Adobe Systems 1 BPV_URVS // MPR_FIUC Zákon o účetnictví Jednoduché účetnictví (tj. podle vyhlášky č. 325) 20/2/2025 Ing. Jakub Pejcal, Ph.D. Podstata účetnictví...? 2 Legislativní rámec => hierarchie účetních předpisů Účetní jednotka, která je obchodní společností a je emitentem investičních cenných papírů přijatých k obchodování na evropském regulovaném trhu, použije pro účtování a sestavení účetní závěrky mezinárodní účetní standardy (přesně nazývané mezinárodní standardy účetního výkaznictví známé pod zkratkou IFRS) upravené právem Evropské unie. Tuto povinnost stanoví uvedeným účetním jednotkám § 19a ZoÚ. 3 Účetnictví 4 Účel účetnictví 5 Adobe Systems 6 Funkce účetnictví ̶Evidenční: poskytuje aktuální a kontinuální přehled příjmů/výnosů a výdajů/nákladů, sleduje stav a pohyb majetku a závazků. ̶Kontrolní: usnadňuje kontrolu (externí i interní) hospodaření účetní jednotky. ̶Preventivní: přispívá k ochraně majetku vedením povinné evidence. ̶Analytickou: umožňuje provádět ekonomické rozbory, zjišťuje HV z různých činností účetní jednotky. Adobe Systems 7 Účetní jednotky (§ 1 odst. 2 ZoÚ) ̶právnické osoby, které mají sídlo na území České republiky ̶zahraniční osoby, pokud na území České republiky podnikají nebo provozují jinou činnost podle zvláštních právních předpisů ̶organizační složky státu podle zvláštního právního předpisu ̶fyzické osoby, které jsou jako podnikatelé zapsány v obchodním rejstříku ̶ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat podle zákona o dani z přidané hodnoty, včetně plnění osvobozených od této daně, jež nejsou součástí obratu, v rámci jejich podnikatelské činnosti přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 25 mil. Kč, a to od prvního dne kalendářního roku ̶ostatní fyzické osoby, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí ̶Aj. Ø Ø Ø Ø Ø Ø Ø Ø Kdo vede / nevede účetnictví Účetní jednotkou je každá organizace – právnická osoba. NNO je právnická osoba a z toho plyne, že má povinnost vést účetnictví. A to i tehdy, když neplyne povinnost podat daňové přiznání. Podnikající fyzické osoby, které nejsou zapsané v obchodním rejstříku (obrat nepřesáhl 25 mil Kč) – řídí se zákonem o daních z příjmů => Vedou Daňovou evidenci: evidence příjmů a výdajů => Vedou Evidenci příjmů: evidují pouze příjmy (výdaje se vypočtou stanovením procenta – paušálem) 8 Adobe Systems 9 Kategorie účetních jednotek (§1b) ̶Mikro (nepřekračuje alespoň 2 hraniční hodnoty) ̶Aktiva 9 mil. Kč, čistý obrat 18 mil. Kč, průměrný počet zaměstnanců 10 ̶Malá (nepřekračuje alespoň 2) ̶Aktiva 100 mil. Kč, čistý obrat 200 mil. Kč, průměrný počet zaměstnanců 50 ̶Střední (nepřekračuje alespoň 2) ̶Aktiva 500 mil. Kč, čistý obrat 1 000 mil. Kč, průměrný počet zaměstnanců 250 ̶Velká ̶Překračuje alespoň 2 ̶Za velkou účetní jednotku se vždy považuje A) subjekt veřejného zájmu B) vybraná účetní jednotka ̶ ̶ §1d Předmět účetnictví (§2) 10 Adobe Systems 11 Účetní období (§3, ods.2) ̶nepřetržitě po sobě jdoucích 12 měsíců ̶účetní jednotky účtují podvojnými zápisy o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti časově a věcně souvisí - kalendářní rok - hospodářský rok (začíná 1. dnem jiného měsíce než leden) Ønemohou uplatnit organizační složky státu, územní samosprávné celky, příp. další