Příklad 44 – Uzavření účetních knih K 31.12.2005 byly na účet 702 – Konečný účet rozvažný převedeny tyto zůstatky: +--------------------------------------------------------------------------------------------+ | Číslo účtu | Kč | Číslo účtu | tis. Kč | |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 022 | 740 000| 311 | 126 000| |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 082 | 360 000| 321 | 84 180| |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 112 | 150 000| 331 | 48 000| |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 119 | 80 000| 336 | 36 000 (závazek)| |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 211 | 42 000| 342 | 12 000| |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 221 | 631 180| 343 | 21 000 (závazek)| |-----------------------+----------------------+----------------------+----------------------| | 231 | 100 000| 411 | 1 108 000| +--------------------------------------------------------------------------------------------+ Účetní jednotka používá evidenci zásob způsobem B, je plátce DPH. V roce 2006 nastaly tyto účetní případy: +--------------------------------------------------------------------------------------------+ |Číslo|Doklad|Operace |tis.Kč |MD |D | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |1. |PŘÍ |Převzetí zásilky materiálu fakturované v minulém roce | 80 000|501 |119 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |2. |VÚD |Software vytvořený ve vlastní režii, neuznán jako aktivum | 18 000|518 |623 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |3. |FAD |Přijatá faktura za výrobní linku | | | | | | | | | | | | | |Cena bez DPH |1528400|042 | | | | | | | | | | | |DPH 19% | 290396|343 | | | | | | | | | | | |Cena celkem |1818796| |321 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |4. |VÚD |Doprava linky | 64 800|042 |622 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |5. |FAD |Přijatá faktura za montáž linky | | | | | | | | | | | | | |Cena bez DPH |168 800|042 | | | | | | | | | | | |DPH 19% | 32072|343 | | | | | | | | | | | |Cena celkem | 200872| |321 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |6. |VÚD |Linka zařazena do používání |1762000|022 |042 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |7. |VÚD |Vyřazení počítače prodejem | | | | | | | | | | | | | |Dosavadní oprávky | 36 000| | | | | | | | | | | | |Pořizovací cena | 56 000|082 |022 | | | | | | | | | | |Zůstatková cena | 20 000|541 |082 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |8. |FAV |Počítač prodán | | | | | | | | | | | | | |Cena bez DPH | 14 000| |641 | | | | | | | | | | |DPH 19 % | 2 660| |343 | | | | | | | | | | |Cena celkem | 16 660|311 | | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |9. |VÚ |a) úhrada FAD | 84 180|321 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |b) úhrada FAV |126 000|221 |311 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |c) mzdy převedeny na účet zaměstnancům | 48 000|331 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |d) odvod pojistného na zdravotním a sociálním pojištění | 36 000|336 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |e) odvod zálohy na daň z příjmu zaměstnanců | 12 000|342 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |f) odvod DPH | 21 000|343 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |10. |VÚD |a) zúčtování hrubých mezd |120 000|521 |331 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |b) srážky sociálního pojištění | 16 800|331 |336 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |c) srážky zdravotního pojištění | 15 000|331 |336 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |d) srážky zálohy na daň z příjmu | 29 000|331 |342 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |e) ostatní srážky | 14 800|331 |379 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |f) předpis zákonného zdravotního a sociálního pojištění za | 42 000|524 |336 | | | |zaměstnance | | | | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |11. |FAV |Za poskytnuté služby | | | | | | | | | | | | | |Cena bez DPH |860 000| |602 | | | | | | | | | | |DPH 19% |163 400| |343 | | | | | | | | | | |Cena celkem |1023400|311 | | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |12. |VÚD |Akcept směnky k úhradě FAV z operace 11 |1023400| |311 | | | | | | | | | | |Směnečná hodnota |1200000|258 | | | | | | | | | | | |úrok |176 600| |662 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+-----------| |13. |VÝD |Spotřeba materiálu | 86 000|Neúčtuje se| |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+-----------| |14. |VPD |Cestovné | | | | | | | | | | | | | |a) do limitu | 6 300|512.1 |211 | | | | | | | | | | |b) nad limit | 4 700|512.2 |211 | | | | | | | | | | | | | | | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |15. |VPD |Úhrada nájemného na 1. čtvrtletí 2007 | 25 000|381 |211 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |16. |VPD |Úhrada pohoštění | 3 700|513 |211 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |17. |VÚD |a) manko ve skladu materiálu (nad normu) | 2 600|549 |501 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |b) tvorba opravné položky k materiálu | 4 700|559 |191 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |c) předpis manka k úhradě zaměstnanci | 2 600|335 |648 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |18. |VÚD |Odpisy samostatných movitých věcí (daňové odpisy jsou | |551 |082 | | | |38 400) | | | | | | | | 52 400| | | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |19. |VÚ |a) inkaso směnky z operace 12 |1200000|221 |258 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |b) připsané úroky z vkladů | 3 800|221 |662 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |c) splátka krátkodobého bankovního úvěru | 20 000|261 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |d) úhrada úroků z úvěru | 15 000|562 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| | | |e) poplatky za vedení účtu | 600|568 |221 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |20. |VÚU |Splátka úvěru | 20 000|231 |261 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |21. |VÚD |PS účtu Materiál na skladě |150 000|501 |112 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |22. |VÚD |KS účtu Materiál na skladě podle výsledků inventarizace |141 400|112 |501 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |23. |VÚD |Zúčtování daně z příjmu |189 600|591 |341 | |-----+------+-----------------------------------------------------------+-------+------+----| |24. |VÚD |Převod disponibilního zisku |574 200|710 |702 | +--------------------------------------------------------------------------------------------+ Úkoly: o Sestavte Počáteční účet rozvažný k 1.1.2005 o Zaúčtujte předkontace. o Sestavte účet 702 – Konečný účet rozvažný, účet 710 – Účet zisků a ztrát 701 – Počáteční účet rozvažný 082 360 000 022 740 000 231 100 000 112 150 000 321 84 180 119 80 000 331 48 000 211 42 000 336 36 000 221 631 180 342 12 000 311 126 000 343 21 000 411 1 108 000 Obrat 1 769 180 Obrat 1 769 180 702 – Konečný účet rozvažný 022 2 446 000 082 376 400 112 141 400 191 4 700 