VYBRANÉ POSTUPY ÚČTOVÁNÍ ÚSC (2) Účetnictví a rozbory ve veřejné správě Transfery ¨Projev přerozdělovacích procesů ¤- uvnitř veřejného sektoru, -směřující k jiným subjektům – NNO, ziskový sektor ¨- přijaté dotace, ¨ - poskytované dotace ¨ – rozdíl ve zobrazených informacích v rozpočtové skladbě ¤ à ….. ¨ČÚS č. 703 Poskytování dotací ¨ ¨572 – náklady na nároky na prostředky rozpočtů ÚSC ¨ ¨349 – závazky k rozpočtům ÚSC ¨373 – poskytnuté zálohy na dotace ¨378 – ostatní krátkodobé závazky ¨389 – dohadné účty pasivní ¨ ¨Vratka se účtuje v tom roce, ve kterém byla do rozpočtu ÚSC přijata ¤ Poskytnutí transferu od ÚSC na úhradu provozních výdajů nebo na pořízení dlouhodobého majetku - nepodléhající vypořádání Poskytnutí transferu od ÚSC na úhradu provozních výdajů nebo na pořízení dlouhodobého majetku - vypořádání v běžném účetním období Vypořádání transferu v běžném účetním období: Poskytnutí transferu od ÚSC na úhradu provozních výdajů nebo na pořízení dlouhodobého majetku - vypořádání v následujícím účetním období Přijaté transfery ¨Dotace, které plynou do rozpočtů ÚSC ¨Členění dle různých kritérií ¤dle poskytovatele ¤dle účelovosti núčelové nneúčelové ¤dle nárokovosti nnárokové nnenárokové ¤dle vypořádání dotací n(ne)podléhající finančnímu vypořádání s poskytovatelem po skončení rozpočtového roku ¤dle způsobu čerpání dotace npřímo na účet žadatele nčerpací limit u vybrané banky nproplacení dotace až na základě dokončení projektu (nebo jeho části) ¤à jiné zaúčtování ¨671 – výnosy z nároků na prostředky státního rozpočtu ¨672 – výnosy z nároků na prostředky rozpočtů ÚSC ¨673 – výnosy z nároků na prostředky státních fondů ¨674 – výnosy z ostatních nároků ¨ ¨346, 348 – pohledávka k jinému rozpočtu (SR, ÚSC) ¨374 – přijaté zálohy na dotace ¨377 – ostatní krátkodobé pohledávky ¨388 – dohadné účty aktivní ¨ ¨Vratka se účtuje v tom roce, ve kterém byla odeslána Transfery na úhradu provozních výdajů - nepodléhající vypořádání Transfery na úhradu provozních výdajů - vypořádání v běžném účetním období Transfery na úhradu provozních výdajů - vypořádání v následujícím účetním období Transfery na pořízení dlouhodobého majetku - vypořádání v běžném účetním období Transfery na pořízení dlouhodobého majetku - vypořádání v následujícím účetním období Průtokové transfery – bez vypořádání Průtokové transfery – vypořádání v běžném účetním období Sociální dávky – ÚSC jako příjemce a jako zprostředkovatel Přijetí transferu formou „LIMITKY“ ¨Účet 223 – podléhá klasifikaci rozpočtovou skladbou ¨Samostatný příklad v semináři Půjčky ¨Zobrazení v rozpočtu ¤přijatá půjčka – vždy ve tř. 8 – financování n(8xx3, splátky jistiny 8xx4, úroky, další náklady tř. 5) ¤poskytnutá půjčka – důvod poskytnutí ? nřízení likvidity, snaha o lepší zhodnocení dočasně volných peněžních prostředků n à tř. 8 – financování (8xx8) nsplátky jistiny ve tř. 8 (8xx7), výnos operace tř. 2 nsledování rozpočtové politiky à ve výdajích (56xx, 64xx) nsplátky v nedaňových příjmech (24xx) npozn. 62xx Nákup akcií a majetkových podílů Přijaté půjčky ðVznik závazku tyto prostředky v budoucnosti splatit ðZobrazí se jako financující operace ðKrátkodobé závazky (do 1 roku) ðDlouhodobé závazky ðNávratné finanční výpomoci Krátkodobé závazky ¨Účtová skupina 28 – krátkodobé úvěry a půjčky ¤281 – Krátkodobé bankovní úvěry ¤282 – Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) ¤283 – Vydané krátkodobé dluhopisy ¤289 – Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) ¨Účet 322 – Směnky k úhradě Dlouhodobé závazky ¨Účtová skupina 45 ¤451 – Dlouhodobé úvěry ¤453 – Vydané dluhopisy npozn. 