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst102
Výdaje financované v rámci samostatné
působnosti obcí
̶ Školství
̶ Sociální péče
̶ Zdravotnické služby
̶ Kultura a rekreace
̶ Veřejná bezpečnost a obecní policie
̶ Sanitární služby
̶ Pouliční osvětlení, hřbitovy a parky
̶ Vodovody a kanalizace
̶ Územní plánování
̶ Místní komunikace a městská doprava
̶ Obecní byty
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst103
Běžné výdaje českých obcí za 2016-18
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst104
0.8%
20.0%
44.6%
4.8%
3.9%
25.8%
Zemědělství, lesní hospodářství a rybářství
Průmyslová a ostatní odvětví hospodářství
Služby pro obyvatelstvo
Sociální věci a politika zaměstnanosti
Bezpečnost státu a právní ochrana
Všeobecná veřejná správa a služby
Struktura běžných výdajů obcí
̶ Téměř polovina všech běžných výdajů je vynakládána na oblast
Služby pro obyvatelstvo
105
15.3%
6.5%
3.9%
0.9%
9.2%
8.6%
0.1% 0.1%
Struktura běžných výdajů Služby pro obyvatelstvo 2016-18
Vzdělávání a školské služby
Kultura, církve a sdělovací prostředky
Sport a zájmová činnost
Zdravotnictví
Bydlení, komunální služby a územní rozvoj
Ochrana životního prostředí
Ostatní výzkum a vývoj
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Struktura běžných výdajů obcí
̶ Téměř polovina všech běžných výdajů je vynakládána na oblast
Služby pro obyvatelstvo
̶ hlavně vzdělávání, bydlení, ochrana životního prostředí a kultura,
v rámci ochrany životního prostředí tvoří přes polovinu náklady na sběr a svoz odpadu
(u některých menších obcí až 10 % celkových nákladů obce
̶ Další významné oblasti jsou Místní správa s cca 25 %
a Průmysl s cca 20 % z celkových běžných výdajů obcí
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst106
Běžné výdaje obcí aktuálně 2018
Běžné výdaje Podíl na celku
Místní správa 22 %
Doprava 18 %
Vzdělávání (mimo vysoké) 15 %
Bydlení, komunální služby, UR 9 %
Ochrana životního prostředí 8 %
Kultura, církve a média 7 %
Sociální služby, soc. zab., PZ 5 %
Sport a zájmová činnost 4 %
Finanční operace 3 %
Bezpečnost a veřejný pořádek 3 %
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst107
Kapitálové výdaje českých obcí za 2016-18
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst108
0.5%
37.1%
51.8%
1.9%
3.7%
5.0%
Zemědělství, lesní hospodářství a rybářství
Průmyslová a ostatní odvětví hospodářství
Služby pro obyvatelstvo
Sociální věci a politika zaměstnanosti
Bezpečnost státu a právní ochrana
Všeobecná veřejná správa a služby
Struktura kapitálových výdajů obcí
̶ Téměř 90 % všech kapitálových výdajů bylo vynaloženo na
̶ oblast Služby pro obyvatelstvo (přes 50 % z celku)
hlavně bydlení a komunální služby, vzdělávání, sport
̶ oblast Průmysl a ostatní (přes 35 % celku)
hlavně doprava a vodní hospodářství
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst109
Struktura kapitálových výdajů obcí
̶ Téměř 90 % všech kapitálových výdajů bylo vynaloženo na Služby pro
obyvatelstvo nebo Průmysl a ostatní odvětví
110
14.1%
3.8%
8.3%
1.1%
20.9%
3.5%
0.1%
0.0%
Struktura kapitálových výdajů Služby pro obyv. 2016-2018
Vzdělávání a školské služby
Kultura, církve a sdělovací prostředky
Sport a zájmová činnost
Zdravotnictví
Bydlení, komunální služby a územní rozvoj
Ochrana životního prostředí
Ostatní výzkum a vývoj
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Struktura kapitálových výdajů obcí
̶ Téměř 90 % všech kapitálových výdajů bylo vynaloženo na Služby pro
obyvatelstvo nebo Průmysl a ostatní odvětví
111
0.4%
20.0%
16.7%
0.0%
