Téma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti o Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, o Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků 5.1 Příjmy ze závislé činnosti = úhrn všech příjmů vyplacených zaměstnanci zaměstnavatelem (§ 6 odst. 1 ZDP): a) pracovněprávní vztahy, b) příjmy za práci společníků a jednatelů s. r. o., komanditistů, členů družstev, c) odměny členů statutárních a jiných orgánů právnických osob (tantiémy) – vyplácené ze zisku, d) příjmy plynoucí v souvislosti s výkonem závislé činnosti (např. náhrady mzdy pojišťovnou, přísedících u soudu, apod.) 5.1 Funkční požitky Vymezení je v § 6 odst. 10 ZDP, patří sem příjmy peněžní i nepeněžní, zdaňují se jako ostatní příjmy ze závislé činnosti: o funkční platy členů vlády, poslanců, senátorů, platy vedoucích úředníků státní správy, o odměny za výkon funkcí v orgánech územní samosprávy, státních orgánech, občanských a zájmových sdruženích, komorách… 5.1 Příjmem se rozumí také nepeněžní plnění, práva, věci nebo služby, které jsou poskytnuty za nižší než obvyklou cenu nebo zdarma. Uvedené příjmy (§ 6 zák. 586/1992 Sb) podléhají dani z příjmu ze závislé činnosti, způsob zdanění záleží na tom, zda poplatník má podepsáno „Prohlášení …..“. 5.2 Dílčí základ daně podle § 6 Roční dílčí základ daně = úhrn všech zúčtovaných nebo vyplacených zdanitelných příjmů, který je zvýšený o o pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení, které je povinen platit zaměstnavatel. 5.3 Způsob zdanění • Poplatník nepodepsal „Prohlášení …“, rozhodující je pouze výše měsíčního příjmu - 5.3 Způsob zdanění 2) Poplatník podepsal „Prohlášení …“ (vždy pouze u 1 plátce!!!!! v měsíci) o uplatňuje obvykle měsíční slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti Výpočet měsíční daňové zálohy: po zaokrouhlení základu na stokoruny nahoru. 5.4 Přehled změn od 1. 1. 2008 o Rozšíření základu daně u fyzických osob (princip tzv. superhrubé mzdy) o Sjednocení daňových sazeb o Zvýšení slev na dani o Zvýšení daňového zvýhodnění na vyživované dítě o Prohlášení příjmů likvidátorů za příjmy ze závislé činnosti 5.4 Slevy na dani – roční 2008, 2009 o základní na poplatníka 24 840 Kč , o invalidita částečná 2 520 Kč , o invalidita plná 5 040 Kč, o průkaz ZTP/P 16 140 Kč, o sleva na studenta 4 020 Kč, o na manžela(ku) – 24 840, 49 680 Kč, (pokud nemá příjmy nad 38 040, 68 000 Kč). 5.4 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě (10 680 Kč ročně/890 měsíčně) lze uplatnit jako: o sleva na dani, o daňový bonus ( max. 52 200 Kč ročně) o kombinace předcházejících možností. 5.5 Odčitatelné položky od základu daně o Úroky z úvěrů (stavební, hypotéční), o dary (min. 1 000 Kč nebo 2 – 10 % základu daně), o příspěvky na penzijní připojištění (x - 6000) max. 12 000 Kč o pojistné na soukromé životní pojištění, o členské příspěvky odborům, o odpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání. 5.6 Odvody daně o zálohy na daň do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po zúčtování (předčíslí 713 - o srážková daň do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k výplatě (předčíslí 7720-) 5.7 Povinnosti plátců daně o vést mzdové listy pro všechny poplatníky, o na základě žádosti poplatníka vystavit do 10 dnů potvrzení o údajích uvedených ve mzdovém listě, o na základě žádosti poplatníka (nerezidenta) vystavit potvrzení o sražení a odvedení daně vybírané srážkou. 5.8 Lhůty na vybrání nebo vrácení daně o přeplatek daně – do 3 let, o přeplatek zálohy na daň – do 15. 2. následujícího roku, o nedoplatek daně – do 12 měsíců od doby, kdy byla chybně sražena,vinou poplatníka do 3 let od konce zdaňovacího období, o nedoplatek zálohy na daň do 31. 3. násl. roku 5.9 Roční zúčtování záloh o může o ně požádat poplatník, který nemá povinnost podat daňové přiznání, o o zúčtování požádá písemně nejpozději do 15. 2. následujícího roku, o předloží také do 15. 2. potvrzení od předcházejících plátců, případně další doklady k uplatnění nezd. dávek. 5.10 Roční sazby daně v letech 2002 až 2005 o Ze základu do 109 200 Kč – 15 %, o Od 109 201 do 218 400 Kč – 20 %, o Od 218 401 do 331 200 Kč – 25 %, o Od 331 201 výše - 32 % 5.10 Roční sazby daně v letech 2006 - 2007 o Ze základu do 121 200 Kč – 12 %, o Od 121 201 do 218 400 Kč – 19 %, o Od 218 401 do 331 200 Kč – 25 %, o Od 331 201 výše - 32 % 5.11 Prokazování nezdanitelných částí základu daně o Pravdivost údajů uvedených do „Prohlášení“ poplatníkem ověří mzdová účetní podle předložených dokladů: o Např. daňové zvýhodnění na dítě: OP, rodný list, potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů, potvrzení o studiu, rozhodnutí MŠMT o studiu v zahraničí 5.12 Další povinnosti plátce daně k finančnímu úřadu o sestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů vybíraných srážkou“ - nejčastěji se jedná o srážky fyzickým osobám: o Sestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků“ (do 19. 2.), kde se uvedou případné nedoplatky a přeplatky a v příloze údaje o počtu zaměstnanců podle místa výkonu práce.