211 2 300 231 80 000 221 1 724 200 321 2 019 668 311 16 660 331 44 400 335 2 600 336 73 800 343 156 408 341 189 600 381 25 000 342 29 000 379 14 800 411 1 108 000 431 574 200 4 514 568 4 514 568 710 501 86 000 602 860 000 512 11 000 622 64 800 513 3 700 623 18 000 518 18 000 641 14 000 521 120 000 648 2 600 524 42 000 662 180 400 541 20 000 549 2 600 551 52 400 559 4 700 562 15 000 568 600 591 189 600 obrat 565 600 obrat 1 139 800 702 zisk 574 200 Příklad 45 – Účetní závěrka +--------------------------------------------------------------------------------------------+ |Rozvaha k 31.12.2006 v tis. Kč |Brutto |Korekce |Netto | |--------------------------------------------------------------------+-------+--------+------| |Aktiva celkem | 4514| 381| 4133| |--------------------------------------------------------------------+-------+--------+------| |A. | |Pohledávky za upsaný základní kapitál | | | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| |B | |Dlouhodobý majetek | 2 446| 376| 2 070| |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |B.I. |Dlouhodobý nehmotný majetek | | | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |B.II. |Dlouhodobý hmotný majetek | 2 446| 376| 2 070| |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |B.III. |Dlouhodobý finanční majetek | | | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| |C | |Oběžná aktiva | 2 043| 5| 2 038| |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |C.I. |Zásoby | 141| 5| 136| |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |C.II. |Dlouhodobé pohledávky | | | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |C.III. |Krátkodobé pohledávky | 176| | 176| |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |C.IV. |Krátkodobý finanční majetek | 1 726| | 1 726| |---+-------+--------------------------------------------------------+-------+--------+------| | |D.I. |Časové rozlišení | 25| | 25| |--------------------------------------------------------------------------------------------| |Pasiva celkem | 4133| |--------------------------------------------------------------------------------------------| |A. | |Vlastní kapitál | 1 682| |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |A.I. |Základní kapitál | 1 108| |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |A.II. |Kapitálové fondy | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |A.III. |Rezervní fondy, nedělitelný fond, ostatní fondy ze zisku| | |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |A.IV. |Výsledek hospodaření minulých let | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |A.V. |Výsledek hospodaření běžného účetního období | 574| |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| |B. | |Cizí zdroje | 2 451| |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |B.I. |Rezervy | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |B.II. |Dlouhodobé závazky | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |B.III. |Krátkodobé závazky | 2 371| |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |B.IV. |Bankovní úvěry a výpomoci | 80| |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| | |C.I. |Časové rozlišení | | |---+-------+--------------------------------------------------------+-----------------------| +--------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------+ |Výkaz zisku a ztráty k 31.12.2006 v tis. Kč | |--------------------------------------------------------------------------------------------| |I. |Tržby za prodej zboží | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |A. |Náklady vynaložené na prodané zboží | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |+ |Obchodní marže | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |II. |Výkony |943| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |B. |Výkonový spotřeba |119| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |+ |Přidaná hodnota |824| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |C. |Osobní náklady |162| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |D. |Daně a poplatky | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |E. |Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku | 52| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |III. |Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu | 14| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |F. |Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu | 20| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |G. |Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů | 5| | |příštích období | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |IV. |Ostatní provozní náklady | 3| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |V. |Převod provozních výnosů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |I. |Převod provozních nákladů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |* |Provozní výsledek hospodaření |596| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |VI. |Tržby z prodeje cenných papírů a podílů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |J. |Prodané cenné papíry a podíly | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |VII. |Výnosy z dlouhodobého finančního majetku | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |VIII.|Výnosy z krátkodobého finančního majetku | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |K. |Náklady z finančního majetku | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |IX. |Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |L. |Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |M. |Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |X. |Výnosové úroky |180| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |N. |Nákladové úroky | 15| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |XI. |Ostatní finanční výnosy | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |O. |Ostatní finanční náklady | 1| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |XII. |Převod finančních výnosů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |P. |Převod finančních nákladů | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |* |Finanční výsledek hospodaření |164| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |Q. |Daň z příjmů za běžnou činnost |186| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |** |Výsledek hospodaření za běžnou činnost |574| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |XIII.|Mimořádné výnosy | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |R. |Mimořádné náklady | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |S. |Daň z příjmů z mimořádné činnosti | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |* |Mimořádný výsledek hospodaření | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |T. |Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-) | | |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |*** |Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) |574| |-----+----------------------------------------------------------------------------------+---| |**** |Výsledek hospodaření před zdaněním |760| +--------------------------------------------------------------------------------------------+