0.0% Struktura kapitálových výdajů Průmysl a ostatní 2016-2018
Průmysl, stavebnictví, obchod a služby
Doprava
Vodní hospodářství
Spoje
Všeobecné hospodářské záležitosti a ostatní
ekonomické funkce
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Kapitálové výdaje obcí aktuálně 2018
Kapitálové výdaje Podíl na celku
Bydlení, komunální služby, UR 21 %
Doprava 20 %
Vzdělávání (mimo vysoké) 14 %
Vodní hospodářství 14 %
Sport a zájmová činnost 9 %
Kultura, církve a média 5 %
Místní správa 4 %
Ochrana životního prostředí 4 %
Požární ochrana a IZS 3 %
Sociální služby, soc. zab., PZ 2 %
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst112
Celkové výdaje českých obcí za 2016-18
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst113
0.7%
24.4%
46.5%
4.1%
3.8%
20.5% Zemědělství, lesní hospodářství a rybářství
Průmyslová a ostatní odvětví hospodářství
Služby pro obyvatelstvo
Sociální věci a politika zaměstnanosti
Bezpečnost státu a právní ochrana
Všeobecná veřejná správa a služby
Výdaje obcí 2013-2018 – běžné
114
2013
skutečnost
2014
skutečnost
2015
skutečnost
2016
skutečnost
2017
skutečnost
2018
skutečnost
173 002.74 178 502.20 179 734.76 187 839.46 205 537.54 228 239.03
Platy a podobné a související výdaje 35 882.96 37 775.64 39 176.83 41 105.51 43 882.18 49 708.08
Neinvestiční nákupy a související výdaje 68 766.55 68 940.43 66 785.77 70 485.38 92 478.98 100 190.58
-- Nákup ostatních služeb 27 194.27 25 876.66 25 432.24 25 873.98 30 969.34 32 922.64
-- Opravy a udržování 15 178.61 17 137.61 15 517.78 18 005.56 18 292.19 20 374.45
Neinvestiční transfery soukromoprávním subjektům 22 336.51 23 978.97 25 144.15 25 288.56 11 537.90 12 660.08
Neinvestiční transfery veřejnoprávním subjektům 44 253.03 46 209.11 46 974.39 49 040.95 55 672.70 61 608.52
Neinvestiční transfery obyvatelstvu 953.82 865.74 982.86 1 062.87 1 173.20 1 336.26
Neinvestiční transfery a související platby do zahraničí 25.42 26.18 21.43 18.18 12.83 24.52
Neinvestiční půjčené prostředky 379.61 331.25 241.74 266.95 230.23 2 069.69
Ostatní neinvestiční výdaje 404.84 374.88 407.57 571.06 549.51 641.29
Běžné výdaje (mil. Kč)
ztoho:
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Výdaje obcí 2013-2018 – kapitálové
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst115
2013
skutečnost
2014
skutečnost
2015
skutečnost
2016
skutečnost
2017
skutečnost
2018
skutečnost
173 002.74 178 502.20 179 734.76 187 839.46 205 537.54 228 239.03
65 663.40 85 439.87 77 884.85 51 410.99 67 272.10 94 347.02
Investiční nákupy a související výdaje 56 881.79 73 554.00 70 636.53 45 901.96 62 010.23 85 286.68
-- Budovy, haly a stavby 51 162.79 66 546.38 63 387.73 40 003.52 53 255.59 74 368.71
Nákup akcií a majetkových podílů 598.86 4 216.29 1 145.03 741.53 622.13 987.48
Investiční transfery 7 727.82 6 701.71 5 709.84 4 605.24 4 329.75 7 265.60
Investiční půjčené prostředky 417.36 965.26 385.48 159.00 286.38 755.04
Ostatní kapitálové výdaje 37.57 2.61 7.96 3.25 23.60 52.23
238 666.14 263 942.07 257 619.60 239 250.44 272 809.64 322 586.05
Kapitálové výdaje (mil. Kč)
ztoho:
Celkové výdaje (mil. Kč)
Běžné výdaje (mil. Kč)
Výdaje obcí v roce 2016
̶ Celkem 240 mld. Kč (177 bez HMP)
̶ Oproti 2015 pokles o 18 mld. Kč (22 bez HMP)
̶ Pokles v rámci kapitálových výdajů o 26 mld., trend už od roku 2014 hlavně kvůli přechodu
na nové programové období pro čerpání prostředků z fondů EU
• Naopak v roce 2014 nárůst kvůli dočerpávání financí
̶ Hlavní investiční projekty v oblastech vodohospodářství a dopravní infrastruktury
̶ Běžné výdaje naopak mírně rostou o cca 8 mld.
