Obsah * Popis výchozí situace * Uskutečněná plnění * Přijatá plnění * Možnosti optimalizace * Skupinová registrace * Cost sharing Popis výchozí situace * Finanční skupina Uskutečněná plnění – obecná klasifikace I * Plnění, která jsou předmětem daně (§ 2) * Zdanitelná * Základní sazba DPH – 19% * Snížená sazba DPH – 9% * Osvobozená * S nárokem na odpočet (např. dodání zboží do EU) * Bez nároku na odpočet (např. vedení účtu) * Plnění, která nejsou předmětem daně * Nejsou předmětem české DPH * S nárokem na odpočet (např. poradenské služby) * Bez nároku na odpočet (např. finanční služby do EU) * Nejsou obecně předmětem DPH (např. přijetí dividendy) Uskutečněná plnění – obecná klasifikace II Uskutečněná plnění – finanční instituce Uskutečněná plnění – osvobozená bez nároku I * Osvobozená plnění bez nároku na odpočet * Typické pro finanční a pojišťovací instituce * Finanční činnosti (§ 54) * Vedení účtu * Platební styk * Pojišťovací činnosti (§ 55) * Dodání zboží (§ 62) * Praktické dopady * Registrace k DPH * Není přiznána DPH na výstupu * Obecně není nárok na odpočet DPH na vstupu * Stanovení základu daně (např. směnárenská činnost, REPO) * DPH přiznání a daňové doklady * Okamžik uskutečnění plnění Uskutečněná plnění – osvobozená bez nároku II Uskutečněná plnění – osvobozená bez nároku III Uskutečněná plnění – zdanitelná I * Zdanitelná plnění - příklady * Finanční leasing * Poskytování daňových a účetních služeb ve skupině * Pronájem pracovní síly * Manažerské služby * Služby depozitáře * Praktické dopady * Je přiznána DPH na výstupu * Nárok na odpočet DPH na vstupu * DPH přiznání a daňové doklady * Okamžik uskutečnění plnění * Dopady na registraci k DPH Uskutečněná plnění – zdanitelná II Uskutečněná plnění – zdanitelná III Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH * Pronájem pracovní síly * Místo plnění * Nárok na odpočet * DPH přiznání a daňové doklady * Je existence DPH provozovny relevantní? Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH * Pronájem pracovní síly * Místo plnění * Nárok na odpočet * DPH přiznání a daňové doklady * Poskytnutí služby DPH provozovně – změna DPH režimu? * Definice DPH provozovny Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH * Pojištění majetku * Místo plnění * Nárok na odpočet * DPH přiznání a daňové doklady Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH * Pojištění majetku * Místo plnění * Příjemce služby – společnost se sídlem mimo EU * Nárok na odpočet * DPH přiznání a daňové doklady Uskutečněná plnění – nejsou předmětem DPH * Poskytnutí dárků a reklamních předmětu * Pořizovací hodnota nepřesahuje CZK 500 * Podmínky pro nezdanění * Nárok na odpočet * Pořizovací hodnota přesahuje CZK 500 * Základ daně * Nárok na odpočet * Příjem z dividend * Nárok na odpočet Přijatá plnění * Nákup zboží a služeb od tuzemských dodavatelů * Pořízení zboží z jiného členského státu EU * Nákup reverse-charge služeb z EU/nonEU * Dovoz zboží * Základní kategorie přijatých zdanitelných plnění * Plný nárok na odpočet na vstupu * Krácený nárok na odpočet DPH na vstupu * Bez nároku na odpočet DPH na vstupu Přijatá plnění - krácený nárok I Přijatá plnění - krácený nárok II Přijatá plnění – nákup služeb * Poskytnutí pracovní síly * Manažer odpovědný za rozvoj úvěrových produktů * Místo plnění * Povinnost přiznat DPH * Nárok na odpočet * DPH přiznání a daňové doklady Přijatá plnění – nákup služeb * Poskytnutí pracovní síly * Manažer odpovědný za rozvoj úvěrových produktů * Místo plnění * Nárok na odpočet * Povinnost přiznat DPH * DPH přiznání a daňové doklady * Dopady na registraci banky k DPH * Vliv existence DPH provozovny? Přijatá plnění – nákup služeb * Poskytnutí zajišťovací služby * Místo plnění * Povinnost přiznat DPH? * DPH přiznání a daňové doklady Přijatá plnění – nákup služeb * Pronájem nemovitosti * Osvobozené nebo zdanitelné plnění? * Nárok na odpočet u stavební spořitelny * DPH přiznání a daňové doklady * Možnosti optimalizace? Přijatá plnění – koupě nemovitosti * Pronájem a následná koupě nemovitosti * Povinnost nebo oprávnění ke koupi * Pronájem a dodání nemovitosti – osvobozené od DPH? * Nárok na odpočet * DPH přiznání a daňové doklady Přijatá plnění – finanční leasing * Leasing dopravních prostředků – osobní automobily * Povinnost nebo oprávnění ke koupi * Okamžik přiznání daně na výstupu * Fakturace vedlejších plnění – např. pojistné * Nárok na odpočet * Leasingová společnost * Stavební spořitelna Přijatá plnění – operativní leasing * Operativní leasing osobních automobilů * Není specifická úprava povinnosti nebo práva odkupu * Okamžik přiznání daně na výstupu * Fakturace vedlejších plnění – např. pojistné * Nárok na odpočet * Leasingová společnost * Stavební spořitelna Přijatá plnění – investiční fondy * Správa investičního fondu * Činnosti specifické a podstatné pro fondy kolektivního investování * Samostatná skupina služeb posuzovaná jako celek * Abbey National (C-169/04) * Koordinační výbor MF a KDP Přijatá plnění – zprostředkování * Zprostředkování nákupu a.s. nebo s.r.o. * Ustanovení § 14 (5) (c) vs. § 54 (1) (a) ZDPH * Zprostředkování nákupu a.s. – osvobozeno * Zprostředkování nákupu s.r.o. – osvobozeno? * Koordinační výbor MF a KDP – možnost volby * Nárok na odpočet – zprostředkovatel a investiční společnost Popis výchozí situace – možné optimalizace * Finanční skupina * Možnosti optimalizace? Skupinová registrace * Finanční skupina Skupinová registrace * Podmínky vzniku * Kapitálově nebo jinak spojené osoby * Sídlo či provozovna na území ČR * Podání přihlášky * Praktické dopady * Jeden plátce * Plnění v rámci skupiny * Přijatá a uskutečněná plnění mimo skupinu * Koeficient skupiny * Daňové doklady a přiznání * Zastupující člen * Společná a nerozdílná odpovědnost členů skupiny Cost-sharing * Alternativa skupinové registrace * Poskytování služeb nezávislými seskupeními osob svým členům * Určitá praktická omezení * členové musí uskutečňovat plnění osvobozená od daně nebo dani nepodléhající * služby musí být nezbytné k uskutečňování těchto aktivit * úhrada za služby odpovídá nákladům na jejich poskytnutí podle podílu členů v seskupení * poskytování služeb nesmí narušit hospodářskou soutěž * Připravovaný příspěvek na Koordinační výbor Cost sharing * Finanční skupina