ÚČETNICTVÍ BANK Účetnictví bank upravuje zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších novel. Dále je upraveno vyhláškou č. 501/2002 Sb., Ministerstva financí, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi. Výroční zprávy bank Banky mají povinnost vyhotovit výroční zprávu. Jejím účelem je uceleně, vyváženě a komplexně informovat o vývoji své výkonnosti, činnosti a stávajícím hospodářském postavení. Výroční zpráva dále musí obsahovat finanční a nefinanční informace. Jedná se o informace o: * Skutečnostech, které nastaly až po rozvahovém dni a jsou významné pro naplnění účelu výroční zprávy * O přepokládaném vývoji činnosti účetní jednotky * O aktivitách v oblasti ochrany životního prostředí a pracovněprávních vztazích * O tom, zda účetní jednotka má organizační složky podniku v zahranicí * Požadované podle zvláštních právních předpisů (např. §161d odst. 5 obchodního zákoníku) Banky jako jednotky, které používají investiční instrumenty uvádí ve výroční zprávě také informace o cílech a metodách řízení rizik dané společnosti, včetně své politiky pro zajištění všech hlavních typů plánovaných transakcí, u kterých se používají zajišťovací deriváty a o cenových, úvěrových a likvidních rizicích a rizicích souvisejících s tokem hotovosti. Výroční zpráva obsahuje: * Účetní závěrku * Zprávu o auditu * Případně další dokumenty a údaje podle zvláštního právního předpisu (obchodní zákoník) Výroční zpráva bank je vždy ověřovaná auditem. Účetní závěrka Banky sestavují podle výše zmíněného zákona plnou závěrku, která je ověřená auditem. Informace, které obsahuje jsou spolehlivé, srovnatelné, srozumitelné a posuzují se z hlediska významnosti. Sestavuje se v peněžních jednotkách české měny a jednotlivé položky se vykazují v celých tisících Kč. Účetní jednotky s čistou částkou hodnoty aktiv deset miliard Kč a vyšší mohou vykazovat jednotlivé položky v celých milionech. Závěrku tvoří: * Rozvaha * Výkaz zisku a ztráty * Příloha, která vysvětluje a doplňuje informace obsažené v rozvaze a výkazu zisku a ztráty. * Přehled o změnách vlastního kapitálu. Výroční zpráva musí obsahovat: * Název obchodní firmy, sídlo * Identifikační číslo * Právní formu * Předmět podnikání * Rozvahový den * Okamžik sestavení účetní závěrky * Podpisový záznam statutárního orgánu Rozvahovým dnem se rozumí den, kdy účetní jednotky uzavírají účetní knihy. Řádnou účetní závěrku sestavují banky k poslednímu dni účetního období a v ostatních případech sestavují mimořádnou účetní závěrku. V účetní závěrce jsou obsaženy informace podle stavu konci rozvahového dne. V příloze účetní závěrky jsou účetní jednotky povinny uvést také informace o: * Skutečnostech, které poskytují další informace o podmínkách či situacích, které existovaly ke konci rozvahového dne * Skutečnostech, které jako nejisté podmínky či situace existovaly ke konci rozvahového dne a jejichž důsledky maní významným způsobem pohled na finanční situaci banky. Konsolidovaná účetní závěrka Konsolidovaná účetní závěrka udává informace o konsolidačním celku. Konsolidační celek tvoří konsolidující účetní jednotka a konsolidované účetní jednotky (osoby, které jsou ovládané nebo řízené, nebo v nich konsolidující jednotka vykonává podstatný vliv. Konsolidovaná účetní závěrka je sestavována konsolidující jednotkou, které konsolidované jednotky jsou povinny předložit jejich výroční zprávy a další dokumenty. Sestavuje se v termínu umožňujícím její ověření auditorem a schválení k tomu příslušným orgánem, aby mohla být zveřejněna nejpozději do konce bezprostředně následujícího účetního období. Stejně jako účetní závěrka obsahuje konsolidovanou rozvahu, výkaz zisků a ztráty, přílohu a přehled o změnách vlastního kapitálu. Konsolidující účetní jednotky, které jsou emitentem cenných papírů registrovaných na regulovaném trhu cenných papírů v členských státech EU, použijí pro sestavení konsolidované účetní závěrky a vyhotovení výroční zprávy Mezinárodní účetní standardy upravené právem Evropských společenství. Ostatní subjekty mohou ale nemusí pro sestavení konsolidované účetní závěrky použít