Téma 5
Zdanění příjmů ze závislé činnosti
o Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,
o Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a
   poplatků (od 1. 1. 2011 daňový řád)

5.1 Příjmy ze závislé činnosti
o= úhrn všech příjmů vyplacených zaměstnanci zaměstnavatelem (§ 6 odst. 1 ZDP):
oa) pracovněprávní vztahy,
ob) příjmy za práci společníků a jednatelů s. r. o., komanditistů, členů družstev,
oc) odměny členů statutárních a jiných orgánů právnických osob (tantiémy) – vyplácené ze zisku,
od) příjmy plynoucí v souvislosti s výkonem závislé činnosti (např. náhrady mzdy pojišťovnou,
přísedících u soudu, apod.)

5.1 Funkční požitky
oVymezení je v § 6 odst. 10 ZDP,
opatří sem příjmy peněžní i nepeněžní,
ozdaňují se jako ostatní příjmy ze závislé činnosti:
ofunkční platy členů vlády, poslanců, senátorů, platy vedoucích úředníků státní správy,
oodměny za výkon funkcí v orgánech územní samosprávy, státních orgánech, občanských a zájmových
sdruženích, komorách…
o

5.1
oPříjmem se rozumí také nepeněžní plnění, práva, věci nebo služby, které jsou poskytnuty za nižší
než obvyklou cenu nebo zdarma.
o
oUvedené příjmy (§ 6 zák. 586/1992 Sb) podléhají dani z příjmu ze závislé činnosti, způsob zdanění
záleží na tom, zda poplatník má podepsáno „Prohlášení …..“.
o

5.2 Dílčí základ daně podle § 6
o =
oúhrn všech zúčtovaných nebo vyplacených zdanitelných příjmů,
okterý je zvýšený o pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení, které je povinen platit
zaměstnavatel.

5.3 Způsob zdanění
1)Poplatník nepodepsal „Prohlášení …“, rozhodující je pouze výše měsíčního příjmu
o
o                           -
o
o
o
„Super-hrubá mzda“
Zaokr. základu
Způsob zdanění
1 -
5 000
na koruny dolů
Srážková daň
15 %
5 001
a více
na stokoruny nahoru
Záloha na daň
15 %

5.3 Způsob zdanění
o2) Poplatník podepsal „Prohlášení …“
o    (vždy pouze u 1 plátce!!!!! v měsíci)
ouplatňuje obvykle měsíční slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti
o
oVýpočet měsíční daňové zálohy:
o po zaokrouhlení základu na stokoruny nahoru.
o
o
Zdanitelná mzda
Záloha
Od Kč
Do Kč
%
0
xxx
15

5.4 Přehled změn v období 2008 - 2010
oRozšíření základu daně u fyzických osob (princip tzv. superhrubé mzdy)
oSjednocení daňových sazeb
oZvýšení slev na dani
oZvýšení daňového zvýhodnění na vyživované dítě

5.4 Slevy na dani – roční 2010
ozákladní na poplatníka 24 840 Kč ,
oinvalidita 1., 2. stupeň 2 520 Kč ,
oinvalidita 3. st.  5 040 Kč,
oprůkaz ZTP/P 16 140 Kč,
osleva na studenta 4 020 Kč,
ona manžela(ku) – 24 840Kč, (pokud nemá příjmy nad 68 000 Kč) – tuto slevu lze uplatnit až v ročním
zúčtování
o

5.4
oDaňové zvýhodnění na vyživované dítě
o(11 604 Kč ročně/967 měsíčně) lze uplatnit jako:
osleva na dani,
odaňový bonus ( max. 52 200 Kč ročně, 4350 Kč měsíčně).
oPodmínky pro přiznání daňového bonusu:
o- v kal. měsíci alespoň ½ min. mzdy,
o- ve zdaňovacím období alespoň 6-násobek min. mzdy.
o
o

5.5 Odčitatelné položky od základu daně – lze uplatnit až za zdaňovací období
oÚroky z úvěrů (stavební, hypotéční),
odary (min. 1 000 Kč nebo 2 – 10 % základu daně),
opříspěvky na penzijní připojištění (x - 6000) max. 12 000 Kč
opojistné na soukromé životní pojištění,
očlenské příspěvky odborům,
oodpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
o

5.6 Odvody daně
ozálohy na daň do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po zúčtování (předčíslí 713 -
osrážková daň do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k výplatě (předčíslí 7720-)

5.7 Povinnosti plátců daně
ovést mzdové listy pro všechny poplatníky,
ona základě žádosti poplatníka vystavit do  10 dnů potvrzení o údajích uvedených ve mzdovém listě,
ona základě žádosti poplatníka (nerezidenta) vystavit potvrzení o sražení a odvedení daně vybírané
srážkou.

5.8 Lhůty na vybrání nebo vrácení daně
opřeplatek daně – do 3 let,
opřeplatek zálohy na daň – do 15. 2. následujícího roku,
onedoplatek daně – do 12 měsíců od doby, kdy byla chybně sražena,vinou poplatníka do 3 let od konce
zdaňovacího období,
onedoplatek zálohy na daň do 31. 3. násl. roku

5.9 Roční zúčtování záloh
omůže o ně požádat poplatník, který nemá povinnost podat daňové přiznání,
oo zúčtování požádá písemně nejpozději do 15. 2. následujícího roku,
opředloží také do 15. 2. potvrzení od předcházejících plátců, případně další doklady k uplatnění
nezd. dávek.
o

5.10 Prokazování
nezdanitelných částí základu daně
oPravdivost údajů uvedených do „Prohlášení“ poplatníkem ověří mzdová účetní podle předložených
dokladů:
oNapř. daňové zvýhodnění na dítě: OP, rodný list, potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů,
potvrzení o studiu, rozhodnutí MŠMT o studiu v zahraničí

5.11 Další povinnosti plátce daně
k finančnímu úřadu
osestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů vybíraných srážkou“  - nejčastěji se jedná o srážky
fyzickým osobám:
oSestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků“ (do 19. 2.),
kde se uvedou případné nedoplatky a přeplatky a v příloze údaje o počtu zaměstnanců podle místa
výkonu práce.
o

5.12 Plánované změny od r. 2011
ohttp://www.hrportal.cz/3/1/navrh-zmen-dani-z-prijmu-v-parlamentu-cid244441/?fromemail=1