Problém konsolidace rozpočtu Vzhledem k častým dotazům na toto téma Vám zde nabízím návod jak pracovat s konsolidací na úrovni obce ve Vašich případových studiích. Konsolidovat příjmy a výdaje na úrovni obce znamená identifikovat ty příjmy a ty výdaje, které znamenají ouhé převody v rámci sledované organizace a neznamenají tedy faktické zvýšení či snížení prostředků obce. Na úrovni organizace se tyto převody sledují na základě vybraných položek druhového členění rozpočtové skladby (na vyšších úrovních – okresní, krajské – se využívají záznamové jednotky konsolidačního členění). Konkrétně se jedná o následující položky: - na straně příjmů – v rámci transferů (konkrétně neinvestičních transferů): o 4133 – převody z vlastních rezervních fondů, o 4134 – převody z rozpočtových účtů, o 4139 – ostatní převody z vlastních fondů; - na straně výdajů – v rámci běžných výdajů: o 5342 – převody FKSP a sociálnímu fondu obcí a krajů, o 5344 – převody vlastním rezervním fondům územních rozpočtů, o 5345 – převody vlastním rozpočtovým účtům, o 5349 – ostatní převody vlastním fondům. Jak tedy postupovat? Př. – město Hodonín, data z ÚFISu za rok 2010, Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu ÚSC. a) Očištění příjmů a výdajů v členění podle tříd druhového členění: záložka „Pevné části“: Na straně příjmů: od řádku 4040 (sloupec 43 – výsledek od počátku roku) odečteme řádek 4060. Tato částka je rovna součtu výše zmíněných položek, tedy součtu řádků 4130, 4140 a 4150. Tímto způsobem získáme „přijaté transfery po konsolidaci“. Řádek 4050 – Příjmy celkem představuje příjmy před konsolidací, příjmy po konsolidaci naleznete na řádku 4200. Tato částka souhlasí se součtem řádků 4010, 4020, 4030 a transferů po konsolidaci. Na straně výdajů: od řádku 4210 (sloupec 43 – výsledek od počátku roku) odečteme řádek 4250. Tato částka je rovna součtu výše zmíněných položek, tedy součtu řádků 5342, 5344, 5345 a 5349. Tímto způsobem získáme „běžné výdaje po konsolidaci“. Řádek 4240 – Výdaje celkem představuje výdaje před konsolidací, výdaje po konsolidaci naleznete na řádku 4430. Tato částka souhlasí se součtem běžných výdajů po konsolidaci a kapitálových výdajů na řádku 4220. b) Práce s konkrétními položkami či jejich vybranými součty: V případě, že chcete určit výši neinvestičních transferů, z výkazu pro plnění rozpočtu vyberete záložku „příjmy“, ze které vysoučtujete položky 41xx, z tohoto součtu ale musíte opět vynechat položky 4133, 4134 a 4139. V případě práce s běžnými výdaji jste jejich výši po konsolidaci zjistili již v bodu ad a). Ráda bych Vás ale upozornila na možný problém při hodnocení odvětvového členění výdajů. Při sledování odvětvového členění výdajů je vhodné pracovat odděleně s běžnými výdaji a s kapitálovými výdaji. V rámci běžných výdajů zjištěných ze záložky „výdaje“ pak např. určujete podíl jednotlivých odvětví (skupin, oddílů či konkrétních paragrafů odvětvového členění) na celkových běžných výdajích. Opět musíte nejprve vyloučit položky 5342, 5344, 5345 a 5349. K těmto ponožkám se váže vždy § 6330 – převody vlastním fondům v rozpočtech územní úrovně. Při neočištní dat o tyto položky by došlo nejen ke zkreslení výše běžných výdajů, ale i podílu běžných výdajů na všeobecnou veřejnou správu a služby na celkových běžných výdajích. Snad Vám tyto poznámky pomohou a ještě více Vás nezmatou, pokud k tomuto (nebo čemukoliv jiném v případové studii) máte jakékoliv dotazy, neváhejte mě kontaktovat J Irena Opluštilová 42351@mail.muni.cz