IAS 1 Sestavování a zveřejňování účetní závěrky CÍL STANDARDU Stanovit základnu pro prezentaci obecné účetní závěrky pro zajištění srovnatelnosti. ROZSAH PŮSOBNOSTI Aplikuje se při předkládání veškerých účetních závěrek předkládaných v souladu s IFRS, na všechny typy podniků včetně bank a pojišťoven a na konsolidované účetní závěrky. Účel účetní závěrky ÚZ je uspořádané finanční vyjádření finanční pozice a transakcí uskutečněných podnikem. Poskytuje informace o finanční pozici, výkonnosti a peněžních tocích podniku, užitečné pro ekonomická rozhodování. Součásti účetní závěrky • Rozvaha • Výkaz zisku a ztrát • Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu • Výkaz o peněžních tocích • Účetní pravidla a vysvětlující komentáře Obecná ustanovení • ÚZ má věrně zobrazovat finanční pozici a výkonnost podniku. Věrného zobrazení docílíme správnou aplikací IRFS. • Pokud má podnik účetní závěrku v souladu s IFRS, tuto skutečnost zveřejní. • Soulad se všemi IFRS • Odklon od IFRS – výjimečně!! Účetní pravidla • Trvání podniku • Akruální princip • Konzistence vykazování • Významnost a agregace • Kompenzace • Srovnávací informace Struktura a obsah účetní závěrky Identifikace ÚZ • Název podniku • Individuální podnik či skupinu podniků • Rozvahový den či účetní období • Měna • Míra přesnosti vykazovaných údajů Rozdělení aktiv a závazků • Krátkodobá x dlouhodobá – Podle doby (12 měsíců) – Podle provozního cyklu • Podle likvidity Minimální požadavky na informace vykazované v rozvaze • Pozemky, budovy a zařízení • Investice do nemovitostí • Nehmotná aktiva • Finanční aktiva • Investice účtované podle ekvivalenční metody • Biologická aktiva • Zásoby • Obchodní a jiné pohledávky • Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty • Obchodní a jiné závazky • Rezervy • Finanční závazky • Splatné daňové závazky a pohledávky • Odložené daňové závazky a pohledávky • Menšinové podíly • Vlastní kapitál a fondy včetně nerozděleného zisku PwC_IFRS_vzorova_ucetni_zaverka.pdf Další informace (zveřejněné buď v rozvaze nebo v příloze) • Jednotlivé kategorie pozemků, budov a zařízení (IAS 16) • Pohledávky z obchodního styku, pohledávky od spřízněných stran a náklady příštích období. • Jednotlivé kategorie zásob (IAS 2) • Rezervy na zaměstnanecké požitky a ostatní rezervy. • Jednotlivé složky vlastního kapitálu. • Pro každou třídu akciového kapitálu – Počet schválených akcií, počet vydaných a plně splacených akcií a počet vydaných a plně nesplacených akcií, nominální hodnotu akcií, sesouhlasení počtu akcií na začátku a na konci roku, práva, priority a omezení týkající se dané třídy akcií, včetně omezení vztahujících se k výplatě dividend a rozdělení kapitálu, vlastní akcie, akcie rezervované po vydání v souladu s opcí (včetně jejich podmínek a částek). • Popis povahy a účelu každého fondu zahrnovaného do vlastního kapitálu. Minimální požadavky na informace vykazované ve výsledovce • Výnosy • Finanční náklady • Podíl zisků a ztrát přidružených podniků při ekvivalenční metodě • Zisk nebo ztráta před zdaněním, která vyplývá z vyřazení aktiv a vypořádání závazků u ukončované činnosti • Daň • Zisk nebo ztráta z běžných činností • Menšinový podíl • Zisky a ztráty připadající vlastníkům mateřské společnosti Další údaje (zveřejněné buď ve výsledovce nebo v příloze) • Snížení hodnoty aktiv. • Tvorba a zrušení rezerv na restrukturalizaci. • Vyřazení pozemků, budov, zařízení. • Vyřazení investic. • Ukončované činnosti. • Vyřešení soudních sporů. • Částku dividend na jednu akcii uznanou jako rozdělení vlastního kapitálu. Členění nákladů • Druhové • Účelové (podle funkce) Výsledovka s druhovým členěním nákladů Tržby + Jiné provozní výnosy + Změna stavu zásob -/+ Spotřeba materiálu - Osobní N - Odpisy - Ostatní provozní N - Celkové provozní N -X Zisk z provozní činnosti X Výsledovka s účelovým členěním nákladů Tržby + Náklady na prodej - Hrubý zisk x Ostatní povozní výnosy + Odbytové N - Správní N - Ostatní provozní N - Zisk z provozní činnosti X Změny ve vlastním kapitálu • Čistý zisk nebo ztráta za období. • Každá položka V a N vykázaná přímo ve vlastním kapitálu a jejich součet. • Celkové výnosy a náklady za období (součet a) a b), odděleně se vykáže částka přiřaditelná vlastníkům a menšinovým akcionářům. • Pro každou položku vlastního kapitálu vliv změn v účetních pravidlech a oprav chyb (IAS 8). • Kapitálové transakce s vlastníky a rozdělování vlastníkům. • Stav kumulovaného zisku na počátku a konci účetního období. • Porovnání účetní hodnoty každé položky vlastního kapitálu na začátku a na konci období. Příloha k účetní závěrce • Vyhlášení shody s IFRS • Použitá účetní pravidla • Doplňující informace k položkám ve výkazech • Ostatní informace (nejisté události, závazky, nefinanční informace)