Účetnictví a rozbory ve veřejném sektoru (2. blok) Provázanost s rozpočtem, příjmy a výdaje, výnosy a náklady 10. přednáška, 20. 4. 2020 Ing. Marie Hladká, Ph.D. Směrná účetní osnova ´Pro tuto prezentaci bude potřebovat mít po ruce ´ ÚZ Účetnictví veřejného sektoru. ´Prolistujte si zejm. Vyhlášku č. 410/2009 Sb. ´Najděte si přílohu č. 7 k vyhlášce. Najde tam Směrnou účetní osnovu, kterou budete pro tuto prezentaci potřebovat. Propojení rozpočtu a účetnictví ´Rozpočet a účetnictví jsou propojeny přes tzv. účty rozpočtového hospodaření – konkrétně přes bankovní účty používané v rozpočtové činnosti. ´Jedná se zejména o účty 231 – Základní běžný účet územních samosprávných celků a účet 236 – Běžné účty fondů územních samosprávných celků. (Dále se může jedna např. o termínované vklady – účty 068, 244.) ´Tedy vždy, když dojde k pohybu prostředků na bankovním účtu používaném v rozpočtové činnosti ÚSC, je na tento účet napojena rozpočtová skladba (položka a paragraf rozpočtové skladby) ´Pozn.: Účet 241 – Běžný účet - tento účet je ÚSC využíván pouze pro jiné než rozpočtové účely (např. podnikatelská – vedlejší hospodářská činnost obce). Není na něj tedy navázána rozpočtová skladba. ´ ´ Příklad – obec inkasuje na bankovní účet daň z nemovitosti SÚ Pol. § MD D 231 1511 bez x 686 x Položka rozpočtové skladby podle druhového třídění Paragraf rozpočtové skladby podle odvětvového třídění Syntetický účet Nejedná se o pohyb na bankovním účtu, nezadáváme tedy položku a paragraf Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek ´BANKOVNÍ ÚČTY ÚSC, jedná se zejména o: -231: základní běžné účty ÚSC – používá k hospodaření (na účtu jsou přijímány veškeré peněžní prostředky k hospodaření a z toho účtu jsou také prováděny veškeré platby). -236: běžné účty fondů ÚSC -241: běžný účet – za hospodářskou činnost ´POKLADNA -261: pokladna (obsahuje peněžní prostředky v hotovosti) -262: peníze na cestě (peněžní prostředky převáděné mezi účty bank, mezi pokladnou a bankou atp.) Účtování nákladů a výnosů ÚSC ´Reforma účetnictví přinesla pro ÚSC základní změnu v účtování nákladů a výnosů: zatímco do roku 2010 byl jak rozpočet, tak i účetnictví vedeno na bázi sledování příjmů a výdajů, od tohoto roku zůstává příjmově-výdajový pohled pouze v rozpočtech, v účetnictví se přechází ke sledování výnosů a nákladů. ´Pro tyto účely je vyhrazena třída 5 a 6 směrné účtové osnovy. Její struktura je však mírně odlišná od účetní osnovy podnikatelů – musí akcentovat odlišné typy nákladů a výnosů realizovaných ve veřejné sféře. Poznámka.. ´pokud se jedná o pohledávku z hlavní činnosti, kdy ÚSC vystupuje jako veřejnoprávní subjekt (např. místní poplatky), použije se účet 315; ´jedná-li se o pohledávku za odběrateli v oblasti soukromoprávních vztahů (např. poskytování služeb, pronájem majetku, atp.), použije se účet 311, případně jiný vhodný účet. ´ 231 Základní běžný účet ´veškeré peněžní prostředky (rozpočtové příjmy) ´bankovní účet ´pokud ÚSC nezřizuje peněžní fondy, přebytek hospodaření minulých let ´přijaté prostředky z poskytnutých úvěrů ´inkasované částky z prodeje vydaných dlužných CP ´ ´provázání informací v účetnictví a v rozpočtu ´ 261 Pokladna ´stav a pohyb peněz v hotovosti, šeků přijatých místo hotových peněz, poukázek k zúčtování ´pokladní doklady ´Od r. 2016 dva možné způsoby propojení s rozpočtovou skladbou ´ Původní způsob účtování pokladny ´ ´neklasifikuje se rozpočtovou skladbou •převod prostředků do pokladny ze ZBÚ • » záloha poskytnutá pokladně •po konečném vydání prostředků z pokladny • » snížení položky záloha, zatřídění na položku – interní účetní doklad ´ Pokladna: prostředky přijaté v hotovosti odvedeny na bankovní účet (ZBÚ) Pokladna: záloha v pokladně je navýšena o prostředky přijaté v hotovosti Pokladna: výdaje hrazené v hotovosti Nový způsob účtování pokladny ´ ´Rozpočtová skladba od 1.1.2016 umožňuje přiřadit položky rozpočtu přímo k SÚ 261 ´ ´pol. 4138, pol. 5348 (obojí § 6330) ´ ´Lze si vybrat buď starou metodu účtování pokladny, nebo novou metodu. Doporučuji novou metodu, je snazší. Procvičení č.1 ´Otevřete si soubor word pro 10. cvičení a pokuste se zpracovat účetní příklady ´Pamatujte: stranu MD a D musíme uvést u každého účtu ´Položku a paragraf pouze někdy… ´Až vše sami zpracujete, máte na konci souboru řešení pro kontrolu ´ ´PROBLEMATIKA ÚČTOVÁNÍ ÚSC NENÍ JEDNODUCHÁ. PROTOŽE NEMÁME MOŽNOST VŠE PROCVIČIT, BERTE PROSÍM PŘILOŽENÉ PŘÍKLADY NA ÚČTOVÁNÍ ÚSC JAKO „UKÁZKU“ TOHO, JAK TO FUNGUJE. NENÍ NUTNÉ SE UČIT ZPAMĚTI !!!