367 – pohledávky z vydaných dluhopisů ¤454 – Závazky z pronájmu ¤455 – Dlouhodobé přijaté zálohy ¤456 – Dlouhodobé závazky z ručení ¤457 – Dlouhodobé směnky k úhradě ¤458 – Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí ¤459 – Ostatní dlouhodobé závazky Úvěr přijatý na ZBÚ – na pořízení DM ¨Přijetí krátkodobého úvěru a jeho splátky: ¨ MD D pol. § ¨ 231 8123 ---- ¨ 451 ---- ---- ¨ 451 ---- ---- ¨ 231 8124 ---- ¨Přijetí dlouhodobého úvěru a jeho splátky: ¨ MD D pol. § ¨ 231 8113 ---- ¨ 281 ---- ---- ¨ 281 ---- ---- ¨ 231 8114 ---- Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu ¨Předpis faktury (např. na výstavbu kanalizace) A)Předpis dlouhodobého podmíněného závazku (smlouva o dílo) 999 MD / 972 D B)Faktura přijatá 042 MD / 321 D ¨Úhrada faktury z úvěru a)321 MD / 451 D 6121 pol. 2321 § b)972 MD / 999 D ¨Pozn. Neúčtovali jsme o pol. 8123 (příp. 8113) – v rozpočtu se ale musejí projevit ve výkazech FIN 2-12 M ¨Splátka: 451 MD / 231 D 8124 pol. 0000 § Návratné finanční výpomoci ¨bezúročné (většinou) půjčky mezi veřejnými rozpočty ¨přijetí ¤326 – Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé ¤452 – Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Poskytnuté půjčky àpohledávka ÚSC vůči jinému subjektu àdůvod poskytování àkrátkodobé, dlouhodobé poskytnuté půjčky Poskytnuté návratné finanční výpomoci ¤316 – Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé ¤377 – ostatní krátkodobé pohledávky; návratná finanční výpomoc pro fyzické osoby ¤------ ¤462 – Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ¤469 – Ostatní dlouhodobé pohledávky; návratná finanční výpomoc pro fyzické osoby ¤066 – Půjčky osobám ve skupině; návratné finanční výpomoci vlastním s.r.o., a.s., atp. ¨ Účtování o termínovaných vkladech ¨244 – Termínované vklady krátkodobé ¨068 – Termínované vklady dlouhodobé ¨ ¨K těmto účtům se váže rozpočtová skladba ¤8117, 8127 – přijetí prostředků na termínovaném vkladu ¤8118, 8128 – převod prostředků z termínovaného vkladu (rušení termínovaného vkladu) ¨ Otevírání a uzavírání účetních knih – ČÚS č. 702 ¨Uzavírání účetních knih je činnost, při níž se v souladu s ustanoveními zákona: 1.zjišťují obraty stran MÁ DÁTI a DAL jednotlivých syntetických účtů, analytických účtů a podrozvahových účtů, 2.zjišťují konečné zůstatky aktivních a pasivních účtů a konečné stavy účtů nákladů a výnosů, 3.u hlavní i hospodářské činnosti se převádí nákladové a výnosové účty na účet 493 – Výsledek hospodaření běžného účetního období, 4.provede se převod konečného zůstatku účtu 222 – Příjmový účet organizačních složek státu a konečného zůstatku účtu 223 – Zvláštní výdajový účet na účet 499 Zúčtování na základě zvláštních předpisů, 1.Pozn. ÚSC mohou účtovat pouze o 223 v případě tzv. „limitek“, jinak tyto účty vůbec nepoužívají 5.konečné zůstatky účtů aktiv a pasiv se převedou na účet 492 – Konečný účet rozvažný 6.konečné zůstatky účtů 493 – Výsledek hospodaření běžného účetního období a 499 – Zúčtování na základě zvláštních předpisů se převedou na účet 492 – Konečný účet rozvažný. Otevírání účetních knih je činnost, při níž se v souladu s ustanoveními zákona: 1.účty hlavní knihy otevírají účetními zápisy, 2.stavy jednotlivých rozvahových položek (aktiva a pasiva) účtu 491 – Počáteční účet rozvažný navazují na stavy jednotlivých rozvahových položek (aktiva a pasiva) vykázané na účtu 492 – Konečný účet rozvažný, 3.účetními zápisy na stranu MÁ DÁTI účtu 491 – Počáteční účet rozvažný a na stranu DAL příslušných nově otevíraných účtů pasiv a účetními zápisy na stranu DAL účtu 491 – Počáteční účet rozvažný a na stranu MÁ DÁTI příslušných nově otevíraných účtů aktiv se zaúčtují jejich počáteční zůstatky, 4.zisk, popř. ztráta plynoucí z činností některých vybraných účetních jednotek (hlavní a hospodářské činnosti), zaúčtovaný na stranu DAL, popř. na stranu MÁ DÁTI účtu 492 – Konečný účet rozvažný se při otevírání účtů hlavní knihy zaúčtuje na stranu DAL, příp. na stranu MÁ DÁTI účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení se souvztažným zápisem na stranu MÁ DÁTI, příp. na stranu DAL účtu 491 – Počáteční účet rozvažný, 5.rozdíl příjmů a výdajů (499 – Zúčtování na základě zvláštních předpisů) zaúčtovaný na stranu MÁ DÁTI nebo na stranu DAL účtu 492 – Konečný účet rozvažný se při otevírání účtů hlavní knihy zaúčtuje na stranu MÁ DÁTI nebo na stranu DAL účtu 404 – Agregované příjmy a výdaje minulých let.