1
Harmonizace a koordinace daní
Robert Jahoda
Ekonomicko ­ správní fakulta
Masarykova univerzita Brno
jahoda@econ.muni.cz
9.5.2006 2
Obsah ­ HARMONIZACE A
KOORDINACE DANÍ
definice
proč k ní dochází
pozitiva a negativa
koordinace přímých daní
harmonizace nepřímých daní
harmonizace a koordinace v ČR
9.5.2006 3
Harmonizace a koordinace daní
KOORDINACE
vytváření
bila/multilaterálních
schémat zdanění, za
účelem omezení
arbitrážních obchodů
HARMONIZACE
přibližování a
přizpůsobování
národních daňových
systémů
určení daně, harmonizace
d. základu, harmonizace d.
sazby
9.5.2006 4
Harmonizace a koordinace daní
KOORDINACE (OECD)
HARMONIZACE (EU)
9.5.2006 5
Proč k ní dochází
svět se globalizuje ­ snaha jedinců vyhnout
se dani a reakce vlád
mobilní daňové základy
daňové ráje -> úniky a terorismus
9.5.2006 6
pozitiva a negativa
zlepšení fungování
jednotného trhu (zboží,
kapitál, služby a práce)
zabraňuje daňovému
dumpingu
sbližování daní ->
sbližování výdajové stránky
nemožnost vyhnout se
placení daně
zjednodušení administrativy
- > úspora nákladů, času a
peněz firem
daně = nástroj fiskální
politiky (monetární - ),
jejich úpravou naplňujeme
specifické ekonomické a
sociální cíle
existence tradic v daňových
systémech
určitá míra daňové
konkurence je zdravá
(bariéra zvyšování daní a
veřejných výdajů)
2
9.5.2006 7
Koordinace DPPO
Diskuse OECD a EU
Transfer pricing ­ Arm's Length Standard
Tax havens
Ruding Report
Common Tax Base
Parents-subsidiary directive
Mergers directive
Harmful tax competition
9.5.2006 8
DPPO - Savings directive 2003/48/EC
problém volného pohybu kapitálu
možnost dvojího nebo nulového zdanění, souvsí
to s právem na informace (o úrokových platbách)
možná řešení diskutována 15 let
dohoda (2005) spočívá v automatické výměně
informací nebo uplatnění srážkové daně a
,,repatriaci" daňových výnosů
9.5.2006 9
Harmonizace DPH
volný trh je v EU jedním z hlavních cílů
vznikla potřeba k harmonizaci daňového práva v EU (,,šestá
směrnice" + státy žádající o vstup do EU
PRAVIDLA PRO DPH (nutná daň pro vstup):
standardní sazba 15 a výše (zakázána zvýšená)
maximálně jedna snížená v minimální výši 5%
možnost nulové nebo tzv. "supersnížené " sazby k použití u
vývozu a služeb sociálního charakteru
labour intensive services
9.5.2006 10
9.5.2006 11 9.5.2006 12
Harmonizace DPH - princip země původu a
země spotřeby
1987 bylo navrženo přejít postupně na
jednotný princip zdanění podle země
původu
obchod uvnitř unie = uvnitř státu
v roce 1993 zrušeny hraniční kontroly -
tranzitní systém (+informační systém VIES)
pozor: roste důležitost výnosu VAT
stále cíl princip země původu + lepší
kooperace
3
9.5.2006 13
Harmonizace spotřebních daní
od roku 1992 existují minimální sazby
daně na určité komodity
alkoholické nápoje, tabákové výrobky a
minerální oleje
přesto existují značné rozdíly mezi
členskými státy
minimální sazby daně nebyly valorizovány
- většina zemí ...
valorizace 2004
9.5.2006 14
Energie
zdanění = řešení ekologických problémů
(výnos daní roste z 2,6 na 2,8 % HDP z
1994 na 1998)
1997 navrženo rozšířit základnu a zvýšit
sazby (jednotné X minimální)
princip ,,ať platí znečišťovatel"
princip nezvýšení daňového břemena =
double dividend
daně na uhlí, plyn, elektřinu
9.5.2006 15
Další diskuse
zavést evropskou daň na financování rozpočtu?
,,zdanění" osobních aut
,,zdanění" importovaných potravin
rozdělení práv mezi členské státy a EU
zdanění Labour intensive services
obecně ­ zdanění práce
Program ODS ­ sociální oblast
Děkuji za pozornost!