URVS (2. blok): TRANSFERY, PŮJČKY •Ing. Marie Hladká, Ph.D. •12. přednáška I. Transfery •Projev přerozdělovacích procesů •uvnitř veřejného sektoru, •směřující k jiným subjektům – NNO, ziskový sektor • •přijaté dotace, •poskytované dotace • •ČÚS č. 703 Přijaté transfery •Dotace, které plynou do rozpočtů ÚSC •Členění dle různých kritérií •dle poskytovatele •dle účelovosti •účelové •neúčelové •dle nárokovosti •nárokové •nenárokové •dle vypořádání dotací •(ne)podléhající finančnímu vypořádání s poskytovatelem po skončení rozpočtového roku UKÁZKY ZAÚČTOVÁNÍ ZÁKLADNÍCH ÚČETNÍCH OPERACÍ Přijetí neinvestičního transferu bez povinnosti finančního vypořádání, realizace a přijetí transferu proběhne ve stejném účetním období Neinvestiční transfer ze státního rozpočtu MD D 1 Vznik pohledávky za poskytovatelem transferu 346 672 2 Přijetí transferu na běžný účet 231 346 Souhrnný dotační vztah MD D 1 Předpis transferu v celkové roční výši 346 672 2 Přijetí transferu na běžný účet (ve výši 1/12) 231 346 a) bez časového rozlišení – stejné jako předchozí b) s časovým rozlišením MD D 1 Předpis transferu v celkové roční výši 346 384 2 Měsíční rozpouštění časového rozlišení transferu 384 672 3 Přijetí transferu na běžný účet (ve výši 1/12) 231 346 Neinvestiční transfer - vypořádání v běžném účetním období, záloha Neinvestiční transfer ze SR MD D (1) (Předpis pohledávky za poskytovatelem transferu) (915) (999) 2 Přijetí transferu na běžný účet 231 374 3a Čerpání dotace a)Skutečná výše (vyšší než přijatá záloha) b)(Odúčtování podmíněné pohledávky) c)Zúčtování přijaté zálohy 346 999 374 672 915 346 4a Přijetí doplatku transferu 231 346 3b Čerpání transferu a)Skutečná výše (nižší než přijatá záloha) b)Zúčtování přijaté zálohy 346 374 672 346 4b Vratka nespotřebované části transferu 374 231 Neinvestiční transfer - vypořádání v následujícím účetním období, záloha Neinvestiční transfer ze SR MD D (1) (Předpis pohledávky za poskytovatelem transferu) (915, 955) (999) 2 Příjem transferu 231 374 (472) 3 Převod alikvotní části nároku (náklady kryté dotací) do příštího období 388 672 4 2. rok – vypořádání dotace 346 388 (Odúčtování podmíněné pohledávky ) (999) (915, 955) Zúčtování zálohy 374 (472) 346 5a Doplatek 231 346 5b Vratka dotace 374 231 Poskytování transferů Podrozvahové účty Typ transferu SÚ Název účtu Poznámka Tuzemský příjemce 916 Ostatní KPZ z transferů - ÚSC účtuje o skutečnosti, která je podstatná a významná z hlediska posouzení její majetkoprávní situace, - účtuje k okamžiku přijatého rozhodnutí o přiznání daného transferu nebo podepsání smlouvy, - ve vnitřním předpise musí být stanoveny hladiny významnosti pro účtování na těchto účtech. 956 Ostatní DPZ z transferů Zahraniční příjemce 914 KPZ ze zahraničních transferů - ÚSC účtuje vždy, - účtuje k okamžiku schválení poskytnutí transferu nebo pokud dojde k jiné skutečnosti, která zakládá možnost poskytnutí nebo zprostředkování takového transferu příjemci. 954 DPZ ze zahraničních transferů Závazky Příjemce SÚ Název účtu Kraj, obec, DSO, RRRS, PO 349 Závazky k vybraným místním vládním institucím Ostatní subjekty (např. Fyzické a právnické osoby, nadace, MAS,..) 