účetní jednotky Øoznámení záměru změny účetního období místně příslušnému správci daně z příjmů nejméně 3 měsíce před plánovanou změnou účetního období - případně kratší či delší (změna účetního období, přeměny dle ObchZ, vznik, zánik) Adobe Systems Účetní jednotky jsou povinny: ̶vést jedno ú. za ú. jednotku jako celek (§4, odst. 9) ̶vést ú. v peněžních jednotkách české měny (§4, odst. 12) ̶vést ú. v českém jazyce (§4, odst. 13) ̶ * Účetní jednotky mohou pověřit vedením svého účetnictví i jinou právnickou nebo fyzickou osobu, nezbavují se tím odpovědnosti za vedení účetnictví. (§5, odst. 1) * 12 13 • • • • Pro zopakování třeba zde: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/ucetnictvi/ucetni-zasady-a-principy/ Adobe Systems 14 Účetní případy Účetní případy = skutečnosti, které jsou předmětem účetnictví Předmětem účetnictví = stav a pohyb majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, a dále náklady a výnosy a výsledek hospodaření Účetní jednotky jsou povinny zachycovat účetní případy účetními doklady. (§6, ods. 1) ̶ Adobe Systems 15 Účetní doklady (§11, odst. 1) - jsou průkazné účetní záznamy ̶ - rozlišujeme: prvotní vs. druhotný (účetní) doklad příklady prvotních dokladů: ̶paragon, nájemní smlouva; ̶přijatá / vydaná faktura; ̶výpis z běžného účtu; ̶inventurní soupis. - nutné náležitosti prvotních (účetních) dokladů: ̶(označení účetního dokladu), ̶obsah hospodářské (účetní) operace, ̶peněžní částka nebo informace o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství, ̶okamžik vystavení prvotního dokladu, ̶(okamžik uskutečnění účetního případu), ̶identifikace stran hospodářské operace, ̶(podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a za zaúčtování). příklady účetních dokladů: -výdejový / příjmový pokladní doklad; -přijatá / vydaná faktura; -výpis z běžného účtu; -interní doklad. Adobe Systems 16 Jak vypadá účetní doklad? Účetní doklad / Prvotní doklad (Metodika č. 8: Doklady v účetnictví (Junák) Adobe Systems 17 Archivace účetních dokladů ̶účetní doklad – podklad, kterým účetní jednotka prokazuje proběhlou skutečnost, slouží jako základ pro zápis v účetnictví ̶ ̶ ̶ ̶ ̶ ̶ ̶ ̶ ̶ * Daňové přiznání archivovat nemusíte. Vaší povinností ale je archivovat podklady, na jejichž základě bylo přiznání vyplněné. ** Nepřehledná je také situace kolem toho, jak dlouho archivovat smlouvy – doba se liší podle druhu smlouvy (viz přehled v tomto článku). Každopádně u mnoha smluv si lhůty určujete sami – při stanovení lhůty záleží zejména na trvání smlouvy a na tom, po jakou dobu může účastník smlouvy uplatňovat svá práva u druhé strany či v případě sporu u soudu. Typ dokumentu Lhůta daňové přiznání není potřeba archivovat* smlouvy doba je různá** stejnopisy evidenčních listů 3 roky účetní záznamy, kterými účetní jednotky dokládají formu vedení účetnictví 5 let účetní doklady (faktury, pokladní doklady, bankovní výpisy...) 