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst116
Výdaje obcí v roce 2017
̶ Celkem 273 mld. Kč (203 bez HMP)
̶ Oproti 2016 nárůst o 33 mld. Kč, z toho +18b/+15k
(resp. nárůst o 25 mld. bez HMP, z toho +11b/+14k)
̶ Kromě růstu běžných výdajů začaly opět růst i kapitálové
• Postupné nabíhání čerpaní dotací z prostředků EU (nové programové období)
• Objem kapitálových výdajů pořád nižší než v roce 2015
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst117
Výdaje obcí v roce 2018
̶ Celkem 322 mld. Kč (241 bez HMP)
̶ Oproti 2017 nárůst o 50 mld. Kč, z toho +23b/+27k
(resp. nárůst o 38 mld. bez HMP, z toho +16b/+22k)
̶ Významný růst jak běžných, tak i kapitálových výdajů
• Pokračuje nabíhání čerpání dotací z prostředků EU (nové programové období)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst118
Část 4 – Zadluženost obcí
̶ Fiskální nerovnováha
̶ Zadluženost obcí
̶ Vývoj zadluženosti obcí
̶ Příklady příčin vysokých dluhů a jejich řešení
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst119
Vyrovnanost rozpočtu
̶ Rozpočtové zásady:
̶ Dlouhodobá vyrovnanost rozpočtu
Schodkový rozpočet za předpokladu jeho pokrytí prostředky z minulých let, úvěrem, půjčkou nebo jiným plánovaným
výnosem (např. dluhopisy)
̶ Každoroční sestavování a schvalování
̶ Reálnost a pravdivost
̶ Úplnost a jednotnost
̶ Publicita
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst120
Fiskální nerovnováha
̶ Nesoulad mezi veřejnými příjmy a výdaji
̶ Krátkodobá nerovnováha
̶ Nesoulad mezi příjmy a výdaji v rámci jednoho rozpočtového období
̶ Deficit, přebytek
̶ Dlouhodobá nerovnováha
̶ Dluh
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst121
Primární a sekundární deficit
̶ Primární
̶ Převis veřejných výdajů nad veřejnými příjmy v daném rozpočtovém roce
Bez započtení úroků z veřejného dluhu
̶ Sekundární
̶ Náklady na financování veřejného dluhu
̶ Celkový deficit – primární plus úroky z dluhu
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst122
Složky deficitu
̶ Strukturální (aktivní) složka
̶ Na základě rozhodnutí vlády
Vliv populismu a růstu výdajů na ovlivnění voličů
Snaha rozložit důsledky výdajového šoku, a jiné
̶ Cyklická (pasivní) složka
̶ Vzniká vlivem exogenních faktorů (ne přímo rozhodnutím vlády)
Mimořádné události (např. přírodní katastrofa)
Úrok z veřejného dluhu, a jiné
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst123
Časové hledisko deficitu
̶ Plánovaná nerovnováha
̶ Zahrnuto už v rozpočtu
̶ Nerovnováha v průběhu rozpočtového období
̶ Dynamický pohled, jak se plní rozpočet
̶ Nerovnováha na konci rozpočtového období
̶ Statický (bilanční) pohled
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst124
Důsledky deficitu
̶ Krátkodobé
̶ Možnost zvětšit rozpočtové omezení
̶ Nemusí nutně způsobit výrazné komplikace
̶ Dlouhodobé
̶ Může vést k rostoucí úrokové zátěži (dluhová spirála)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst125
Způsoby krytí deficitu
1. Monetární
̶ Emise měny a inflace (relevantní na státní úrovni)
2. Rozpočtové
̶ Zvýšení daní nebo jiných veřejných příjmů
̶ Snížení výdajů
3. Dluhové
̶ Prodej cenných papírů
̶ Úvěr
4. Aktivy
̶ Prodej majetku
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst126
Zaměření úvěrů obcí
̶ Úvěry si obce berou zejména na:
̶ rekonstrukce a výstavba technické infrastruktury
̶ předfinancování investičních projektů spolufinancovaných z fondů EU
̶ regenerace a výstavba bytového fondu
̶ rekonstrukce občanské vybavenosti
školská zařízení
sportovní areály
etc.