345 Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce (Případně 347 – obcí se prakticky netýká) Zálohy Typ zálohy SÚ Název účtu Podmínky použití Poskytnutá 373 Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery Záloha bude vypořádána za období kratší než 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců 471 Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery Záloha bude vypořádána za období delší než 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců Rozvahové a výsledkové účty Typ transferu SÚ Název účtu Poznámka Investiční 401 Jmění účetní jednotky Pouze u transferu vlastní zřízené příspěvkové organizaci Neinvestiční i investiční 572 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery U ostatních subjektů Rozvahové účty - dohady Případy, kdy musí mít účetní jednotka jistotu, že transfer skutečně obdrží (musí mít rozhodnutí od poskytovatele nebo podepsanou smlouvu o přijetí transferu) Tvorba dohadů Transfer je poskytnut na více účetních obdobích ANO Transfer je poskytnut pouze na dané účetní období NE Průtokové transfery SÚ Název účtu 375 Krátkodobé zprostředkování transferů 475 Dlouhodobé zprostředkování transferů Průtokové transfery – vypořádání v běžném účetním období Průtokový transfer ze SR MD D 1 Přijetí transferu na běžný účet 231 375 2 Převod transferu konečnému příjemci 375 231 3 Inkaso nespotřebované části transferu od příjemce 231 375 4 Vrácení nespotřebované části transferu poskytovateli 375 231 II. Půjčky Přijaté půjčky •Vznik závazku tyto prostředky v budoucnosti splatit •Zobrazí se jako financující operace •Krátkodobé závazky (do 1 roku) •Dlouhodobé závazky •Návratné finanční výpomoci Úvěr přijatý na ZBÚ – na pořízení DM •Přijetí krátkodobého úvěru a jeho splátky: • MD D pol. § • 231 8113 ---- • 281 ---- ---- • 281 ---- ---- • 231 8114 ---- •Přijetí dlouhodobého úvěru a jeho splátky: • • MD D pol. § • 231 8123 ---- • 451 ---- ---- • 451 ---- ---- • 231 8124 ---- •Pozn.: Dále účtujeme o úvěrovém rámci v podrozvaze (blíže viz následující příklad) Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu 1.Předpis výše úvěrového rámce 991 nebo 992 MD/999 D 2.Předpis faktury (např. na výstavbu kanalizace) •Předpis dlouhodobého podmíněného závazku (smlouva o dílo) 999 MD / 971, 972 D •Faktura přijatá 042 MD / 321 D •Odúčtování podmíněného závazku (ve chvíli zaúčtování na 321 ) • 971, 972 MD / 999 D 3.Úhrada faktury z úvěru (pokud lze softwarově zajistit zobrazení přijetí úvěru v rozpočtu) 321 MD / 281, 451 D 6121 pol. 2321 § • Pozn. Neúčtováno o položce 8123 (příp. 8113), v rozpočtu se ale musejí projevit 4.Splátka: 281, 451 MD / 231 D 8124 pol. 0000 § • Odúčtování části úvěrového rámce (ve chvíli zaúčtování na 281, 451) 999 MD / 991, 992 D Poskytnuté půjčky •pohledávka ÚSC vůči jinému subjektu •důvod poskytování •krátkodobé, dlouhodobé poskytnuté půjčky Poskytnuté návratné finanční výpomoci •316 – Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé •462 – Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé •067 – Dlouhodobé půjčky Účtování o termínovaných vkladech •244 – Termínované vklady krátkodobé •068 – Termínované vklady dlouhodobé • •Rozpočtová skladba: •8117, 8127 – přijetí prostředků na termínovaném vkladu •8118, 8128 – převod prostředků z termínovaného vkladu (rušení termínovaného vkladu) •Pozn. obdobně RS u ZBÚ - pro převod prostředků ze ZBÚ ve prospěch TV a zpět •