IAS 7 Výkazy peněžních toků CÍL STANDARDU Požadovat poskytování informací o proběhlých změnách stavu peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů účetní jednotky prostřednictvím výkazu peněžních toků, který třídí peněžní toky za období na peněžní toky z hlavních (provozních) činnosti, investičních činností a financování. ROZSAH PŮSOBNOSTI Účetní jednotka sestavuje výkaz peněžních toků v souladu s požadavky tohoto standardu a vykazuje jej jako nedílnou součást své účetní závěrky. DEFINICE • Peněžní prostředky zahrnují peněžní hotovost a vklady na požádání. • Peněžní ekvivalenty – jsou krátkodobé, vysoce likvidní investice, které jsou pohotově směnitelné za známé částky peněžních prostředků a u nichž riziko změny hodnot není významné. • Peněžní toky jsou přítoky a odtoky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů. DEFINICE • Hlavní (provozní) činnost představuje hlavní výdělečné činnosti účetní jednotky a ostatní činnosti, které nejsou investičními činnostmi nebo financováním. • Investiční činnost představuje nabývání a pozbývání dlouhodobých aktiv a jiných investic nezahrnutých do peněžních ekvivalentů. • Financování jsou činnosti, které vedou ke změnám v rozsahu a skladbě vloženého vlastního kapitálu a výpůjček účetní jednotky. Hlavní (provozní) činnost • Peněžní příjmy z prodeje zboží a poskytování služeb. • Peněžní příjmy z licencí a honorářů, provizí a jiného výnosu. • Peněžní úhrady dodavatelům zboží a služeb. • Peněžní úhrady zaměstnancům a platby jejich jménem. • Peněžní příjmy a úhrady pojišťovny. • Peněžní úhrady a vratky daní ze zisku (některé výjimky patří po investiční nebo finanční činnosti). • Peněžní úhrady a příjmy z cenných papírů, družených za účelem prodeje. • Peněžní půjčky a úvěry poskytované finančními institucemi. Investiční činnost • Peněžní úhrady nebo příjmy za nabytí nebo prodej pozemků, budov a zařízení, nehmotných a jiných dlouhodobých aktiv. • Peněžní úhrady nebo příjmy za nabytí nebo prodej nástrojů vlastního kapitálu nebo dluhových nástrojů jiných účetních jednotek a podílů ve společných podnicích. • Peněžní půjčky a úvěry poskytnuté jiným stranám (jiné než půjčky a úvěry poskytnuté finančním institucím)nebo příjmy z jejich splátek. • Peněžní úhrady nebo příjmy za smlouvy futures, forwardové smlouvy, opční smlouvy, swapové smlouvy s výjimkou těch, které jsou drženy za účelem prodeje nebo obchodování, nebo jsou-li platby klasifikovány jako financování. Financování • Peněžní příjmy z emitovaných akcií nebo jiných nástrojů vlastního kapitálu. • Peněžní úhrady vlastníkům za nabytí nebo zpětný odkup akcií účetní jednotky. • Peněžní příjmy z emise dluhových cenných papírů, úvěrů, vydání směnek, emise dluhopisů, hypoték. • Peněžní splátky vypůjčených částek • Peněžní úhrady nájemce představující snížení neplaceného závazku vztahujícího se k finančnímu leasingu. Specifické položky • Úrok a dividendy – mohou být zařazeny do provozní, finanční i investiční činnosti. • Daně ze zisku – obvykle v provozní činnosti, možno i do finanční nebo investiční. • Investice do dceřiných a přidružených podniků a společného podnikání – Při vykazování podílu v dceřiném nebo přidruženém podniku metodou pořizovacích nákladů nebo ekvivalenční metodou – zobrazí pouze toky mezi sebou a společností, do níž investuje. – Podílník společného podniku zahrnuje poměrný podíl na společném podniku. Metody • Přímá • Nepřímá Přímá metoda výkazu peněžních toků Nepřímá metoda výkazu peněžních toků