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst127
Zadlužování obcí (1)
̶ Nové postavení obcí po roce 1989 jim umožnilo samostatnost a suverenitu
̶ Možnost rozhodovat o nakládání s majetkem
̶ Avšak taky nutnost významných investic do obnovy, atd.
̶ Problém u malých obcí, kdy jsou investice do infrastruktury velmi vysoké vůči
rozpočtovému omezení
̶ Plynofikace, ČOV, kanalizace, vodovody, skládky
̶ Jeden nevydařený projekt může mít významný dopad na zadluženost obce vs. mnoho projektů u velkých
obcí
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst128
Zadlužování obcí (2)
̶ Zadluženost obcí roste s počtem obyvatel
̶ Do 200 obyvatel zadlužena jen cca čtvrtina obcí
̶ Nad 2000 obyvatel zadlužené téměř všechny obce
̶ Kapitálové výdaje obcí většinou směřují do projektů, které jsou neziskové
̶ Negenerují peníze na splácení dluhu s nimi spojeného
̶ Největší zranitelnost je u malých obcí
̶ Potenciál velké volatility u rozpočtů
̶ Velké obce i přes zadluženost obvykle mají dostatečné možnosti na splácení dluhu
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst129
Možné problémy při analýze dluhu
̶ Individuální charakteristiky jednotlivých obcí
̶ Rozličná schopnost vypořádat se s dluhem
̶ Rozdílná majetková situace obcí
̶ Provázanost s příjmovou stránkou rozpočtu
̶ Přepočet na jednotku
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst130
Jedna ze zásad zdravého finančního řízení
samospráv…
̶ „Zadlužování obce či kraje nesmí být na úkor budoucnosti. Jinými
slovy jde o zodpovědné financování – pokud si již samospráva
bere úvěr, mělo by to být například na návratné (například
zateplování škol) či nezbytné investice (v posledních letech velmi
často na dofinancování smysluplných projektů financovaných ze
strukturálních fondů).“
• Zdroj: Půček (2015)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst131
Rozpočtová odpovědnost ÚSC
̶ Zákon č. 23/2017 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti
̶ Fiskální pravidlo:
̶ Výše zadlužení nesmí přesáhnout 60 % průměru příjmů ÚSC za poslední 4 roky
̶ Pokud zadlužení obce překročí danou hranici, je obec povinna snížit zadlužení alespoň
o 5 % z rozdílu mezi aktuální výší dluhu a 60 % průměru jejích příjmů za poslední 4 roky
̶ Jinak stát dočasně pozastaví převod výnosu daní (DPH nebo DPPO) ve výši 5 % z rozdílu
mezi výší dluhu ÚSC a 60 % průměru jeho příjmů za poslední 4 roky
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst132
Dodržování fiskálního pravidla u ORP 2017
Podíl dluhu 0 % 0-5 % 5-10 % 10-15 % 15-30 % 30-50 % 50-60 % >60 %
Počet ORP 39 28 31 34 51 16 3 4
Procentní rozložení 18,93 % 13,59 % 15,05 % 16,50 % 24,76 % 7,77 % 1,46 % 1,94 %
• ORP, co nedodrželi fiskální pravidlo v roce 2017:
– Liberec (překročeno o 36 322 617 Kč)
– Vrchlabí (překročeno o 233 572 Kč)
– Olomouc (překročeno o 29 363 270 Kč)
– Kravaře (překročeno o 96 143 Kč)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst133
