DEL_PRI_RGB.gif
Sociální zabezpečení
27. květen 2017
Mária Minárová
Šárka Kněžická
•Česká republika
•Evropská unie
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Agenda
1.Sociální zabezpečení v Evropské unii
2.Mezinárodní smlouvy o sociálním zabezpečení
3.Bezesmluvní státy
4.Systém sociálního zabezpečení v České republice
1.Zdravotní pojištění
2.Sociální zabezpečení
3.Zaměstnanci
4.Podnikatelé
5.Specifické situace

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
International Social Security Iniciation
•www.internationalsocialsecurity.eu
•Informace o systémech sociálního zabezpečení zemí centrální Evropy
•
•Jak můžeme pomoci zaměstnavatelům?
•Jak můžeme pomoci zaměstnancům?
•Studie sociálního zabezpečení v EU
•Novinky
•Časté dotazy
•Odkazy na legislativu a instituce

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Sociální zabezpečení
•Proč je nutné věnovat sociálnímu zabezpečení zvýšenou pozornost?
•
•Vyšší náklady než na daň z příjmů
•Dopad na osobní situaci poplatníka a jeho rodiny
•Chyba se může projevit až za desítky let
•Povinnosti pro zaměstnavatele na základě informací od zaměstnance

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Sociální zabezpečení
•Vztah daní a pojistného
•
•
•
Daň
Pojistné
Všechny příjmy
Jen aktivní příjmy
(poplatníku náleží náhrada při výpadku příjmů)
Ve státě zdroje příjmů
Jen v jednom státě (EU pravidla)
Podle ekonomické povahy činnosti
Podle fyzické přítomnosti
Nulové protiplnění bez ohledu na výši daně
Protiplnění podle výše pojistného (vs. zdravotní pojištění)
Týká se všech poplatníků
Týká se jen účastníků pojištění

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Sociální zabezpečení
•Je český systém sociálního zabezpečení konkurenceschopný?
•
•Jak vysoké jsou náklady na sociální zabezpečení při příjmu 25 000 EUR ročně?
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Sociální zabezpečení
•Je český systém sociálního zabezpečení konkurenceschopný?
•Jak vysoké jsou náklady na sociální zabezpečení při příjmu 100 000 EUR ročně?
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Sociální zabezpečení
•Je český systém sociálního zabezpečení konkurenceschopný?
•Jak vysoké jsou náklady na sociální zabezpečení při příjmu 25 000 EUR ročně?
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Sociální zabezpečení
•Proč mají zahraniční zaměstnanci zájem na setrvání v zahraničním systému sociálního zabezpečení?
•Německo vs. Česká republika
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie

Platnost nařízení – velké dějinné zvraty v sedmdesátých – osmdesátých letech

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Právní předpisy
•Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004
•Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 987/2009
•Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1231/2010
•
•Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1408/71
•Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 574/72
•
•Doporučení Rady EU
•Rozhodnutí správní komise EU
•Rozsudky Soudního dvora EU

Staré nařízení: platilo do 30.4.2010
-Prodloužena platnost formulářů E101 na jejich platnost
-Neomezeně vystavené: platí do 10 let
Cíl:
-Migrace
-Cestování, práce
-Velké dějinné zvraty

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004
•
•Počátek jednání v roce 1992; první podané návrhy v roce 1999
•Legislativa přijata v roce 2004; přesto její implementace trvala až do listopadu 2009
•V platnosti od 1. května 2010
•Zásadním cílem je zjednodušení – ale nic není tak jednoduché, jak se na první pohled zdá..
•

= základní právní svobody > právo na svobodnou migraci osob, volný pohyb služeb – § 48 smlouvy o
fungování EU
-Bez ohledu na to, zda to jsou osoby aktivní nebo ne
-Volný pohyb není výsadou aktivních osob, ale právem všech osob v členských státech

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Teritoriální rozsah nařízení 883/2004
•
•Státy Evropské unie
•Státy Evropského hospodářského společenství (platí od 1.6.2012)
•Norsko
•Lichtenštejnsko
•Island
•Švýcarsko (platí od 1.4.2012)
•
•Definice „EU“ dle evropských nařízení

- státy si dávaly omezení kvůli pracovním trhům x pravidla koordinace byla aplikována ihned
- nyní 31 států
- od 1.4.2012 se začalo aplikovat i na Švýcarsko
- od 1.6.2012 se začalo aplikovat na N, L, I

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Osobní rozsah nařízení č. 883/2004
•
•Podpora svobody pohybu všech občanů členských států Evropské unie (ekonomická činnost není
podstatná)
•Státní příslušníci členských států EU
•Osoby bez státní příslušnosti
•Uprchlíci bydlící v členském státě
•Různé členské státy volí různé varianty začlenění národností třetích států – výsledkem je
fungování několika paralelních systémů ve stejném časovém období
•Pro US zaměstnance v UK společnosti bude použito starých pravidel, pokud bude pracovně přidělen do
jiného státu EU
•U německého zaměstnance v UK společnosti bude použito nových pravidel
•→ To může vést k odlišným úpravám
•
•

- VB proti
- vztahuje se tak na osoby a jejich rodinné příslušníky, které nejsou občany členského státu,
nejsou primárně kryty těmito nařízeními pouze z důvodu občanství a legálně pobývají na území
členského státu
-odstranění závislosti na ekonomické činnosti
-Dánové nepřistoupili ani ke starému ani novému nařízení
-UK akceptovali staré, ale ne nové!!!!!

