Daň silniční * zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Poplatníci daně * fyzická nebo právnická osoba, která je provozovatelem vozidla registrovaného v ČR v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu * fyzická nebo právnická osoba, která užívá vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel * zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla * stálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí * atd. Předmět daně * silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ČR, jsou-li používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání * vždy vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v ČR, bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání Předmětem daně nejsou: Ø speciální pásové automobily, zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla Ø vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka Osvobození od daně * vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly * vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů * vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu, pokud ujedou pro tento účel více než 80% kilometrů ve zdaňovacím období * vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla bezpečnostních sborů, obecní policie, sboru dobrovolných hasičů, vozidla zdravotnické, důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení * vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla- značkovače silnic a vozidla správců komunikací * vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun za určitých podmínek Základ daně Osobní automobily: ^Ø zdvihový objem motoru v cm^3 Návěsy: ^Ø součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav^ Ostatní vozidla: Ø největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav Sazba daně - osobní automobily Ø roční sazba od 1.200 Kč do 4.200 Kč, příp. poměrná část dle počtu měsíců Ø 25 Kč Kč za každý den použití, je-li to pro poplatníka výhodnější, a to u zaměstnavatele, který vyplácí cestovní náhrady zaměstnancům Ø sazba daně se snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců Ø sazba se zvyšuje o 25 % u vozidel registrovaných v ČR do 31.12.1989 Sazba daně – návěsy a ostatní vozidla Ø roční sazba od 1.800 Kč do 50.400 Kč, příp. poměrná část dle počtu měsíců Ø sazba se o 25% snižuje u vozidel určených pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě u poplatníků provozujících zemědělskou výrobu Ø sazba daně se snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců Ø sazba se zvyšuje o 25 % u vozidel registrovaných v ČR do 31.12.1989 Sazba daně – návěsy a ostatní vozidla Ø Bez ohledu na datum první registrace se sazba daně snižuje o 100 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů anebo nejsou provozována pro cizí potřeby a jsou-li používána a) subjekty, které nejsou založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, b) jako výcviková vozidla podle zvláštního právního předpisu upravujícího získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k řízení motorových vozidel, nebo c) fyzickými osobami. Daňové přiznání se v tomto případě nepodává, není-li daňová povinnost u dalšího vozidla. Ø Sazba daně podle se snižuje o 48 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností 12 a více tun, za stejných podmínek. Nelze kombinovat se slevou od data registrace. Sleva na dani V kombinované dopravě tj. přeprava zboží v jedné a téže přepravní jednotce (kontejner, výměnná nástavba) nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici či vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 km vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci: - mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí nebo překladištěm - mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje 150 km Ø sleva ve výši 25% až 100% dle počtu jízd Daňové přiznání a splatnost daně * zdaňovací období kalendářní rok * daňové přiznání do 31. ledna kalendářního roku následujícího po skončení zdaňovacího období * zálohy ve výši 1/12 roční sazby daně za každý kalendářní měsíc * splatnost záloh 14. 