Zadlužení obcí v roce 2015
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst134
Následně v roce 2016 méně než 200 obcí
s dluhovým poměrem nad 60 %
Zadlužení obcí v roce 2017
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst135
Oproti roku 2016 více než dvojnásobek
obcí s dluhovým poměrem nad 60 %
Zadlužení obcí v roce 2017-18
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst136
Průměrná výše zadlužení v 2018 byla
15.7 %, resp. 14.96 % v roce 2017
3547 1163
705
383
198
115
67 30 20 13 5 8
3590
1115
684
346
216
127
67 53 16 11 10 17
0
200
400
600
800
1 000
1 200
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140% 160% 180% 200% 200%+
Obce v intervalech dle ukazatele pravidla rozpoč. odpovědnosti (dluh/příjmy)
2017 2018
Bez dluhu v roce 2018 hospodaří
57.4 % obcí, resp. 57 % v roce 2017
Hodnotu ukazatel dluh/příjmy přes 60 % mělo
456 obcí v roce 2017, resp. 517 obcí v roce 2018
Obce překračující 60 % dluhového kritéria
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst137
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst138
-10
0
10
20
30
40
50
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj salda hospodaření obcí a krajů, 2010-18
Saldo krajů Saldo obcí
Saldo hospodaření obcí a krajů
Příjmy a výdaje obcí a krajů 2015-18
mld. Kč
2015 2016 2017 2018
obce kraje obce kraje obce kraje obce kraje
Daňové příjmy 175.4 50.9 190.8 58.7 206.3 64.4 226.2 69.0
Nedaňové příjmy 30.6 5.0 30.3 4.2 29.4 3.6 32.2 5.5
Kapitálové příjmy 5.3 0.3 7.8 0.6 6.3 0.3 7.4 0.3
Přijaté transfery 68.1 104.6 50.1 104.7 52.2 113.2 65.0 131.1
Příjmy celkem 279.4 160.8 279.0 168.3 294.2 181.7 330.9 205.8
Běžné výdaje 179.7 133.9 187.8 141.1 205.5 155.2 228.2 175.7
Kapitálové výdaje 77.9 27.3 51.4 14.5 67.3 17.4 94.3 30.1
Výdaje celkem 257.6 161.2 239.3 155.6 272.8 172.6 322.6 205.7
Saldo 21.8 -0.4 39.7 12.7 21.4 9.1 8.3 0.1
139 MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst140 Zdroj: DVS (2019)
Saldo hospodaření obcí 2001-17 + odhad
Zadluženost obcí a krajů 2006-18
̶ Z celku tvoří Praha, Brno, Ostrava a Plzeň spolu 43 % zadluženosti (2018)
̶ Samotná Praha tvoří z celku téměř 31 % zadluženosti (2018), v 2015 až 40 %
mld. Kč 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Kraje 7.7 10.4 14.6 20.9 19.1 22.3 24.5 26.8 27.6 26.4 21.3 19.7 20.8
index 134.5% 140.8% 143.2% 91.4% 116.8% 109.9% 109.4% 103.0% 95.7% 80.7% 92.5% 105.6%
Obce 81.0 79.3 80.1 80.6 83.3 82.4 90.0 92.2 88.9 86.9 71.9 69.0 68.6
index 97.9% 101.0% 100.7% 103.3% 98.9% 109.2% 102.4% 96.4% 97.8% 82.7% 96.0% 99.4%
Spolu 88.7 89.7 94.7 101.5 102.4 104.7 114.5 119 116.5 113.3 93.2 88.7 89.4
index 101.1% 105.6% 107.2% 100.9% 102.2% 109.4% 103.9% 97.9% 97.3% 82.3% 95.2% 100.8%
Zdroj: MFČR (2019)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst141
Typy dluhů obcí 2005-18
̶ 72 % dluhu obcí tvoří úvěry
̶ Komunální dluhopisy 15 % (aktuálně jenom Praha 10.1 mld., dříve např. i Liberec 2 mld.)
