edwards_webaddress_4c copy edwards_logo_red+black The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 TYPICKÝ PRŮBĚH AUDITU V NÁVAZNOSTI NA ISA PŘIPRAVILI: PAVEL ŠUSTEK A PETRA ŽIŠKOVÁ 22. KVĚTNA 2012 edwards_logo_red+black nEXT240 Rotation 2 iXL_120_WAFER_HIGH_RES 7784 25 Steel package 2 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 KRÁTCE O EDWARDS •Světový leader ve vakuových řešeních •90ti letá tradice •Klíčoví zákazníci – Intel, Samsung, Global Foundries, FEI atd. •Konsolidovaný obrat více než 1 mld. USD •V současné době v soukromém vlastnictví CCMP and Unitas Capital •Kontinuální zefektivňování aktivit: •Výroba v Cheonanu (KR) a Lutíně (CZ) •Finanční služby a zákaznický servis v Brně •Výzkum a vývoj v Británii • •SSC v Brně zaměstnává 110 pracovníků z nichž 70% je v oblasti financí •SSC pokrývá veškeré E2E procesy včetně řízen úvěrových rizik, analytické podpory a statutárního reportingu edwards_logo_red+black 3 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 KDO JSME MY •Pavel Šustek •Od 2009 ředitel SSC Edwards Group Plc •2007 až 2009 FŘ a jednatel v Lifestyle Sports •2004 až 2007 FŘ, jednatel a globální výrobní kontroler v FEI Company •1996 až 2004 na různých pozicích v PricewaterhouseCoopers, včetně dvouleté stáže v Dublinu •Člen ACCA od roku 1999 • •Petra Žišková •Od roku 2009 na pozici manažera zodpovědného za statutární reporting •5 let na různých pozicích v Deloitte •Student ACCA • • edwards_logo_red+black 4 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 OBECNÁ DEFINICE AUDITU • Audit je způsob, kterým je jedna osoba ujištěna druhou o kvalitě, podmínkách nebo stavu předmětné věci, kterou druhá osoba zkoumala. Potřeba takového auditu vzniká, protože první osoba má pochybnosti nebo si není jista kvalitou, podmínkami nebo stavem předmětné věci a sama není schopna se těchto pochybností či nejistoty zbavit. • edwards_logo_red+black 5 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 CO JE TO EXTERNÍ AUDIT qAktivita prováděná nezávislou a kvalifikovanou osobou q qNázor na věrohodnost účetních výkazů q qVýrok auditora q qPrezentace pouze a jen ve spojení s konkrétní úplnou účetní závěrkou – viz příloha edwards_logo_red+black 6 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 UŽIVATELÉ AUDITORSKÉHO VÝROKU qPrimárně – současní společníci / akcionáři q qSekundárně – komunita investorů, bankéři, státní instituce, zaměstnanci, odbory q qAuditor je „zodpovědný“ pouze první skupině, druhá skupina se nemůže domáhat žádných ztrát při spoléhání na výrok auditora, který použila při svém rozhodování edwards_logo_red+black 7 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 FORMÁT VÝROKU AUDITORA edwards_logo_red+black 8 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 EXPECTATION GAP Auditor se zásadně nevyjadřuje k životaschopnosti svého klienta, avšak při vydávání svého výroku předpokládá tzv. neomezené fungování účetní jednotky (going concern). Spousta uživatelů výroku bez výhrad se domnívá, že společnost je zdravá, zisková a nemůže zkrachovat. edwards_logo_red+black 9 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 AUDITORSKÉ TECHNIKY qPřístup cílený na rizikové oblasti ISA 315 qTest vnitřních kontrolních mechanismů ISA 330 qAplikační qMonitorovací qSubstantivní testy qPoužití vzorků (sampling) ISA 530 qCílené testování qExterní konfirmace ISA 505 qAnalytické testy ISA 520 qFluktuační analýza qReasonableness test qPoměrové ukazatele qOstatní qProhlášení vedení účetní jednotky ISA 580 edwards_logo_red+black 10 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 TYPICKÝ PRŮBĚH AUDITU qVzájemná akceptace klient vs. Auditor, plánováni auditu ISA 300 qPředaudit qDokumentace a testy interních kontrol qAnalytické testy qPrověření práce interního auditu qKonfirmace qOtázka: zaměření na rozvahu či výsledovku? qFinální audit qUpdate testů z předauditu qSubstantivní testy qOtázka: zaměření na rozvahu či výsledovku? qOtázka: co to je a proč se používá „prohlášení vedení účetní jednotky“ qVydání qAuditorského výroku ISA 700, 705, 1014 qDopisu vedení společnosti edwards_logo_red+black 11 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 POŽADAVKY AUDITORA qPředaudit a finální audit qObecné informace qMajetek qMzdy q qPříklad uveden v příloze q edwards_logo_red+black 12 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 TYPY AUDITORSKÉHO VÝROKU qBez modifikace – tj. bez výhrad q qS modifikací qZdůraznění skutečnosti – neovlivňuje výrok qVýrok s výhradou – významný ale nerozsáhlý qZáporný výrok – významný a rozsáhlý qOdmítnutí výroku q qMezinárodní auditorské standardy q edwards_logo_red+black 13 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 ISA VS. US GAAS edwards_logo_red+black 14 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 STANDARDY A ORGANIZACE qKlíčové auditorské standardy qMezinárodní auditorské standardy (ISA) qAmerické auditorské standardy (US GAAS) qOtázka: jaký je rozdíl mezi GAAS a GAAP? q qKomora auditorů České republiky (KAČR) qAICPA qPublic Company Accounting Oversight Board qACCA qACA edwards_logo_red+black 15 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 INTERNÍ AUDIT 1 qInterní audit je nezávislá, objektivní ověřovací a konzultační aktivita zaměřená na zvýšení přidané hodnoty a zlepšení fungování organizace. Pomáhá organizaci splnit její cíle zavedením systematického a disciplinovaného postupu pro vyhodnocování a zlepšování řízení rizik, systému vnitřních kontrol a „governance“ procesu. q qInterní audit reportuje přímo vedení společnosti či audit committee a není obvykle součástí například finančního oddělení. q qMůže být vlastní či outsourcovaný edwards_logo_red+black 16 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 INTERNÍ AUDIT 2 qInterní auditoři se odlišují od externích, jelikož se nezaměřují pouze na finanční výkazy nebo finanční rizika. Spousta jejich práce se zabývá reputačním, provozním nebo strategickým rizikem. Navíc poskytují nezávislý názor, jestli systém vnitřních kontrol – postupy a procedury – fungují tak, jak se zamýšlelo. qTyto informace poskytují například na základě kontroly zabezpečení majetku, provozu je-li efektivní a ekonomický v souladu se směrnicemi společnosti; jsou-li dodržovány legislativní požadavky a že účetní záznamy a výkazy jsou spolehlivé a přesné. Interní auditoři také kontrolují / monitorují systémy ve fázi implementace tak aby se zajistilo „zabudování“ vhodných kontrolních mechanismů. edwards_logo_red+black 17 The content of this presentation is confidential and should not be distributed to a third party without prior authorization from Edwards. © Edwards Limited 2009 OTÁZKY A ODPOVĚDI • • • •? >