4., 15.7., 15.10., 15.12. * doplatek do 31.1. Daň dědická, daň darovací, daň z převodu nemovitostí * zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí Daň dědická Ø poplatníkem je dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu Ø předmětem daně je nabytí majetku děděním Základem daně: + cena majetku nabytého jednotlivým dědicem určená v dědickém řízení - prokázané dluhy zůstavitele - přiměřené náklady spojené s pohřbem - odměnu a hotové výdaje notáře, … Daň darovací Ø poplatníkem je nabyvatel; při darování do ciziny, dárce Ø předmětem daně je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu nebo v souvislosti s právním úkonem Ø majetkem se rozumí nemovitosti a movitý majetek a též jiný majetkový prospěch Ø při zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví je předmětem daně bezúplatné nabytí majetku nad hodnotu původního SV podílu Ø Bezúplatně zřízené právo odpovídající věcnému břemeni zřízené současně s bezúplatným převodem Základem daně je cena majetku snížená o prokázané dluhy, cenu majetku osvobozeného, příp. o clo a daň při dovozu. ü cena dle zákona o oceňování, u opětujícího se plnění, na dobu života nebo na dobu delší než 5 let, pětinásobek ceny ročního plnění ü cena movitého majetku od téže osoby v průběhu 2 let se sčítá. Skupiny osob pro účely daně dědické a darovací I. skupina Ø příbuzní v řadě přímé a manželé II. skupina Ø příbuzní v řadě pobočné, a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety Ø manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby žijící nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti III. skupina Ø ostatní fyzické osoby a právnické osoby Sazby daně dědické a darovací Daň darovací: I. skupina od 1% do 5% II. skupina od 3% do 12% III. skupina od 7% do 40% Daň dědická: sazba viz výše, výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5 * Od daně dědické a darovací je osvobozeno nabytí majetku děděním a darováním mezi osobami v I. a II. skupině !!! Osvobození od daně Dědické: Ø nabytí majetku mezi osobami v I. a II. skupině Ø nabytí movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, a to do 20.000 Kč u osob III. skupiny Ø nabytí vkladů na účtech u bank a peněžních prostředků, a to do 20.000 Kč u osob III. skupiny Darovací: Ø nabytí majetku mezi osobami v I. a II. skupině Osvobození od daně dědické a darovací Ø nabytí majetku Českou republikou, územními samosprávnými celky a jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi, dobrovolnými svazky obcí, veřejnými vysokými školami, veřejnými neziskovými ústavními zdravotnickými zařízeními, Regionálními radami regionu soudružnosti Ø § 20 odst. 4 - nabytí majetku určená na zabezpečování činnosti v oblasti kultury, školství, vědy, výzkumu, vývoje, vzdělání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy, sportu, výchovy a ochrany dětí a mládeže a požární ochrany, pokud je majetek nabyt právnickými osobami, které byly zřízeny k zabezpečování těchto činností a mají sídlo na území ČR nebo na území jiného evropského státu Ø nabytí majetku státem registrovanými církvemi a náboženskými společnostmi, obecně prospěšnými společnostmi, nadacemi a nadačními fondy Ø zdravotními pojišťovnami pro fondy veřejného zdravotního pojištění Ø atd. Daňové přiznání a splatnost daně dědické a darovací Ø v daňovém přiznání se uvádí pouze údaje rozhodné pro vyměření daně Lhůta pro podání daňového přiznání je do 30 dnů ode dne, v němž: Ø nabylo právní moci rozhodnutí o skončení dědického řízení Ø došlo k bezúplatnému nabytí movitého majetku Ø byla doručena smlouva o bezúplatném převodu vlastnictví k nemovitosti s doložkou o povolení vkladu do katastru nemovitostí Ø uplynul kalendářní rok, jde-li o bezúplatné nabytí majetku osobami osvobozeného dle § 20 odst.4 a 10 * splatnost do 30 dnů od doručení platebního výměru Daň z převodu nemovitostí POPLATNÍK: Ø převodce (prodávající); nabyvatel je ručitelem Ø nabyvatel, při výkonu rozhodnutí, exekuci, vyvlastnění, vyrovnání, vydržení, veřejné dražbě, … Ø převodce i nabyvatel, jde-li o výměnu nemovitostí Předmět a základ daně z převodu nemovitostí Předmět daně: * úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem Ø při zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví je předmětem daně úplatný převod nebo přechod podílu, o který se sníží hodnota podílu převodce Ø při výměně nemovitostí se vzájemné převody považují za jeden převod Základ daně: Ø cena zjištěná dle zákona o oceňování nebo cena sjednaná, a to vyšší Ø cena sjednaná (z nebo do vlastnictví ÚSC), cena dosažená vydražením (exekuce, veřejná dražba), cena dosažená prodejem (insolvenční řízení), cena zjištěná dle zákona o oceňování (vydržení, leasing), … Sazba daně = 3% Osvobození od daně z převodu nemovitostí * převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné podle rozhodnutí valné hromady a schválené vládou ČR * převody a přechody vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví České republiky nebo jiného evropského státu, jakož i do