Téma 6:
                                 Zdanění příjmů ze závislé činnosti

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,

• Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a 

   poplatků

                                   6.1 Příjmy ze závislé činnosti

= úhrn všech příjmů vyplacených zaměstnanci zaměstnavatelem (§ 6 odst. 1 ZDP):

a) pracovněprávní vztahy,

b) příjmy za práci společníků a jednatelů s. r. o., komanditistů, členů družstev,

c) odměny členů statutárních a jiných orgánů právnických osob (tantiémy) – vyplácené ze zisku,

d) příjmy plynoucí v souvislosti s výkonem závislé činnosti (např. náhrady mzdy pojišťovnou,
přísedících u soudu, apod.)

                                        6.1 Funkční požitky

Vymezení je v §6 odst. 10 ZDP,

patří sem příjmy peněžní i nepeněžní,

zdaňují se jako ostatní příjmy ze závislé činnosti:

•      funkční platy členů vlády, poslanců, senátorů, platy vedoucích úředníků státní správy,

•      odměny za výkon funkcí v orgánech územní samosprávy, státních orgánech, občanských a
zájmových sdruženích, komorách…



                                                6.1

Příjmem se rozumí také nepeněžní plnění, práva, věci nebo služby, které jsou poskytnuty za nižší než
obvyklou cenu nebo zdarma.



Uvedené příjmy (§ 6 zák. 586/1992 Sb) podléhají dani z příjmu ze závislé činnosti, způsob zdanění
záleží na tom, zda poplatník má podepsáno „Prohlášení …..“.



                                  6.2 Dílčí základ daně podle § 6

Roční dílčí základ daně =

úhrn všech zúčtovaných nebo vyplacených zdanitelných příjmů,

který je snížený o pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení.

                                         6.3 Způsob zdanění

•      Poplatník nepodepsal „Prohlášení …“, rozhodující je pouze výše měsíčního příjmu (hrubé mzdy)



                                                                 -      







                                         6.3 Způsob zdanění

2) Poplatník podepsal „Prohlášení …“

    (vždy pouze u 1 plátce!!!!! v měsíci)

•       uplatňuje obvykle měsíční slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti



Výpočet měsíční daňové zálohy:

 po zaokrouhlení základu na stokoruny nahoru.

   



                                         6.4 Slevy na dani

•      základní na poplatníka 7 200Kč ročně,

•      invalidita částečná 1 500 Kč ,

•      invalidita plná  3 000 Kč,

•      průkaz ZTP/P 9 600 Kč,

•      sleva poplatníka - studenta (2 400 Kč),

•      na manžela(ku) - 4 200 Kč, pokud nemá příjmy nad 38 040 Kč



                                                6.4

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě

(6 000 Kč ročně/500 měsíčně) lze uplatnit jako:

•      sleva na dani,

•      daňový bonus

•      kombinace předcházejících možností.



                              6.5 Odčitatelné položky od základu daně

•      Úroky z úvěrů (stavební + hypotéční),

•      dary (min. 1 000 Kč nebo 2 – 10 % základu daně),

•      příspěvky na penzijní připojištění (x - 6000) max. 12 000 Kč,

•      pojistné na soukromé životní pojištění,

•      členské příspěvky odborům.



                                          6.6 Odvody daně

•      zálohy na daň do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po zúčtování (předčíslí 713 -

•      srážková daň do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k výplatě (předčíslí 7720-)

                                     6.7 Povinnosti plátců daně

•      vést mzdové listy pro všechny poplatníky,

•      na základě žádosti poplatníka vystavit do  10 dnů potvrzení o údajích uvedených ve mzdovém
listě,

•      na základě žádosti poplatníka (nerezidenta) vystavit potvrzení o sražení a odvedení daně
vybírané srážkou.

                               6.8 Lhůty na vybrání nebo vrácení daně

•      přeplatek daně – do 3 let,

•      přeplatek zálohy na daň – do 15. 2. následujícího roku,

•      nedoplatek daně – do 12 měsíců od doby, kdy byla chybně sražena,vinou poplatníka do 3 let od
konce zdaňovacího období,

•      nedoplatek zálohy na daň do 31. 3. násl. roku

                                     6.9 Roční zúčtování záloh

•      může o ně požádat poplatník, který nemá povinnost podat daňové přiznání,

•      o zúčtování požádá písemně nejpozději do 15. 2. následujícího roku,

•      předloží také do 15. 2. potvrzení od předcházejících plátců, případně další doklady k
uplatnění nezd. dávek.



                                       6.10  Roční sazby daně
                                        v letech 2002 až 2005

•       Ze základu do 109 200 Kč – 15 %,

•      Od 109 201 do 218 400 Kč – 20 %,

•      Od 218 401 do 331 200 Kč – 25 %,

•      Od 331 201 výše                 -  32 %

Přeplatek vyšší než 50 Kč vrátí pláce poplatníkovi nejpozději se zúčtováním mzdy za březen
následujícího roku.

                                       6.10 Roční sazby daně
                                             v roce 2006

•      Ze základu do 121 200 Kč –  12 %,

•      Od 121 201 do 218 400 Kč – 19 %,

•      Od 218 401 do 331 200 Kč – 25 %,

•      Od 331 201 výše                 -  32 %



                                          6.11 Prokazování
                                 nezdanitelných částí základu daně

•      Pravdivost údajů uvedených do „Prohlášení“ poplatníkem ověří mzdová účetní podle předložených
dokladů:

•      Např. daňové zvýhodnění na dítě: OP, rodný list, potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů,
potvrzení o studiu, rozhodnutí MŠMT o studiu v zahraničí

                        6.12 Další povinnosti plátce daně k finančnímu úřadu

•      sestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů vybíraných srážkou“  - nejčastěji se jedná o
srážky fyzickým osobám:

•      15 % z odměn ze závislé činnosti,

•      25 % z odměn statutárních orgánů nerezidentů,

•      10 % z honorářů do 3 000 Kč v měsíci.



                                             6.12      

•      Sestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků“ (do 19.
2.), kde se uvedou případné nedoplatky a přeplatky a v příloze údaje o počtu zaměstnanců podle místa
výkonu práce.