5 let účetní knihy 5 let odpisové plány 5 let inventurní soupisy 5 let účtový rozvrh 5 let účetní uzávěrka 10 let výroční zpráva 10 let daňové doklady pro DPH 10 let mzdové listy nebo účetní záznamy o údajích potřebných pro účely důchodového pojištění (pokud zaměstnanec pobírá starobní důchod, lhůta se zkracuje na 10 let) 30 let Adobe Systems 18 Oběh účetních dokladů 19 Adobe Systems 20 Účetní zápisy (§12) ̶povinnost účetních jednotek zaznamenávat účetní případy v účetních knihách, a to na základě průkazných účetních dokladů ̶ ̶provádí se průběžně v účetním období po vyhotovení účetního dokladu Druhy účetních zápisů: 1) Zápisy soustavné (věcné) Syntetické (na syntetických účtech, souhrnné údaje za jednotlivé rozvahové položky nebo druhy nákladů či výnosů) Analytické (na analytických účtech, podrobnější členění údajů na syntetických účtech) 2) Zápisy chronologické (časové) Adobe Systems Účetní zápisy Formální správnost účetních zápisů: ̶Dodržení podvojnosti zápisů na účtech ̶Vazba mezi syntetickými a analytickými účty ̶Úplnost účetních zápisů (zaúčtování všech účetních dokladů) ̶ Opravy účetních zápisů: 1) Neúčetní oprava zápisu Přeškrtnutí chybného zápisu vodorovnou čarou Lze použít jen před uzavřením účtu a převodem částky na jiný účet 2) Opravný účetní zápis Nový účetní zápis podle vnitřního účetního dokladu Lze použít kdykoliv 21 Adobe Systems Účetní záznamy 22 Adobe Systems 23 Účetní knihy (§13) Deník - účetní zápisy uspořádané z hlediska časového (chronologicky), prokazuje zaúčtování všech účetních případů v účetním období Hlavní kniha - účetní zápisy uspořádané z hlediska věcného (systematicky); zahrnuje syntetické účty podle účtového rozvrhu Knihy analytických účtů – podrobněji se rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy Knihy podrozvahových účtů -uvádějí se účetní zápisy, které se neprovádějí v účetních knihách Adobe Systems 24 Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví: ̶správné ̶úplné ̶průkazné ̶srozumitelné ̶způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů Pokuste se pojmy definovat a vysvětlit. Adobe Systems 25 Účetní jednotky (§7) jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky. Adobe Systems Účetní závěrka (§18) ̶rozvaha (bilance) ̶výkaz zisku a ztráty ̶příloha ̶musí / může zahrnovat i přehled o peněžních tocích nebo přehled o změnách vlastního kapitálu ̶ Účetní jednotky sestavují účetní závěrku k rozvahovému dni (§19) * je den, kdy se uzavírají účetní knihy ̶ 26 Adobe Systems 27 Účetní závěrka ̶Řádná účetní závěrka - sestavují účetní jednotky k poslednímu dni účetního období (KR, HR) ̶ ̶Mimořádná účetní závěrka - v ostatních případech (např. likvidace, insolvenční řízení, atd.) ̶ ̶Mezitímní účetní závěrka - v průběhu účetního období i k jinému okamžiku než ke konci rozvahového dne; neuzavírají se účetní knihy a provádí se inventarizace jen pro účely vyjádření ocenění (např. fúze obchodních společností, příjemci prostředků ze SR nebo rozpočtů ÚSC uplatňující hospodářský rok). Adobe Systems 28 Další ustanovení zákona č. 563/91 Sb. ̶Povinnost ověření účetní závěrky auditorem ̶Výroční zpráva ̶Zveřejnění účetní závěrky a výroční zprávy ̶Konsolidovaná účetní závěrka ̶Způsoby oceňování ̶Inventarizace majetku a závazků ̶Úschova účetních záznamů ̶Průkaznost účetního záznamu ̶Sankce Adobe Systems 29 BPV_URVS // MPR_FIUC Zákon o účetnictví Jednoduché účetnictví (tj. podle vyhlášky č. 325) 20/2/2025 Ing. Jakub Pejcal, Ph.D. Adobe Systems 30 Úprava jednoduchého účetnictví ̶Zákon č. 563/1991 Sb. (§1f, §2, ods.2, §13b) ̶Vyhláška č. 504/2002 Sb. (§42a) ̶Vyhláška č. 325/2015 Sb. ̶ČÚS č. 414 ̶ ̶vnitřní předpisy