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Dotazy našich klientů
•
•Vysíláme zaměstnance z České republiky do zahraničí na 13 měsíců. Jaká pravidla se použijí?
•Občan Ukrajiny je vysílán do Švýcarska
•Občan Ukrajiny je vysílán do Německa
•Občan Ukrajiny je vysílán do Dánska
•
•

- VB proti
- vztahuje se tak na osoby a jejich rodinné příslušníky, které nejsou občany členského státu,
nejsou primárně kryty těmito nařízeními pouze z důvodu občanství a legálně pobývají na území
členského státu
-odstranění závislosti na ekonomické činnosti
-Dánové nepřistoupili ani ke starému ani novému nařízení
-UK akceptovali staré, ale ne nové!!!!!

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Věcný rozsah nařízení 883/2004 v České republice
•
•Platba pojistného
•Důchodové pojištění
•Nemocenské pojištění
•Zdravotní pojištění
•Zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele
•
•Čerpání dávek
•Státní sociální podpora

Věcný obsah:
- dávky v nemoci
- mateřské a otcovské dávky
- dávky v invaliditě
- dávky ve stáýří
- dávky pozůstalým
- dávky při pracovním úraze
- pohřebné
- dávky v nezaměstnanosti
- předdůchodové dávky
-rodinné dávky
-z důvodu pojmové nejednotnosti sociální zabezpečení vs. sociální pojištění
-4 části, kde dochází k odvodu pojistného = příspěvkové systémy

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Základní principy a pravidla evropské koordinace
•Princip „Lex loci laboris“
•
•Princip rovného nakládání
•Princip jediného pojištění
•Princip sčítání dob pojištění
•Princip výplaty dávek
•Princip asimilace skutečností
•
•Závislá činnost má při určování příslušnosti přednost před podnikáním (praktické problémy při
posuzování vykonávané činnosti)

I.  Rovné nakládání
- zákaz diskriminace, antidiskriminační směrnice
přímá diskriminace: osoby jsou posuzovány podle zakázaného kritéria, např. státní občanství
nepřímá diskriminace: jakákoliv další kritéria, která znamenají v důsledku znevýhodnění určitých
osob (např. podmínění výplaty dávek dosažením určité doby v systému)
II. Zásada asimilace skutečností
- oisuzovat stejnhé skutečnosti, příjmy a jiné okolnosti, jež mají význam pro posouzení migrujících
pracovníků, nicméně nastaly v jiných státech, jako by nastaly v daném členském státě
III. Princip jednoho pojištění
- kolize – negativní: osoba by nepodléhala žádnému systému
- kolize – pozitivní: osoba by podléhala více systémům
- lex loci laboris – bez ohledu, kdo vyplácí a pro koho vykonávána
2010: rozšíření platnosti i na neaktivní osoby /nešlo by dohledat místo výkonu práce) ->>> pravidlo
pro neaktivní osoby: lex loci domicilii
Výjimky z pravidla:
- vyslání
- výjimka
- souběh
IV.  SČÍTÁNÍ DOB POJIŠTĚNÍ
- zahrnutí dob v pojištění v jiném státě
V. VÝPLATA DÁVEK
- kompetentní instituce povinna dávky exportovat i do jiného státu krytého koorirdinačními
nařízeními
- jakmile získá nárok, neztratí jej, pokud se přestěhuje do jiného státu
VI. PRINCIP DOBRE SPOLUPRÁCE
- úřady by měly komunikovat pomocí elektronických dokumentů
- elektronická výměna dat

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Otázky našich klientů
•
•Pracovala jsem pět let v Německu. Přestěhovala jsem se do České republiky. Vznikne mi nárok na
dávky, i když jsem nesplnila potřebnou dobu pojištění v České republice? •Může nastat situace, že
bych nepodléhal ani jednomu systému sociálního zabezpečení?
•Mohu platit do dvou systémů povinně?
•V Rakousku mi vznikl nárok na důchod. Nepřijdu o něj, pokud se přestěhuji do České republiky?
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Setrvání v dosavadním systému sociálního zabezpečení
•Vyslání (čl. 12)
•Výkon činnosti na území dvou a více členských států (čl. 13)
•Výjimka (čl. 16)

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Setrvání v dosavadním systému sociálního zabezpečení
•Krátkodobá vyslání (Článek 12)
•
•Pojistné se odvádí v domovské zemi, pokud se neočekává vyslání delší než 24 měsíců (pro zaměstnané
a OSVČ)
•Nutné naplnit předpoklady pro „vyslání“
•Je možné zaměstnance vysílat opakovaně?
•Minimálně dvouměsíční odstup mezi vysláními
•Nesmí nahradit jiného vyslaného pracovníka
•
•Pro vyslané zaměstnance z bohatých států do chudých to může vést ke zvýšení nákladů přidělení →
nelze si zvolit levnější režim pro krátkodobá přidělení

Rozhodnutí Rady A2
Vyslaný pracovník by neměl mít uzavřenu smlouvu s českou společností
činnost vysílajícího podniku
- ekonomická aktivita podniku – uzavírání smluv...
příslušné právní předpisy těsně před vysláním
- podléhá-li právním předpisům ve státě sídla zaměstnavatele bezprostředně před vysláním alespoň
jeden měsíc; někdy zcela výjimečně kratší

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Otázky našich klientů
•
•Byl jsem pojištěný pět let v České republice. Nyní uzavřu pracovní smlouvu v Německu. Německá
společnost mě obratem vyšle do České republiky na manažerskou pozici. Jaké budu platit pojištění?
•Mám naplánováno vyslání na Slovensko na 3 roky. Mohu požádat o vyslání na 24 měsíců?

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Setrvání v dosavadním systému sociálního zabezpečení
•Zaměstnanci pracující ve více státech (článek 13)
•
•
•Základní pravidla
•Vykonává-li zaměstnanec podstatnou část své činnosti ve státě bydliště, podléhá právním předpisům
státu bydliště
•Není-li podmínka splněna:
a)Má-li pouze jednoho zaměstnavatele → podléhá právním předpisům státu sídla zaměstnavatele
b)Má-li dva nebo více zaměstnavatelů v různých členských státech, z nichž jedním je stát bydliště →
stát, v němž není bydliště zaměstnance
c)Má-li dva nebo více zaměstnavatelů, z nichž alespoň dva mají sídlo nebo místo podnikání v různých
členských státech jiných, než je stát bydliště, pak zaměstnanec podléhá předpisům státu bydliště

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Setrvání v dosavadním systému sociálního zabezpečení
•Zaměstnanci pracující ve více státech (článek 13)
•
•
•Podstatný výkon činnosti
•Bere se v potaz rozsah práce a výše odměny
•Méně jak 25% není podstatný výkon činnosti
•Určení bydliště zahrnuje mj. níže uvedená kritéria
•Délka a souvislost přítomnosti ve členském státě EU
•Charakteristika prováděné práce, jako například umístění, stálost, doba trvání
•Rodinný stav a rodinné závazky
•Výkon nepracovních aktivit
•Trvalé bydliště
•Daňové rezidenství
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci pracující ve více státech
•Příklad 1
•
•
>
ER
Stát A
Stát B
Stát C
>
ER
>
ER
15%
15%
70%
Správná odpověď: Stát A

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci pracující ve více státech
•Příklad 2
•
•
>
ER
Stát A
Stát B
Stát C
>
ER
15%
15%
70%
Správná odpověď: Stát B

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci pracující ve více státech
•Příklad 3
•
•
Stát A
Stát B
Stát C
>
ER
>
ER
15%
15%
70%
Správná odpověď: Stát A

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci pracující ve více státech
•Příklad 4
•
•
Stát A
Stát B
Stát C
>
ER
>
ER
0%
25%
75%
Správná odpověď: Stát A

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci pracující ve více státech
•Příklad 5
•
•
>
ER
Stát A
Stát B
Stát C
>
ER
25%
25%
50%
Správná odpověď: Stát A

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Setrvání v dosavadním systému sociálního zabezpečení
•Výjimka (Článek 16)
•
•
•Vyslání přesahující 24 měsíců.
•Jiné pracovní pobyty v zahraničí mimo vyslání
•Ve výjimečných případech mohou příslušné správní orgány obou států sjednat příslušnost k systému
sociálního zabezpečení „domácího“ státu
•Maximální setrvání na základě výjimky v domovském státě je většinou 5 let
•Důvody pro udělení výjimky

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Otázky našich klientů
•
•Zaměstnanec české společnosti bude zaměstnán v Německu německou mateřskou společností. Česká
společnost uzavře se zaměstnancem DPP na 7 000 měsíčně. Zaměstnanec bude ale pracovat pouze v
Německu.
•Do kterého systému bude hrazeno pojistné?
•Jaké povinnosti má německý zaměstnavatel?
•Jaké povinnosti má český zaměstnavatel?
•Jaké dopady má činnost v Německu dopady na zaměstnance?

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Evropská unie
•Otázky našich klientů
•
•Jednatel české společnosti je jediným společníkem a jednatelem společnosti v Německu. Bydliště má
v Německu (žije zde jeho rodina). Od obou společností pobírá jednatel odměnu.
•Do kterého systému bude hrazeno pojistné?
•Jaké povinnosti má německá společnost?
•Jaké povinnosti má česká společnost?
•Jaké dopady má činnost v Německu dopady na zaměstnance?

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Setrvání v dosavadním systému sociálního zabezpečení
•Formulář A1 (dříve E101)
•
•
•Formulář A1 prokazující příslušnost k určitému systému sociálního zabezpečení
•A1 je souhrnný dokument pro všechna výše uvedená základní pravidla
•Po obdržení je nutné jej zkontrolovat, případné chyby mohou způsobit jeho neplatnost
•Pozor na časové omezení formuláře
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Životní situace našich klientů
•Pan Novák jako manažer pro střední Evropu pracuje pro svého českého zaměstnavatele v České
republice přibližně 50 % své pracovní doby. Současně vykonává činnosti v dceřiných společnostech v
Polsku (25%) a Rumunsku (25 %). Bydliště má pan Novák v České republice.
•Jaké povinnosti má zaměstnavatel?
•Jaké povinnosti má zaměstnanec?
•
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Životní situace našich klientů
•Pan Novák jako manažer pro střední Evropu pracuje pro různé zaměstnavatele v tomto poměru: v ČR
(20%), na Slovensku (10%), v Maďarsku 10 %, v Polsku 20 %, v Rakousku 20 % a v Litvě 20 %. Rodina
pana Nováka bydlí v České republice.
•Jaké povinnosti má zaměstnavatel?
•Jaké povinnosti má zaměstnanec?
•
•
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému sociálního zabezpečení stručně
•Zdravotní péče
•Rodinné dávky
O:\Brochures_Events\Images\Gallery_of_images\cutouts\iStock_000001640940Large.jpg

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému sociálního zabezpečení stručně
•Otázky našich klientů – zdravotní péče
•
•Platím pojistné v České republice. S rodinou odjedu na Slovensko na dva roky. Požádal jsem o
vystavení certifikátu A1.
•Ve které zemi mám nárok na plnou zdravotní péči?
•Mám nárok na plnou zdravotní péči v České republice i na Slovensku?
•Ve které zemi mají nárok na plnou zdravotní péči manželka v domácnosti a děti?
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému sociálního zabezpečení stručně
•Otázky našich klientů – nárok na starobní důchod
•
•Pracoval jsem pět let v Německu, kde jsem platil také pojistné. Jak se zohlední těchto pět let při
výpočtu českého důchodu?
•Plný důchod vs. dílčí důchod ze států, kde byla doba pojištění déle než 1 rok
•Teoretická výše důchodu
•Žádost ve státě bydliště, resp. posledního pojištění
•Žádaná instituce komunikuje s ostatními státy
•Zaplacené příspěvky nejde přesouvat mezi státy ani vyplácet zpět osobě, která je zaplatila
•Výše důchodu je počítána na základě právních předpisů konkrétního
státu, který dávku vyplácí
•

‹#›
© 2016 Deloitte Česká republika
Mezinárodní smlouvy o sociálním zabezpečení
•
Bezesmluvní státy
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Smluvní státy

•Přehled bilaterálních smluv
•Austrálie
•Quebéc
•Bosna a Hercegovina
•Srbsko
•Černá Hora
•Turecko
•Chile
•Ukrajina
•Izrael
•USA
•Japonsko
•Moldávie
•Jižní Korea
•Rusko (2014)
•Kanada
•Indie (2014)
•Albánie (2017)
•Makedonie
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Smluvní státy
•Smlouvy dle principu určení nároku na dávky
•
•Smlouvy nemusí zahrnovat všechny podsystémy sociálního zabezpečení
•Např. Stát může být považován za smluvní pro oblast důchodového pojištění, nesmluvní pro oblast
zdravotního pojištění
•Principy rovného zacházení
•Princip jediného pojištění
•Princip sčítání dob pojištění
•Princip výplaty dávek do druhého smluvního státu
•Nutné věnovat pozornost osobnímu rozsahu mezinárodní smlouvy
•Smlouva s Ruskem (2014)
•Smlouva s Indií (2014)
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Smluvní státy
•Struktura mezinárodních smluv o sociálním zabezpečení
•
•
•Základní pravidlo výkonu činnosti
•Vyslání
•Výjimka z pravidla výkonu činnosti
•
•Vždy posoudit osobní a věcný rozsah smlouvy o soc. zab. státě fyzického výkonu činnosti

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Smluvní státy – vyslání
•Vyslání
•
•Základní pravidlo: účast na pojištění ve státě fyzického výkonu činnosti
•Všechny smlouvy umožňují setrvání v domovském státě po určitou dobu
(12 – 60 měsíců v závislosti na státě)
•Chile pokud očekávané vyslání nepřesáhne 2 roky
•Japonsko očekávané trvání nepřesáhne 5 let
•Jižní Korea prvních 60 měsíců
•Kanada pokud vyslání nepřesahuje 60 měsíců
•USA pokud doba vyslání nepřesahuje 60 měsíců
•
•POZOR: definice vyslání v jednotlivých smlouvách
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Smluvní státy – výjimka
•Životní situace
•
•Česká společnost vysílá zaměstnance na dobu šesti let do Japonska. Zaměstnanec odjede 1.12. s
celou rodinou.
•Jaké povinnosti má česká společnost?
•Jaké povinnosti má zaměstnanec?
•
•
•
•
•
Článek 10
Výjimky z článků 6 až 9
Na společnou žádost zaměstnance a zaměstnavatele nebo na žádost osoby samostatně výdělečně činné se
mohou příslušné úřady obou smluvních států, nebo jimi pověřené příslušné instituce, dohodnout na
udělení výjimky z ustanovení článků 6 až 9 v zájmu určitých osob nebo skupin osob za předpokladu,
že takové osoby nebo skupiny osob budou podléhat právním předpisům některého ze smluvních států.
Smlouva o sociálním zabezpečení mezi ČR a Japonskem

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Bezesmluvní státy
•Činnost občana České republiky v bezesmluvním státě
•
•
•Základní pravidlo: postupuje se dle lokální legislativy
•Zaměstnanec se může účastnit obou systémů
•Důchodové a nemocenské pojištění – účast v České republice, pokud
•Místo výkonu práce trvale v cizině, pracovník není povinně účasten důchodového pojištění ve státě
výkonu práce a trvalý pobyt v České republice nebo v jiném státě EU
•Pokud není účast v ČR povinná, lze dobrovolně pojistit
•Zdravotní pojištění – účast v České republice
•Pobývá-li zaměstnanec v zahraničí nepřetržitě šest měsíců a je v zahraničí zdravotně pojištěn,
může se zaměstnanec z českého systému zdravotního pojištění odhlásit
•POZOR: Nutné dodržet administrativní postupy a lhůty
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému sociálního zabezpečení stručně
•Otázky našich klientů – nárok na starobní důchod
•
•Pracoval jsem pět let v Brazílii, kde jsem platil také pojistné. Jak se zohlední těchto pět let
při výpočtu českého důchodu?
•Zaměstnanec požádá o důchod v České republice
•Výše důchodu a nárok na důchod se posoudí pouze podle českých právních předpisů
•Přihlíží se pouze k dobám získaným v České republice
•K době pojištění v Brazílii se nepřihlíží
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Systém sociálního zabezpečení v ČR
•Subsystémy sociálního zabezpečení v ČR
•Veřejné zdravotní pojištění
•Důchodové pojištění
•Nemocenské pojištění
•Státní politika zaměstnanosti

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika
•Právní předpisy
•
•Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění
•Zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění
•Zákon č. 581/1992 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení
•Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném zdravotním pojištění
•Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku
zaměstnanosti
•Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika
•Kdo je v České republice pojištěn?
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika
•Kdo v České republice platí pojištění?
•
1.Zaměstnavatelé
•Legální zaměstnavatel
•Ekonomický zaměstnavatel
2.OSVČ
3.Ostatní
1.Dobrovolní plátci
2.Poplatníci s trvalým pobytem v České republice
4.Stát

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika
•Sazby pojistného v České republice
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika – Zaměstnanci
•Základní principy
•
•Povinná účast upravená zákonem
•Možné přerušení zdravotního pojištění při pobytu v zahraničí
•Výjimky
•Dohoda o provedení práce do 10 000 Kč měsíčně
•Sjednaný příjem nižší než 2 500 Kč měsíčně
•Pojistné
•Maximální (sociální zabezpečení)
•Minimální (zdravotní pojištění)

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – zdravotní pojištění
•Kdo je považován za zaměstnance?
•
•Osoby vykonávající činnost pro zaměstnavatele, za kterou pobírají příjmy ze závislé činnosti od
tohoto zaměstnavatele, s výjimkou
•Osoba s příjmy ze závislé činnosti, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny
•Osoby činné na základě dohody o provedení práce, která v kalendářním měsíci nedosáhla příjmu ve
výši více než 10 000 Kč
•Osoby činné na základě dohody o pracovní činnosti, která v kalendářním měsíci nedosáhla
započitatelného příjmu (ve výši rozhodné pro účast na nemocenském pojištění)
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – zdravotní pojištění
•Kdo je považován za zaměstnavatele?
•
•Zaměstnavatel se sídlem v České republice
•Zaměstnavatel se sídlem v EU/EHS
•Zaměstnavatel ve smluvním státě
•
•POZOR – činnost zahraničního zaměstnance v České republice

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – zdravotní pojištění
•Vyměřovací základ
•
•Vyměřovacím základem je úhrn příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, které jsou předmětem
daně z příjmů fyzických osob a nejsou od této daně osvobozeny, a které mu zaměstnavatel zúčtoval v
souvislosti se zaměstnáním (plnění v peněžní i nepeněžní formě a jiné výhody poskytnuté
zaměstnavatelem)
• Do vyměřovacího základu se nezahrnuje zejména
•Náhrada škody podle zákoníku práce
•Odstupné, odchodné a odbytné poskytované na základě zvláštních právních předpisů
•Odměny vyplácené podle zákona o vynálezech a zlepšovacích návrzích, pokud vytvoření a uplatnění
vynálezu nebo zlepšovacího návrhu nemělo souvislost s výkonem zaměstnání
•Jednorázová sociální výpomoc poskytnutá zaměstnanci k překlenutí jeho mimořádně obtížných poměrů
vzniklých v důsledku živelní pohromy, požáru, ekologické nebo průmyslové havárie nebo jiné
mimořádně závažné události

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – zdravotní pojištění
•Vyměřovací základ
•
•Maximální vyměřovací základ byl počínaje 1.1.2013 zrušen
•Minimální vyměřovací základ
•Obecně minimální mzda – i tehdy, pokud bylo v zaměstnání po celý kalendářní měsíc poskytnuto
pracovní volno bez náhrady příjmu nebo trvala neomluvená nepřítomnost v práci
•Minimální vyměřovací základ neplatí např. pro zaměstnance, který
•Se dlouhodobě zdržuje v cizině, v cizině je zdravotně pojištěn a učiní o těchto zkušenostech
zdravotní pojišťovně oznámení – po návratu je nutné předložit doklad o uzavřeném zdravotním
pojištění v cizině a jeho délce
•Je osobou, za kterou je plátcem pojistného stát
•Celodenně osobně a řádně pečuje alespoň o jedno dítě do 7 let věku nebo nejméně o dvě děti do 15
let věku

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – sociální zabezpečení
•Kdo je považován za zaměstnance?
•
•Osoby vykonávající činnost pro zaměstnavatele, za kterou pobírají příjmy ze závislé činnosti od
tohoto zaměstnavatele, např.
•Zaměstnanci v pracovním poměru
•Zaměstnanci DPČ a DPP
•Prokuristé, likvidátoři
•Členové kolektivních orgánů právnické osoby
•Podmínky účasti zaměstnanců na pojištění (vyjma DPP)
•Výkon zaměstnání v ČR nebo v cizině pro zaměstnavatele se sídlem na území ČR, pokud místo výkonu
práce je trvale v cizině a zaměstnanci nejsou povinně účastni důchodového pojištění podle předpisů
státu, ve kterém trvale vykonávají zaměstnání, a mají trvalý pobyt na území ČR nebo jiného
členského státu EU a
•Sjednaná částka započitatelného příjmu z tohoto zaměstnání činí alespoň 2 500 Kč (2017)

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – sociální zabezpečení
•Kdo je považován za zaměstnavatele?
•
•Zaměstnavatel se sídlem v České republice
•Zaměstnavatel se sídlem v EU/EHS
•Zaměstnavatel ve smluvním státě
•
•Smluvní zaměstnavatel: tuzemský plátce příjmů

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – sociální zabezpečení
•Vyměřovací základ
•
•Vyměřovacím základem je úhrn příjmů, které
•Jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob podle ZDP
•Nejsou od této daně osvobozeny
•Jsou příjmem zúčtovaným zaměstnavatelem zaměstnanci v souvislosti se zaměstnáním, které zakládá
účast na nemocenském pojištění nebo jen na důchodovém pojištění
•Do vyměřovacího základu se nezahrnuje zejména
•Náhrada škody podle zákoníku práce
•Odstupné, odchodné a odbytné poskytované na základě zvláštních právních předpisů
•Odměny vyplácené podle zákona o vynálezech a zlepšovacích návrzích, pokud vytvoření a uplatnění
vynálezu nebo zlepšovacího návrhu nemělo souvislost s výkonem zaměstnání
•Jednorázová sociální výpomoc poskytnutá zaměstnanci k překlenutí jeho mimořádně obtížných poměrů
vzniklých v důsledku živelní pohromy, požáru, ekologické nebo průmyslové havárie nebo jiné
mimořádně závažné události

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Zaměstnanci – sociální zabezpečení
•Maximální vyměřovací základ (MaxVZ)
•
•Zdravotní pojištění: zrušeno počínaje 1.1.2013
•Sociální zabezpečení: Kč 1.355.136 (pro rok 2017)
•Vyměřovací základ zaměstnance
•V případě dvou a více zaměstnavatelů současně či postupně
•U každého zaměstnavatele vlastní MaxVZ
•Zaměstnanec podává žádost o vrácení přeplatku
•Žádost nutné podat do 5 let od konce roku, v němž přeplatek vznikl
•Z částky vyměřovacího základu nad zákonné maximum dosažené u jednoho zaměstnavatele za daný
kalendářní rok se pojistné v daném roce neodvede (zaměstnavatelova ani zaměstnancova část)

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ

Platnost nařízení – velké dějinné zvraty v sedmdesátých – osmdesátých letech

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Česká republika – OSVČ
•OSVČ – Základní principy
•
•Důchodové pojištění
•V případě hlavní činnosti vždy
•V případě vedlejší činnosti jen při vyšších příjmech
•Zdravotní pojištění
•Podle trvalého pobytu
•
•Nemocenské pojištění
•Účast dobrovolná

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – zdravotní pojištění
•Vyměřovací základ
•
•50 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů
•Vývoj sazby: 35 % (2003) až 50 % (od roku 2006)
•Maximální vyměřovací základ: od 1.1.2013 není
•Minimální vyměřovací základ: dvanáctinásobek 50 % průměrné mzdy (pro určení minimálního
vyměřovacího základu za rok 2017 je průměrná mzda 28 232 Kč) (minimální vyměřovací základ je 14 116
Kč a minimální měsíční záloha 1 906 Kč).
•Snižuje se za období, po které OSVČ nevykonávala činnost nebo měla nárok na výplatu nemocenského
nebo mateřské nebo pro ni neplatil minimální vyměřovací základ (např. celodenní osobní péče o dítě
nebo odvod pojistného ze zaměstnání)

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – zdravotní pojištění
•Platba záloh na zdravotní pojištění
•
•Zálohy se neplatí za kalendářní měsíce
•Kdy byla OSVČ uznána po celý kalendářní měsíc za neschopnou práce
•Je-li OSVČ současně zaměstnancem a SVČ není hlavním zdrojem jejích příjmů
•Zálohy v prvním kalendářním roce činnosti
•OSVČ platí měsíční zálohy vypočtené z minimálního vyměřovacího základu, pokud si nestanoví zálohy
vyšší
•Zálohy v dalších letech
•13,5 % z měsíčního vyměřovacího základu za předchozí kalendářní rok
•Maximální záloha: pro roky 2014 - 2017 není omezena
•Minimální záloha: 13,5 % z minimálního vyměřovacího základu (2017: 1 906 Kč)
•Takto vypočtené zálohy se zaplatí poprvé za kalendářní měsíc, ve kterém byl nebo měl být podán
přehled
•Naposledy se vypočtené zálohy zaplatí v dalším kalendářním roce za kalendářní měsíc předcházející
kalendářnímu měsíc, ve kterém byl nebo měl být podán přehled

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – zdravotní pojištění
•Povinnosti OSVČ v roce 2017
•
Oznamování rozhodných skutečností
Do 8 dnů
Podání přehledu o příjmech a výdajích
Do 1 měsíce ode dne, kdy byla povinnost podat daňové přiznání
Úhrada nedoplatku
Do 8 dnů ode dne, kdy měl být nebo byl podán přehled

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – sociální zabezpečení
•Vyměřovací základ
•
•Důležité rozlišovat hlavní a vedlejší činnost
•
•Činnost OSVČ se považuje za hlavní
•Není zaměstnána nikde jinde, nedosahuje žádného jiného příjmu (např. invalidního důchodu)
•Neexistují důvody pro to, aby činnost byla považována za vedlejší

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – sociální zabezpečení
•Vyměřovací základ
•
•Činnost OSVČ se považuje za vedlejší, pokud OSVČ v kalendářním roce
•Byla účastna na nemocenského pojistného zaměstnanců
•Vykonávala činnosti zakládající účast na důchodovém pojištění (jednatel, společník, komanditista
aj.)
•Měla nárok na výplatu invalidního důchodu nebo jí byl přiznán starobní důchod
•Měla nárok na rodičovský příspěvek nebo na peněžitou pomoc v mateřství
•OSVČ byla nezaopatřeným dítětem (studium)
•Činnost OSVČ se považuje za vedlejší, pokud OSVČ v kalendářním měsíci
•Byla vykonávána samostatná výdělečná činnost
•Současně trvaly některé z výše uvedených okolností

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – sociální zabezpečení
•Účast OSVČ na důchodovém pojištění
•Povinná po dobu, kdy vykonávala v kalendářním roce hlavní činnost
•Po dobu, po kterou v kalendářním roce vykonávala vedlejší činnost, pokud její příjem z vedlejší
činnosti po odpočtu výdajů dosáhl v kalendářním roce rozhodné částky (pro rok 2017: 67 756 Kč)
•
•Účast OSVČ na nemocenském pojištění
•Podala přihlášku k účasti na nemocenském pojištění
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
OSVČ – sociální zabezpečení
•Povinnosti OSVČ v roce 2017
•
Oznamování rozhodných skutečností
Do 8 dnů
Podání přehledu o příjmech a výdajích
Do 1 měsíce ode dne, kdy byla povinnost podat daňové přiznání
Úhrada nedoplatku
Do 8 dnů ode dne, kdy měl být nebo byl podán přehled

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky nemocenského pojištění
•Nemocenské
•
•Náleží zaměstnancům i OSVČ
•Plyne od 15. kalendářního dne trvání pracovní neschopnosti do konce dočasné pracovní neschopnosti,
maximálně však 380 kalendářních dnů
•OSVČ se musí účastnit pojištění alespoň tři měsíce před vznikem nároku
•Po dobu prvních 14 kalendářních dnů je zaměstnanec (nikoli OSVČ) zabezpečen náhradou mzdy, kterou
poskytuje zaměstnavatel podle zákoníku práce •Náhrada mzdy náleží za pracovní dny a to při dočasné
pracovní neschopnosti od 4. pracovního dne (při karanténě od prvního pracovního dne)
•Ochranná lhůta – 7 dní: náleží nemocenské, i když skončil pracovní poměr

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky nemocenského pojištění
•Peněžitá pomoc v mateřství
•
•Zaměstnanec: v den, od něhož je dávka přiznávána, musí trvat účast na nemocenském pojištění nebo
ochranná lhůta a v posledních dvou letech před tímto dnem musí trvat účast na nemocenském pojištění
po dobu aspoň 270 dnů •OSVČ: je další podmínkou nároku na peněžitou pomoc v mateřství účast na
nemocenském pojištění jako OSVČ po dobu aspoň 180 kalendářních dnů v posledním roce •Nástup na
peněžitou pomoc v mateřství nastává dnem, který pojištěnka určí v období od počátku 8. do počátku
6. týdne před očekávaným dnem porodu. Podpůrčí doba činí 28 týdnů (u pojištěnky, která porodila
zároveň dvě nebo více dětí činí podpůrčí doba 37 týdnů)
•Peněžitou pomoc v mateřství je možno pobírat nejdéle do 1 roku věku dítěte
•Střídání matky dítěte s jejím manželem či otcem dítěte v péči o dítě

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky nemocenského pojištění
•Jak se vypočítávají dávky nemocenského pojištění?
•
•Dávky se počítají z denního vyměřovacího základu
•Stanovený průměrný denní příjem se upravuje (redukuje) pomocí tří redukčních hranic na denní
vyměřovací základ
•
•
•

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému důchodového pojištění
•Důchodový systém
•Důchodový systém ČR je založen na povinném základním důchodovém pojištění
•Důchodové pojištění je dávkově definované a průběžně financované, zabezpečuje všechny ekonomicky
aktivní osoby
•Právní úprava je jednotná pro všechny pojištěnce, neexistují speciální odvětvová či profesní
schémata (vs. např. Německo, Rakousko)
•Důchod ze základního důchodového pojištění pobírá více než 99 % obyvatel ve věku vyšším než je
věková hranice pro nárok na starobní důchod
•Druhy dávek
•Starobní (včetně tzv. předčasného starobního důchodu), invalidní, vdovský a vdovecký, sirotčí
•Dvě složky důchodu
•Základní výměra a procentní výměra

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému důchodového pojištění
•Podmínky nároku na řádný starobní důchod
•
•Pojištěnec má nárok na starobní důchod, jestliže získal dobu pojištění nejméně 30 let a dosáhl
důchodového věku v roce 2014
•Důchodový věk pojištěnců narozených po roce 1936
•
•
•
•
•
•
Ročník
Muž
Žena
1 dítě
2 děti
1954
63r + 2 m
62r+4m
61r
59r+8m
1960
64r+2m
64r+2m
63r+8m
62r+2m
1971
66 r
66 r
66 r
66 r
1977
67 r
67 r
67 r
67 r
1983
68 r
68 r
68 r
68 r

‹#›
© 2017 Deloitte Česká republika
Dávky ze systému důchodového pojištění
•Jak se vypočítá řádný důchod
•
1.Základní výměra
•Výše základní výměry důchodu je stanovena procentní sazbou z průměrné mzdy – 9 % průměrné mzdy
2.Procentní výměra
•Za každý celý rok doby pojištění získané do vzniku nároku na tento důchod 1,5 % výpočtového
základu nebo 1,2 % výpočtového základu za dobu získanou z titulu výdělečné činnosti, která se kryje
s účastí na důchodovém spoření
•Náhradní doba pojištění
•Doba studia (studium probíhající po 31. prosinci 2009 se však již za náhradní dobu pojištění
nepovažuje)
•Dobu vedení v evidenci úřadu práce jako uchazeči o zaměstnání
•Důchodová kalkulačka: http://www.mpsv.cz/cs/2435

dobu studia (studium probíhající po 31. prosinci 2009 se však již za náhradní dobu pojištění
nepovažuje),
dobu vedení v evidenci úřadu práce jako uchazeči o zaměstnání, jestliže náleží podpora v
nezaměstnanosti nebo podpora při rekvalifikaci a v rozsahu tří let také doba, kdy uvedené dávky
nenáleží s tím, že před dosažením věku 55 let, se do ní započítává v rozsahu nejvýše 1 roku,
doby, po které jsou osoby se zdravotním postižením zařazené v teoretické a praktické přípravě pro
zaměstnání nebo jinou výdělečnou činnost,
doba výkonu civilní služby a
doba pobírání invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně (před 1. lednem 2010 doba pobírání
plného invalidního důchodu).

•Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited
by guarantee (“DTTL”), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of
its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as “Deloitte
Global”) does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/cz/about for a more
detailed description of DTTL and its member firms.
•Deloitte provides audit, tax, consulting, financial advisory and legal services to public and
private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in
more than 150 countries and territories, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality
service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business
challenges. Deloitte's more than 225,000 professionals are committed to becoming the standard of
excellence.
•Deloitte Central Europe is a regional organization of entities organized under the umbrella of
Deloitte Central Europe Holdings Limited, the member firm in Central Europe of Deloitte Touche
Tohmatsu Limited. Services are provided by the subsidiaries and affiliates of Deloitte Central
Europe Holdings Limited, which are separate and independent legal entities. The subsidiaries and
affiliates of Deloitte Central Europe Holdings Limited are among the region’s leading professional
services firms, providing services through more than 5,000 people in 41 offices in 17 countries.
•© 2017 Deloitte Czech Republic