̶ Přijaté návratné finanční výpomoci 13 %
̶ Pokles celkového dluhu v posledních 2 letech spíš stagnuje
̶ Nicméně dluh obcí kontinuálně klesá od roku 2013, za 5 let pokles o 25 %
Zdroj: MFČR (2019)
mld. Kč 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Úvěry 43.7 47.1 46.7 47.4 55.8 59.9 60.9 68.3 68.8 67.7 66.1 51.5 49.5 49.4
Komunální dluhopisy 23.5 22.9 22.6 22.7 14.7 15.8 14 13.8 15 11.8 10.7 10.7 10.4 10.1
Přijaté návratné finanční
výpomoci a ostatní dluhy
11.8 10.9 9.9 10 10.1 7.6 7.5 7.9 8.4 9.4 10.1 9.7 9.1 9.1
Celkem 79.0 80.9 79.2 80.1 80.6 83.3 82.4 90.0 92.2 88.9 86.9 71.9 69.0 68.6
Z toho Pha+B+O+Plz 61.3% 58.6% 58.5% 57.2% 48.8% 48.1% 46.6% 50.6% 53.4% 51.0% 50.4% 46.3% 45.1% 43.3%
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst142
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst143
Zadluženost obcí vs. HMP+B+O+P (mld. Kč)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst144
Zadluženost obcí vs. HMP+B+O+P (mld. Kč)
0
10
20
30
40
50
60
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj zadluženosti 4 největších a zbytku obcí v ČR
Obce bez HMP+B+O+P HMP+B+O+P
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst145
Zadluženost obcí vs. HMP+B+O+P (mld. Kč)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
mld.Kč
Vývoj podílu HMP+B+O+P na celkové zadluženosti obcí v ČR
Obce celkem HMP+B+O+P podíl HMP+B+O+P
Aktuální vývoj zadlužení obcí 2017-18
̶ Dluh obcí (kromě HMP) od roku 2012 postupně klesá
̶ 42 % obcí v ČR mělo v letech 2017/2018 dluh (celkem 63.1, resp. 62.5 mld. Kč)
U největších obcí v podstatě všechny – co ale nemusí být nutně negativní…
̶ Pokles dluhu obcí v roce 2017 oproti 2016 o 3 mld. Kč (z toho největší obce o 2,5 mld. Kč)
̶ Předpoklad pokračování přebytkových rozpočtů i v roce 2019,
tj. pokles zadlužení, eventuálně stagnace Zdroj: UNRR (2019)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst146
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst147
Zadluženost obcí bez HMP (mld. Kč)
̶ Obce po několika letech začaly více využívat dluhové nástroje
pro financování investic,
včetně příznivé výše
úrokové sazby
̶ Růst kapitálových výdajů
odráží nárůst investičních
dotací díky dobré
ekonomické situaci
Aktuální stav úspor obcí
̶ Postupný nárůst (ale zpomaluje se)
̶ Největší poměr úspor/obyvatele u nejmenších obcí
̶ 125.2 mld Kč v roce 2018
̶ 122.9 mld. Kč v roce 2017 (+2 %)
̶ Poměr úspory/dluh je 2.5
̶ Od roku 2015 narostli úspory
o 44 %, dluh poklesl o 13 %
Zdroje: DVS (2018), DVS (2019)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst148
stav 2017
Struktura úspor obcí
mld. Kč 2015 2016 2017 2018
Základní běžný účet 68.1 86.9 98.6 100.6
Běžné účty fondů 8.1 12.1 13.5 12.1
Běžný účet 3.8 4 4.2 4.1
KD termínované vklady 2.6 1.8 1.4 2.5
Jiné běžné účty 1.9 2.1 2.3 2.3
Celkem 86.8 109.6 122.9 125.2
Zdroj: DVS (2019)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst149
̶ Významný nárůst úspor od roku 2015
̶ 80 % úspor drží obce na běžných účtech
Dluh a úspory obcí dle krajů 2017
̶ Nejvyšší dluhy na obyv. mají obce v Libereckém kraji, nejnižší v Karlovarském
̶ Nejvyšší úspory na obyv. mají obce v Plzeňském kraji, nejnižší ve Zlínském
Zdroj: DVS (2018)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst150
• Výkyvy způsobují hlavně velká města
• Růst dluhu
– Mladá Boleslav +100 mil. Kč
– Týn a České Budějovice +163 mil. Kč
– Sokolov a Aš +105 mil. Kč
– Most a Lovosice +68 mil. Kč
– Liberec a Jablonec +97 mil. Kč