organizace (stanovy, organizační řád...) ̶vnitřní směrnice organizace (o finančním řízení, o účetnictví...) ̶ Adobe Systems 31 Kdo vede jednoduché účetnictví § 1f (ZoÚ) Právnická osoba nebo zahraniční osoba může vést jednoduché účetnictví, pokud: a) není plátcem daně z přidané hodnoty, b) její celkové příjmy za poslední uzavřené účetní období nepřesáhnou 3 000 000 Kč, c) hodnota jejího majetku nepřesáhne 3 000 000 Kč a je současně: ̶spolkem a pobočným spolkem, nebo ̶odborovou organizací, nebo ̶organizací zaměstnavatelů, nebo ̶církví a náboženskou společností, nebo ̶honebním společenstvem. Adobe Systems 32 Charakteristika jednoduchého účetnictví ̶účtuje se o příjmech a výdajích (P a V) ̶P a V se účtují do období, kdy se uskutečnily (časové rozlišení neexistuje) ̶neúčtuje se podvojným způsobem, účetnictví má podobu lineární evidence v účetní knize ̶neexistuje účetní závěrka ve smyslu ZÚ, je pouze prováděno uzavírání účetnictví a sestavují se přehledy ̶výkaznictví se omezuje na přehled o majetku a závazcích, přehledu o příjmech a výdajích ̶majetek, pohledávky a závazky jsou účtovány odděleně Adobe Systems 33 Knihy jednoduchého účetnictví ̶Peněžní deník (chronologická posloupnost) ̶Kniha pohledávek a závazků ̶Pomocné knihy dle potřeb, tj. např. ̶Inventární karty (kniha dlouhodobého majetku) ̶Kniha finančního majetku ̶Kniha cenin ̶Skladové karty (kniha zásob) ̶Mzdová agenda (mzdové listy, rekapitulace mezd) Adobe Systems 34 Peněžní deník by měl informovat o: (Deník příjmů a výdajů, zkráceně Deník) ̶příjmech a výdajích peněžních prostředků v hotovosti a jejich zůstatcích ̶příjmech a výdajích peněžních prostředků u finančních institucích a jejich zůstatcích ̶průběžných položkách ̶úhrnech příjmů a výdajů od počátku účetního období ke konci každého kalendářního měsíce a při uzavírání deníku Adobe Systems 35 Peněžní deník Pro zápis do Deníku jsou nutné doklady (zásada průkaznosti). Jedná se zejména o tyto doklady: ̶příjmový pokladní doklad ̶výdajový pokladní doklad ̶výpis z bankovního účtu ̶ Adobe Systems 36 Zápisy v deníku ̶Umožňují zjistit po skončení zdaňovacího období dílčí základy daně z příjmů, popř. příjmy a výdaje podle jednotlivých činností v souladu s požadovaným členěním pro účely daně z příjmů, ̶Umožňuje zjistit hospodářské výsledky v členění požadovaném zvláštními právními předpisy Adobe Systems 37 Účtování v peněžním deníků ̶počáteční zůstatky se uvádějí vždy před započetím účtování a na počátku každého měsíce ̶průběžné položky – co to je? ̶dostatek volných sloupů u příjmů a výdajů, aby organizace mohla tyto použít podle vlastní potřeby a činnosti ̶ ̶v deníku se neúčtují: operace charakteru předpisu plateb, odvodů, vystavených a přijatých faktur ̶ Adobe Systems 38 Ukázka: peněžní deník (str. 1) Adobe Systems 39 Ukázka: peněžní deník (str. 2) Volíme dle konkrétních typů příjmů v organizaci Adobe Systems 40 Ukázka: peněžní deník (str. 3) Volíme dle konkrétních typů výdajů v organizaci Adobe Systems 41 Obsah sloupců v deníku Číslo řádku (č. ř.) - pořadí jednotlivých zápisů dle vzniku Dne (resp. datum) - datum, kdy se vyhotovil, popř. obdržel doklad Doklad - označení dokladu vč. pořadového čísla, tzn.: ̶PPD 1 - Příjmový pokladní doklad 1 ̶VPD 1 - Výdajový pokladní doklad 1 ̶VBÚ 1 - Výpis z bankovního