tyto standardy. Pokud účetní jednotka nevyužije Mezinárodní účetní standardy, sestavuje konsolidovanou účetní závěrku pomocí těchto metod: * Metoda plné konsolidace – použije se při zahrnují ovládané nebo řízené osoby do konsolidované účetní závěrky * Metoda poměrné konsolidace – použije se při zahrnutí osoby, které je celá ovládána ve shodě s další nebo dalšími osobami, pokud tyto osoby mají shodný podíl na základním kapitálu ovládané nebo řízené osoby, do konsolidované účetní závěrky * Konsolidace ekvivalencí – použije se při zahrnutí osoby pod podstatným vlivem do konsolidované účetní závěrky ! Konsolidovaná účetní závěrka slouží akcionářům a klientům k získání informací o konsolidovaném celku. Nekonsolidovaná účetní závěrka slouží k výpočtu daně z příjmu. Účetní závěrky bank můžete nalézt na stránkách: http://www.kb.cz/cs/com/investor/annual_reports.shtml Komerční banka http://www.csas.cz/banka/appmanager/portal/banka?_nfpb=true&_pageLabel=downloads&dtree=cs&selnod=17 &docid=internet/cs/dow_vyrocni_zpravy_ie.xml#17 Česká spořitelna http://www.csob.cz/bankcz/cz/Csob/O-CSOB/Vztahy-k-investorum/Vyrocni-a-pololetni-zpravy/default.htm ČSOB Srovnání konsolidované a nekonsolidované účetní závěrky KB Konsolidovaná účetní závěrka Nekonsolidovaná účetní závěrka Hlavní činnosti Hlavní činnosti Události roku 2006 Události roku 2006 Základní účetní pravidla Základní účetní pravidla Zdroj výnosů a nákladů Zdroj výnosů a nákladů Čisté úrokové výnosy Čisté úrokové výnosy Čisté poplatky a provize Čisté poplatky a provize Čistý zisk/ztráta z finančních operací Čistý zisk/ztráta z finančních operací Ostatní výnosy Dividendy a ostatní výnosy Personální náklady Personální náklady Všeobecné provozní náklady Všeobecné provozní náklady Odpisy, znehodnocení majetku a prodej majetku Odpisy, znehodnocení majetku a prodej majetku Zisk / ztráta z vyřazení společností, výnosy z majetkových účastí v přidružených společnostech Tvorba rezerv a opravných položek na ztráty z úvěrů a investic a ostatní rizika Tvorba rezerv a opravných položek na ztráty z úvěrů a investic a ostatní rizika Daň z příjmů Daň z příjmů Rozdělení zisku / Úhrada ztráty Rozdělení zisku Zisk na akcii Zisk na akcii Hotovost a účty u CB Hotovost a účty u CB Pohledávky za bankami Pohledávky za bankami Finanční aktiva oceněná reálnou hodnotou proti účtům nákladů a výnosů Finanční aktiva oceněná reálnou hodnotou proti účtům nákladů a výnosů Úvěry a pohledávky za klienty Úvěry a pohledávky za klienty Realizované cenné papíry Realizované cenné papíry Cenné papíry držené do splatnosti Cenné papíry držené do splatnosti Náklady a příjmy příštích období a ostatní aktiva Náklady a příjmy příštích období a ostatní aktiva Aktiva k prodeji Aktiva k prodeji Investiční majetek Goodwill Dlouhodobý nehmotný majetek Nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Hmotný majetek Majetkové účasti v přidružených a nekonsolidovaných společnostech Majetkové účasti Závazky vůči bankám Závazky vůči bankám Závazky vůči klientům Závazky vůči klientům Emitované cenné papíry Emitované cenné papíry Výnosy a výdaje příštích období a ostatní pasiva Výnosy a výdaje příštích období a ostatní pasiva Rezervy Rezervy Odložená daň Odložená daň Podřízený dluh Podřízený dluh Základní kapitál Základní kapitál Rozbor zůstatků hotovosti a jiných likvidních prostředků uvedených ve výkaze cash flow Rozbor zůstatků hotovosti a jiných likvidních prostředků uvedených ve výkaze cash flow Nákup / prodej dceřiných společností Potenciální pohledávky a závazky Potenciální pohledávky a závazky Strany se zvláštním vztahem ke skupině Strany se zvláštním vztahem k bance Změny přecenění zajišťovacích instrumentů ve výkaze změny ve vlastním kapitálu Změny přecenění zajišťovacích instrumentů ve výkaze změny ve vlastním kapitálu Změny přecenění realizovatelných cenných papírů Změny přecenění realizovatelných cenných papírů Informace o řízení rizik a finančních instrumentech Informace o řízení rizik a finančních instrumentech Aktiva ve správě Aktiva ve správě Události po datu účetní závěrky Události po datu účetní závěrky