– Olomouc +151 mil. Kč
• Pokles dluhu
– Třeboň a Strakonice -96 mil. Kč
– Plzeň a Domažlice -103 mil. Kč
– Pardubice a Bylany -61 mil. Kč
– Uherské Hradiště a Kroměříž -79 mil. Kč
– Brno -399 mil. Kč
– Ostrava -2,8 mld. Kč
151 MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst
Mapa zadluženosti obcí dle okresů 2018
Zdroj: DVS (2019)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst152
̶ Průměrná zadluženost
okresu přepočtena na
1 obyvatele (v tis. Kč)
Příčiny krachu obcí (1)
̶ CZ1:
̶ Obec prodala developerům pozemky za účelem bytové výstavby a nezabezpečila si podíl
na výnosech
̶ CZ2:
̶ Obec měla ambiciózní projekt bytové výstavby společně s výstavbou kanalizace,
naakumulovala dluhy
̶ CZ3:
̶ Obec si naplánovala nákladnou rekonstrukci lázní, zakoupila pozemky, licence, vrty, ale
dřív než dostala příslušná environmentální povolení (nedostala), obec následně rozprodala
téměř veškerý majetek
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst153
• Zdroj: Hrůza a Novotná (2017)
Příčiny krachu obcí (2)
̶ SK1:
̶ Obec podepsala se stavební firmou kontrakt převyšující její roční rozpočet, obec
nezvládala splácet
̶ SK2:
̶ Obec si vzala úvěr na výstavbu průmyslového parku, část parku při výstavbě vyhořela,
obec neměla park pojištěný, další úvěry na rekonstrukci
̶ SK3:
̶ Obec si postupně brala různé úvěry na pořízení pozemků a následnou bytovou výstavbu,
rekonstrukci školy a technické infrastruktury
• Zdroj: Hrůza a Novotná (2017)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst154
Case study: Prameny (1)
̶ Obec na Karlovarsku v tzv. lázeňském trojúhelníku, roční rozpočet cca
2-3 mil. Kč, prosperující lázeňský resort
̶ Cca 1 mil. Kč běžné výdaje za rok
̶ Projekt stáčírny minerálních vod
̶ Odhadovaný zisk 20 mil. Kč ročně
̶ Investor v roce 2009 odstoupil
̶ Výkup pozemků, studie projektu a 17 vrtů (á 1 mil. Kč)
̶ Obec nedostala příslušná environmentální povolení
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst155
Case study: Prameny (2)
̶ Vznikl dluh cca 100 mil. Kč při 130 obyvatelích
̶ 2009-12 problém vůbec sehnat starostu a zastupitelstvo, voleb se účastní jednotky lidí, nikdo nechce
kandidovat
̶ Obec rozprodala téměř veškerý majetek
̶ Česká legislativa neumožňuje bankrot obce
̶ Obec zabezpečuje nejzákladnější služby
̶ Zbytek jde na splácení dluhu – blokovaný účet
̶ Stát v roce 2017 odpustil obci část dluhů
̶ Příslib nenávratné půjčky v budoucnosti
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst156
̶ Obec v Krkonoších, turistické město s lyžařským zaměřením
̶ Rozpočet kolem 50-60 mil. Kč ročně
̶ Velké kapitálové výdaje v 90. letech
̶ Stavba lanovky (úvěr 145 mil. Kč)
̶ Výstavba ČOV, rekreačních bytů,…
̶ Vydány obecní obligace za 120 mil. Kč
̶ Město pak nezačalo splácet ani úroky a dluh včetně penále rostl
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst157
Case study: Rokytnice nad Jizerou (1)
̶ Dluh narostl celkem na cca 400 mil. Kč při 2700 obyvatelích
̶ Dluhy převyšovali hodnotu zastavěného majetku města
̶ Nucené dražby a prodej majetku za 177 mil. Kč
̶ Stát převzal na sebe dluh od úvěrujícího ústavu, městu zůstal dluh vůči státu cca 200 mil.
Kč
Stát odpustil městu kolem 40 mil. Kč, prominul přes 400 mil. Kč na úrocích a smluvních pokutách
̶ Roční splátka cca 5 mil. Kč v posledních letech
̶ Dluh splacen v roce 2010 (celkem cca 170 mil. Kč)
MPR_MRMR 2019 – přednáška 5+6 Finance obcí a měst158
Case study: Rokytnice nad Jizerou (2)