účtu 1 Text - stručně, srozumitelně zapsaný obsah účetní operace Adobe Systems 42 Obsah sloupců v deníku Peníze v hotovosti - zachycuje pohyb peněz na pokladně (dle PPD a VPD) a zůstatek Peníze na bankovním účtu - zachycuje pohyb peněz na bankovním účtu (dle VBÚ) a zůstatek Průběžné položky - používají se v případě, kdy probíhá převod peněz z pokladny do banky (např. odvod tržby) nebo z banky do pokladny (např. doplnění pokladny) a v obou případech chybí VBÚ. Použití průběžných položek je vždy dočasné, do okamžiku než přijde VBÚ. ̶ Adobe Systems 43 Daň z příjmů ̶ zákon a o daních z příjmů určuje neziskovým organizacím oproti jiným poplatníkům zvláštní pravidla (tzv. zvláštní daňový režim). => nezisková organizace je především povinna evidovat v účetnictví výdaje a příjmy v členění pro daňové účely, tzn. odděleně ty, které jsou předmětem daně z příjmů, od těch, které jsou od daně z příjmů osvobozeny, a samostatně pak ty, které předmětem daně nejsou. Rozdělení příjmů a výdajů v deníku Příjmy se rozdělují na: -Příjmy zahrnované do základu daně z příjmu (ZDP) - -Příjmy nezahrnované do ZDP Výdaje se rozdělují na: -Výdaje ovlivňující ZDP - -Výdaje neovlivňující ZDP 44 Adobe Systems 45 Příjmy zahrnované do ZDP Mezi nejčastější příjmy zahrnované patří: ̶Tržba za prodej výrobků ̶Tržba za prodej zboží ̶Tržba za prodej služeb ̶Tržba za prodej materiálu ̶Tržba za prodej hmotného majetku ̶Připsaný úrok na BÚ ̶Náhrady od pojišťovny ̶Přijaté provozní dotace ̶ Adobe Systems 46 Příjmy nezahrnované do ZDP Mezi nejčastější nezahrnované příjmy patří: ̶Osobní vklad ̶Vrácení nadměrného odpočtu DPH ̶Přijatý úvěr, resp. jiné půjčky ̶Přijaté investiční dotace ̶ Adobe Systems 47 Výdaje ovlivňující ZDP Mezi nejčastější ovlivňující výdaje patří: ̶Nákup materiálu ̶Nákup zboží ̶Nákup drobného majetku ̶Vyplacené mzdy ̶ZP a SP z mezd ̶Provozní režie (nájemné, cestovné, reklama, ceniny, energie, pracovní pomůcky, opravy, úroky z úvěru, doprava apod.) ̶ Adobe Systems 48 Výdaje neovlivňující ZDP Mezi nejčastější neovlivňující výdaje patří: ̶ Nákup dlouhodobého hmotného majetku ̶ Technické zhodnocení DHM ̶ Splátka úvěru, resp. jiné půjčky ̶ Odvod DPH ̶ Nesmluvní pokuty a penále ̶ Reprezentace ̶ Peněžní dary apod. ̶ Adobe Systems 49 Kniha pohledávek a závazků ̶evidence pohledávek podle jednotlivých dlužníků a závazků podle jednotlivých věřitelů ̶časové chronologické uspořádání ̶obsahuje rovněž pohledávky a závazky z pracovněprávních vztahů, stavy rezerv apod. ̶účtuje se na základě: faktur vydaných či přijatých, smluv aj. 50 Adobe Systems 51 Uzavírání jednoduchého účetnictví ̶Musí být provedena inventarizace majetku a závazků (porovnání skutečného a evidovaného stavu) ̶Podle §29, §30 ̶Prokázání 5 let zpětně ̶Musí být řádně uzavřeny účetní knihy ̶Doúčtují se všechny případy, kurzový přepočet (je-li třeba), provedou se křížové kontroly. Doplní se počty listů, informace o období, podpisy. ̶Jsou sestaveny Přehledy Adobe Systems 52 Přehledy v jednoduchém účetnictví ̶Přehled o majetku a závazcích – příloha č. 2 vyhlášky ̶Přehled o příjmech a výdajích – příloha č. 1 vyhlášky Uspořádání a označování položek v obou přehledech je povinné. Přehledy jsou v tisících Kč. Přehledy jsou opatřeny podpisových záznamem. Adobe Systems Prostor pro otázky ...