Osobní finance Investiční instrumenty, spoření, úvěry a daně G.Oškrdalová: Osobní finance 2 Investiční instrumenty, spoření, úvěry a daně  daňová soustava v České republice  investiční instrumenty, spoření a daně  půjčky, úvěry a daně G.Oškrdalová: Osobní finance 3 Daňová soustava v České republice  přímé daně - osoba, která je platí ze svých příjmů (poplatník), je obecně stejná jako osoba, která tuto daň také odvede správci daně (plátce)  nepřímé daně - poplatník a plátce daně jsou dvě odlišné osoby, např. u DPH je poplatníkem spotřebitel, který si kupuje určité zboží či službu a v její ceně platí i daň, tuto daň však fyzicky neodvede správci daně on, nýbrž tzv. plátce daně, což je nejčastěji podnikatel, který určité zboží prodává, v jeho ceně vybere od kupujícího DPH a tuto daň následně přepošle na účet správce daně G.Oškrdalová: Osobní finance 4  poplatník, plátce a správce daně Správci daně obecně jsou v ČR finanční úřady. V případě spotřebních a ekologických daní a někdy též u DPH jsou to celní úřady. Nad finančními úřady stojí finanční ředitelství a nad nimi potom Generální finanční ředitelství. Nad celními úřady stojí celní ředitelství a nad nimi Generální ředitelství cel. G.Oškrdalová: Osobní finance 5 Investiční instrumenty, spoření a daně  z. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění  režim zdanění: - příjmy z investice, které zdaněny nejsou (!změna - už ne stavební spoření) - příjmy z investice, které zdaní subjekt, který výnos vyplácí (!od roku 2011 nově také stavební spoření) * daně a penzijní připojištění – případ jednorázového vyrovnání a pravidelných penzí - příjmy z investice, které musí fyzická osoba zdanit sama ve svém daňovém přiznání  daňové odpočty * § 15 odst. 5 a 6 zákona o daních z příjmů - případ penzijního připojištění, soukromé životní pojištění G.Oškrdalová: Osobní finance 6 Půjčky, úvěry a daně  z. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění  základ daně a úroky z úvěrů Od základu daně se odečte částka, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření, úrokům z hypotečního úvěru poskytnutého bankou nebo pobočkou zahraniční banky anebo zahraniční bankou, sníženým o státní příspěvek, jakož i úvěru poskytnutého stavební spořitelnou, bankou nebo pobočkou zahraniční banky v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem, a použitým na financování bytových potřeb, pokud se nejedná o bytovou výstavbu, údržbu ani o změnu stavby bytového domu nebo bytu ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu prováděnou v rámci podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti nebo pro účely pronájmu. Bytovými potřebami se v tomto případě rozumí: a) výstavba bytového domu, rodinného domu, bytu nebo změna stavby, b) koupě pozemku, pokud na něm bude postavena stavba uvedená v písmenu a) s využitím úvěru na financování bytových potřeb, za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy nebo koupě pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c), G.Oškrdalová: Osobní finance 7 c) koupě bytového domu, rodinného domu včetně rozestavěné stavby těchto domů nebo bytu, d) splacení členského vkladu nebo vkladu právnické osobě jejím členem nebo společníkem za účelem získání práva nájmu nebo jiného užívání bytu nebo rodinného domu, e) údržba a změna stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu a bytů v nájmu nebo v užívání, f) vypořádání bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo vypořádání spoludědiců v případě, že předmětem vypořádání je úhrada podílu spojeného se získáním bytu, rodinného domu nebo bytového domu, g) úhrada za převod členských práv a povinností družstva nebo podílu na obchodní společnosti uskutečněná v souvislosti s převodem práva nájmu nebo jiného užívání bytu, h) splacení úvěru nebo půjčky použitých poplatníkem na financování bytových potřeb uvedených v písmenech a) až g). Použije-li se nebo používá-li se bytová potřeba podle písmen a) až h) nebo její část k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti anebo k pronájmu, lze odečet úroků po dobu užívání bytové potřeby k uvedeným účelům uplatnit pouze v poměrné výši. G.Oškrdalová: Osobní finance 8 V případě, že účastníky smlouvy o úvěru na financování bytové potřeby je více zletilých osob, uplatní odpočet buď jedna z nich, anebo každá z nich, a to rovným dílem. Jde-li o předmět bytové potřeby uvedený v písm. a) až c) a e), může být základ daně snížen pouze ve zdaňovacím období, po jehož celou dobu poplatník předmět bytové potřeby uvedený v písm. a) až c) vlastnil a předmět bytové potřeby uvedený v písm. a), c) a e) užíval k vlastnímu trvalému bydlení nebo trvalému bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů a v případě výstavby, změny stavby nebo koupě rozestavěné stavby užíval předmět bytové potřeby k vlastnímu trvalému bydlení nebo k trvalému bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů po splnění povinností stanovených zvláštním právním předpisem pro užívání staveb. V roce nabytí vlastnictví však stačí, jestliže předmět bytové potřeby poplatník vlastnil ke konci zdaňovacího období. Jde-li o předmět bytové potřeby uvedený v písm. d), f), g), může být základ daně snížen pouze ve zdaňovacím období, kdy poplatník byt, rodinný dům nebo bytový dům získaný podle písm. d), f), g) užíval k vlastnímu trvalému bydlení nebo k trvalému bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů. Úhrnná částka úroků, o které se snižuje základ daně ze všech úvěrů poplatníků v téže domácnosti, nesmí překročit 300 000 Kč. Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu této maximální částky za každý měsíc placení úroků. G.Oškrdalová: Osobní finance 9 Literatura  MÁLEK, Petr; OŠKRDALOVÁ, Gabriela; VALOUCH, Petr. Osobní finance. 1. vyd. Brno : Masarykova univerzita, 2010. 203 s. ISBN 9788021051577. kapitola 10.  z. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění