Účtování nákladů a výnosů ÚSC Příklad 1: Č. Text Kč MD D pol. § 1 Faktura za telefonní hovory úřadu 2 000 2 Úhrada faktury 2 000 3 Faktura za úklid v budově OÚ prováděný úklidovou firmou 3 000 4 Úhrada faktury 3 000 5 Předpis příjmů z místního poplatku za povolení vjezdu 5 000 6 Příjem prostředků na bankovní účet 5 000 7 Faktura za elektrickou energii 2 000 8 Školení zaměstnanců OÚ – faktura 500 9 Předpis pohledávky – nájemné z obecních bytů 40 000 10 Proplacení faktury za elektrickou energii 2 000 11 Proplacení faktury na školení zaměstnanců 500 12 Příjem nájemného z obecních bytů 32 000 13 Poplatky za vedení účtů u bank 200 14 Předpis příjmů z pronájmu nebytových prostor 140 000 15 Úhrada příjmů z pronájmu nebytových prostor 140 000 16 Úhrada platu tajemníkovi úřadu – výplata čisté mzdy 14 000 17 Faktura za opravy veřejného osvětlení 12 000 18 Úhrada faktury za opravy veřejného osvětlení 12 000 19 Předpis příjmů z místního poplatku z ubyt. kapacity 5 000 20 - příjem prostředků na ZBÚ 5 000 21 Předpis poplatku za uložení odpadů 6 000 22 Příjem z poplatku – na bankovní účet 6 000 23 Předpis správního poplatku 500 24 Příjem ze správního poplatku na bankovní účet 500 25 Výnos z daně z příjmů FO ze závislé činnosti – na bankovní účet 900 000 26 Výnos z daně z nemovitosti – na bankovní účet 250 000 27 Připsané úroky z bankovního účtu 2 000 28 Předpis příjmů - dividendy 12 000 29 Příjem dividend – na bankovní účet 12 000 30 Přijatá faktura na časopis pro účetní úřadu 400 31 - Úhrada faktury 400 32 Přijatá faktura na úklid budovy obecního úřadu 7 000 33 - Úhrada faktury 7 000 Účtování o příjmech a výdajích hrazených v hotovosti – SÚ 261 - Pokladna Příklad 2a: Příjmy a výdaje realizované v hotovosti. Přijaté prostředky zůstávají v pokladně (jsou určené na úhradu výdajů) a je o ně navýšena záloha poskytnutá pokladně. Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Přijetí hotovosti do pokladny 1 000 2 Převod prostředků do banky 1 000 3 Příjem uživatelského poplatku od nového čtenáře v knihovně (organizační složka obce) 50 4 Změna položek rozpočtové skladby, příjmy – VÚD 50 5 Navýšení poskytnuté zálohy pokladně o inkasované příjmy 50 6 Úhrada poštovného v hotovosti (odeslání dopisů) 200 7 Změna položek rozpočtu (proúčtování výdajů) – poštovné 200 8 Změna položek rozpočtu – snížení zálohy pokladně -200 Příklad 2b: Příjmy a výdaje realizované v hotovosti. Pokud příjmy nejsou určené na úhradu výdajů, je možno řešit odesláním z pokladny na bankovní účet. Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Příjem uživatelského poplatku od nového čtenáře v knihovně 50 2 Odeslání prostředků z pokladny 50 3 Přijetí prostředků na bankovním účtu - knihovna 50 Od r. 2016 mají obce možnost vést pokladnu nadále stejně přes 5182, další způsob vedení pokladny je jako "další" ZBÚ přes položky 4138 a 5348 - které jsou konsolidační, nerozpočtují se a rozpočtová skladba se dává přímo k účtu 261. Příklad 2c: Příjmy a výdaje realizované v hotovosti. Přijaté prostředky jsou odeslány z pokladny na bankovní účet. Pokladna je řešena jako rozpočtový účet. Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Přijetí hotovosti do pokladny - PPD 1 000 2 Převod prostředků do banky– VBÚ 1 000 3 Příjem uživatelského poplatku od nového čtenáře v knihovně (organizační složka obce) 50 4 Úhrada poštovného v hotovosti (odeslání dopisů) 200 5 Převod hotovosti z pokladny - VPD 6 Přijetí prostředků na bankovním účtu Příklad 3: Příjmy a výdaje realizované v hotovosti. Přijaté prostředky zůstávají v pokladně. Pokladna je vedena přes položku 5182. Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Výběr peněz z bankovního účtu – přijetí v pokladně, příjmový pokladní doklad 10 000 2 Výběr peněz z bankovního účtu – výpis z bankovního účtu 10 000 3 Předpis příjmů z pronájmu nebytových prostor (předpis pohledávky) 6 000 4 Příjmy z pronájmu nebytových prostor 6 000 5 Předpis příjmů z poskytnutých služeb - odpadové hospodářství (předpis pohledávky) 4 000 6 Příjmy z poskytnutých služeb - odpadové hospodářství 4 000 7 Inkaso nepředepsaných příjmů z běžné činnosti - správní poplatek 500 8 Platba za provedenou opravu - havárie elektrického vedení 4 000 9 Zúčtování výdajů = zúčtování zálohy s realizovanými výdaji: 10 Platba za provedenou opravu - havárie el. vedení - 4 000 11 4 000 12 Zúčtování příjmů (podle vnitřního dokladu): 13 - příjmy z pronájmu nebytových prostor 6 000 14 - příjmy z poskytnutých služeb 4 000 15 - přijatý správní poplatek 500 16 Zvýšení zálohy v pokladně k dalšímu použití 10 500 Řešení příkladů Příklad 1 Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Faktura za telefonní hovory úřadu 2 000 518 321 2 Úhrada faktury 2 000 321 231 5162 6171 3 Faktura za úklid v budově OÚ prováděný úklidovou firmou 3 000 518 321 4 Úhrada faktury 3 000 321 231 5169 6171 5 Předpis příjmů z místního poplatku za povolení vjezdu 5 000 315 606 6 Příjem prostředků na bankovní účet 5 000 231 315 1346 7 Faktura za elektrickou energii 2 000 502 321 8 Školení zaměstnanců OÚ – faktura 500 518 321 9 Předpis pohledávky – nájemné z obecních bytů 40 000 311 603 10 Proplacení faktury za elektrickou energii 2 000 321 231 5154 6171 11 Proplacení faktury na školení zaměstnanců 500 321 231 5167 6171 12 Příjem nájemného z obecních bytů 32 000 231 311 2132 3612 13 Poplatky za vedení účtů u bank 200 569 231 5163 6310 14 Předpis příjmů z pronájmu nebytových prostor 140 000 311 603 15 Úhrada příjmů z pronájmu nebytových prostor 140 000 231 311 2132 3613 16 Úhrada platu tajemníkovi úřadu – výplata čisté mzdy 14 000 331 231 5011 6171 17 Faktura za opravy veřejného osvětlení 12 000 511 321 18 Úhrada faktury za opravy veřejného osvětlení 12 000 321 231 5171 3631 19 Předpis příjmů z místního poplatku z ubytovací kapacity 5 000 315 606 20 - příjem prostředků na ZBÚ 5 000 231 315 1345 21 Předpis poplatku za uložení odpadů 6 000 315 609 22 Příjem z poplatku – na bankovní účet 6 000 231 315 1333 23 Předpis správního poplatku 500 315 605 24 Příjem ze správního poplatku na bankovní účet 500 261 315 25 Výnos z daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti 900 000 231 681 1111 26 Výnos z daně z nemovitosti 250 000 231 686 1511 27 Připsané úroky z bankovního účtu 2 000 231 662 2141 6310 28 Předpis příjmů - dividendy 12 000 377 665 29 Příjem dividend 12 000 231 377 2142 dle účelu 30 Přijatá faktura na časopis pro účetní úřadu 400 501 321 31 Úhrada faktury 400 321 231 5136 6171 32 Přijatá faktura na úklid budovy obecního úřadu 7 000 518 321 33 Úhrada faktury 7 000 321 231 5169 6171 Příklad 2a Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Přijetí hotovosti do pokladny 1 000 261 262 2 Převod prostředků do banky 1 000 262 231 5182 6171 3 Příjem uživatelského poplatku od nového čtenáře v knihovně (organizační složka obce) 50 261 602 4 Změna položek rozpočtové skladby, příjmy – VÚD 50 231 2111 3314 5 Navýšení poskytnuté zálohy pokladně o inkasované příjmy 50 231 5182 6171 6 Úhrada poštovného v hotovosti (odeslání dopisů) 200 518 261 7 Změna položek rozpočtu (proúčtování výdajů) – poštovné 200 231 5161 6171 8 Změna položek rozpočtu – snížení zálohy pokladně -200 231 5182 6171 Příklad 2b Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Příjem uživatelského poplatku od nového čtenáře v knihovně 50 261 602 2 Odeslání prostředků z pokladny 50 262 261 3 Přijetí prostředků na bankovním účtu - knihovna 50 231 262 2111 3314 Příklad 2c Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Přijetí hotovosti do pokladny 1 000 261 262 4134 6330 2 Převod prostředků do banky 1 000 262 231 5348 6330 3 Příjem uživatelského poplatku od nového čtenáře v knihovně (organizační složka obce) 50 261 602 2111 3314 4 Úhrada poštovného v hotovosti (odeslání dopisů) 200 518 261 5161 6171 5 Převod hotovosti z pokladny – VPD 262 261 5345 6330 6 Přijetí prostředků na bankovním účtu 231 262 4138 6330 Příklad 3 Č. Text Kč MD Dal pol. § 1 Výběr peněz z bankovního účtu – přijetí v pokladně, příjmový pokladní doklad 10 000 261 262 2 Výběr peněz z bankovního účtu – výpis z bankovního účtu 10 000 262 231 5182 6171 3 Předpis příjmů z pronájmu nebytových prostor (předpis pohledávky) 6 000 311 603 4 Příjmy z pronájmu nebytových prostor 6 000 261 311 5 Předpis příjmů z poskytnutých služeb - odpadové hospodářství (předpis pohledávky) 4 000 311 602 6 Příjmy z poskytnutých služeb - odpadové hospodářství 4 000 261 311 7 Inkaso nepředepsaných příjmů z běžné činnosti - správní poplatek 500 261 605 8 Platba za provedenou opravu - havárie elektrického vedení 4 000 511 261 9 Zúčtování výdajů = zúčtování zálohy s realizovanými výdaji: 10 Platba za provedenou opravu - havárie el. vedení - 4 000 231 5182 6171 11 4 000 231 5171 6171 12 Zúčtování příjmů (podle vnitřního dokladu): 13 - příjmy z pronájmu nebytových prostor 6 000 231 2132 3613 14 - příjmy z poskytnutých služeb 4 000 231 2111 3722 15 - přijatý správní poplatek 500 231 1361 16 Zvýšení zálohy v pokladně k dalšímu použití 10 500 231 5182 6171