Controlling I. Teorie controllingu Historie pojmu controlling Historie pojmu controlling Teorie controllingu Teorie controllingu Teorie controllingu Věcná a ekonomická stránka činnosti podniku Věcná stránka podnik.činnosti Věcná stránka podnik.činnosti Věcná stránka podnik.činnosti Věcná stránka podnik.činnosti Věcná stránka podnik.činnosti Proces řízení Proces řízení Finanční (ekonomická) stránka činnosti podniku Finanční (ekonomická) stránka činnosti podniku Finanční (ekonomická) stránka činnosti podniku Pojetí controllingu Pojetí controllingu Pojetí controllingu Praxe controllingu Controlling v praxi Controlling v praxi Baťa, a.s. (30. léta 20. století) Předmět KHCON Cíl předmětu KHCON Podmínky ukončení KHCON Plánování a rozpočetnictví Systém operativních plánů a rozpočtů Systém operativních plánů a rozpočtů Příklad – Nábytek Moravia, a.s. Příklad – Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Plán prodeje – Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Rozpočet výnosů – Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet výnosů – Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Plán výroby – Nábytek Moravia, a.s. Plán výroby – Nábytek Moravia, a.s. Plán výroby – Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Rozpočet jednicového materiálu Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet jednicového materiálu Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet jednicového materiálu Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet jednicových mezd a SZP Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Rozpočty režijních nákladů středisek Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Rozpočtová výsledovka (účelové člen.nákl.) Nábytek Moravia, a.s. Rozpočtová výsledovka (účelové člen.nákl.) Nábytek Moravia, a.s. Rozpočtová výsledovka (účelové člen.nákl.) Nábytek Moravia, a.s. Rozpočtová výsledovka (účelové člen.nákl.) Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Rozpočet inkasa - Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet inkasa - Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet inkasa - Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet plateb provozních nákladů - Nábytek Moravia, a.s. Rozpočet peněžních toků (přímá metoda) Nábytek Moravia, a.s. Sestavení operativních rozpočtů Rozpočtová rozvaha Nábytek Moravia, a.s. Nákladové středisko Rozbor režijních nákladů Rozbor režijních nákladů Středisko Doprava – měřitelná aktivita Výnosové středisko Ziskové středisko § tlak (vč. hmotného zainteresovanosti) na dosažení maximálního zisku § v seminární práci použito pro prodejny místo výnosového střediska, přičemž: + Výnosy (=skutečné tržby z prodeje zboží) - Náklady na prodané zboží (ve VPC) = Obchodní marže z prodeje zboží - Příspěvky na úhradu režií ústředí podniku - Příspěvek za aktraktivitu prodejny - Provozní náklady prodejny = Výsledek hospodaření Nákladové účetnictví jako nástroj kontroly Účtování o výrobním procesu v podniku – nákl.produktu a období Příklad – podnik Produkce,s.r.o. Příklad – podnik Produkce,s.r.o. Příklad – podnik Produkce,s.r.o. Řešení: rozpočetní výsledovka Řešení: skutečná výsledovka Realizační pojetí výsledku hospodaření Realizační pojetí výsledku hospodaření Produkční pojetí výsledku hospodaření Produkční pojetí výsledku hospodaření PSN přímo v účetnictví PSN přímo v účetnictví PSN přímo v účetnictví PSN přímo v účetnictví PSN přímo v účetnictví PSN přímo v účetnictví Výsledovka FÚ PSN přímo v účetnictví Jednookruhová forma NÚ Samostatné zobrazení jednicových a režijních nákladů Dvouokruhová forma NÚ Dvouokruhová forma NÚ Dvouokruhová forma NÚ Dvouokruhová forma NÚ Dvouokruhová forma NÚ Dvouokruhová forma NÚ Dvouokruhová forma NÚ Která forma je lepší? Modelový podnik Porcelán a.s. (příklad analogický seminární práci) Porcelán, a.s. Tři základní výrobkové skupiny, a sice: l jídelní soupravy l hrnky l dekorované šálky Základní kapitál: 350 mil. Kč Datum založení: 1. května 1998 Organizační struktura Hodnototvorný řetězec zobrazený na pozadí ekonomické struktury Rozpočtování = určení úkolů na rok 2007 (Standard.xls) Sledování skutečného hospodaření a jeho rozbor