vlastnictví České republiky nebo jiného evropského státu; netýká se, pokud s majetkem hospodařil nebo měl ve správě podnikatelský subjekt * vklady vložené do základního kapitálu obchodní společnosti nebo družstva; u vkladu nemovitosti se osvobození neuplatní, jestliže do pěti let od vložení vkladu zanikne účast společníka obchodní společnosti nebo člena družstva,… * atd. Daňové přiznání a splatnost daně z převodu nemovitostí Povinnost podat daňové přiznání je do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž: * byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí * bylo vydáno potvrzení o nabytí vlastnictví k vydražené nemovitosti ve veřejné dražbě nebo nabylo právní moci rozhodnutí o příklepu a bylo zaplaceno nejvyšší podání při výkonu rozhodnutí nebo exekuci * atd. Daň je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Daň z nemovitostí * zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí Daň z pozemků Ø poplatníkem daně je vlastník pozemku, příp.nájemce či osoba s právem trvalého užívání Ø předmětem daně jsou pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí Základem daně Ø cena půdy, cena pozemku nebo výměra (dle druhu pozemku) Sazba daně Ø procentní (0,75% nebo 0,25 %) ^Ø pevná – 0,10 Kč/m^2 nebo 1,00 Kč/m^2 U stavebních pozemků se sazba násobí koeficientem 1,0 až 5,00 dle počtu obyvatel nebo dle vyhlášky obce. Osvobození od daně z pozemků * pozemky ve vlastnictví státu, pozemky ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí * pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou nebo její částí sloužící k vykonávání náboženských obřadů církví a náboženských společností * pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností * pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící školám a školským zařízením, muzeím a galeriím, knihovnám, státním archivům, zdravotnickým zařízením, zařízením sociální péče, nadacím * pozemky ve vlastnictví veřejných vysokých škol, které slouží k uskutečňování akreditovaných studijních programů, * pozemky ve vlastnictví kraje, veřejných výzkumných institucí, … Ø a to zpravidla tehdy, nejsou-li využívány k podnikatelské činnosti nebo pronajímány Daň ze staveb Ø poplatníkem daně je vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru Ø předmětem daně jsou na území České republiky stavby, byty a nebytové prostory Základem daně Ø ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 (zastavěná plocha) podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období Ø z bytu nebo samostatného nebytového prostoru je výměra podlahové plochy podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období násobená koeficientem 1,20 (upravená podlahová plocha) Sazba daně – 1,3,4,5 nebo 10 Kč/m2, zvyšuje se o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží (vyjma bytů a nebytových prostor), poté se násobí koeficientem 1,0 až 5,00 dle počtu obyvatel nebo dle vyhlášky obce, příp. se daň zvyšuje o 2 Kč za každý 1m2 nebytového prostoru sloužícího v obytném domě k podnikatelské činnosti Osvobození od daně ze staveb * stavby ve vlastnictví státu, stavby ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí * stavby ve vlastnictví církví a náboženských společností sloužící k vykonávání náboženských obřadů * stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností * stavby sloužící školám a školským zařízením, muzeím a galeriím, knihovnám, státním archivům, zdravotnickým zařízením, zařízením sociální péče, nadacím,občanským sdružením zdravotně postižených občanů * stavby ve vlastnictví veřejných vysokých škol, stavby ve vlastnictví kraje, veřejných výzkumných institucí, … Ø a to zpravidla tehdy, nejsou-li využívány k podnikatelské činnosti nebo pronajímány Zdaňovací období, daňové přiznání a splatnost daně z nemovitostí Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Daňové přiznání Ø je poplatník povinen podat do 31. ledna zdaňovacího období, příp. 31.3. Ø nepodává se, pokud je poplatník podal v některém z předchozích zdaňovacích obdobích nebo byla vyměřena z moci úřední a nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně Ø daň se vyměřuje na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň vyměřována Ø v řadě případů se nárok na osvobození uplatňuje v daňovém přiznání Splatnost daně Ø ve dvou stejných splátkách, a to do 31.8. a 30.11. u poplatníků provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb Ø ve dvou stejných splátkách, a to do 31.5. a 30.11. u ostatních poplatníků Ø do výše daně 5.000 Kč včetně – splatná jednorázově do 31.5.