Mezinárodní standardy účetního výkaznictví Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele za rok 2004 Transparentní prezentace a zveřejňování prostřednictvím IFRS PricewaterhouseCoopers (www.pwc.com) je největší organizací poskytující odborné služby na světě. S využitím znalostí a odborné kvalifikace 125 000 pracovníků ve 142 zemích světa budujeme, prostřednictvím poskytování služeb založených na kvalitě a integritě, vztahy s našimi klienty. Ostatní publikace zabývající se problematikou IFRS Společnost PricewaterhouseCoopers vydala následující publikace zabývající se problematikou Mezinárodních standardů účetního výkaznictví a podnikatelské praxe (není-li uvedeno jinak, jsou k dispozici pouze v anglickém jazyce; uváděny jsou originální názvy publikací): Acquisitions – Accounting and transparency under IFRS 3 Applying IFRS – Finding the right solution (k dispozici na internetových stránkách Comperio IFRS1 ) Adopting IFRS – A step-by-step illustration of the transition to IFRS International Accounting Standards – A Pocket Guide Financial instruments under IFRS Illustrative Bank Financial Statements 2004 Illustrative Funds Financial Statements 2004 Illustrative Insurance Financial Statements 2004 Illustrative Investment Property Financial Statements 2004 International Financial Reporting Standards– Disclosure Checklist 2004 Share-based payments – A practical guide to applying IFRS 2 Similarities and Differences – A comparison of IFRS and US GAAP Understanding IAS 29 – Financial Reporting in Hyperinflationary Economies IFRS News – Shedding light on the IASB’s activities Readiness for IFRS – 2004 report Making the Change to International Financial Reporting Standards Europe and IFRS 2005 – Your questions answered 2005 – Ready or not. IFRS Survey of over 650 CFOs World Watch – Governance and Corporate Reporting Audit Committees – Good Practices for Meeting Market Expectations Building the European Capital Market – Common Principles for a Capital Market Reporting Progress – Good Practices for Meeting Market Expectations Tyto publikace a aktuální informace o IFRS jsou k dispozici na internetové stránce www.pwc.com/ifrs 1 Comperio IFRS lze zakoupit na internetové stránce – www.pwc.com/ifrs Jak kontaktovat společnost PricewaterhouseCoopers Obraťte se prosím na pobočky společnosti PricewaterhouseCoopers v České republice a informujte se, jakým způsobem vám můžeme být nápomocni při přechodu na Mezinárodní standardy účetního výkaznictví nebo při řešení technických otázek. Kontakty na naše specialisty na tuto problematiku naleznete na poslední straně této publikace. Na přebalu této publikace jsou uvedeny další podrobnosti o našich produktech a službách týkajících se IFRS. © 2005 PricewaterhouseCoopers. Všechna práva vyhrazena. „PricewaterhouseCoopers“ označuje českou společnost PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o., či dle kontextu síť členských společností PricewaterhouseCoopers International Limited, z nichž každá je samostatnou nezávislou právnickou osobou. Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele za rok 2004 Transparentní prezentace a zveřejňování prostřednictvím IFRS PricewaterhouseCoopers 3 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 2004 Tato publikace PricewaterhouseCoopers obsahuje vzorovou konsolidovanou účetní závěrku fiktivní společnosti působící v oblasti výroby, velkoobchodu a maloobchodu (dále jen „Skupina ABC”), sestavenou v souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS). Skupina ABC je společností, která sestavuje konsolidovanou účetní závěrku v souladu s IFRS; IFRS 1 - Prvotní aplikace Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS 1, First-time Adoption of International Financial Reporting Standards) se na Skupinu ABC nevztahuje. Skupina ABC se v roce 2004 rozhodla pro dřívější aplikaci všech standardů IFRS vydaných do března 2004 včetně. Tato publikace obsahuje zveřejnění vyžadovaná Mezinárodními standardy účetního výkaznictví publikovaná do března 2004 včetně. Naším cílem bylo vytvořit reálnou verzi účetní závěrky pro podnikatele. Určité typy transakcí jsme do této publikace nezařadili vzhledem k tomu, že nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC. Příklady zveřejnění některých z těchto dalších položek jsou uvedeny v příloze III a IV. Další příklady zveřejnění a transakcí jsou obsaženy v ostatních publikacích vydaných v sérii „vzorových dokumentů (účetních závěrek)”. Podrobnější údaje najdete na vnitřní straně přebalu. V prosinci 2003 Rada pro Mezinárodní účetní standardy (IASB) vydala novelizované verze následujících standardů: • IAS 1 Předkládání účetní závěrky • IAS 2 Zásoby • IAS 8 Účetní pravidla, změny v účetních odhadech a chyby • IAS 10 Události po rozvahovém dni • IAS 16 Pozemky, budovy a zařízení • IAS 17 Leasingy • IAS 21 Dopady změn směnných kurzů cizích měn • IAS 24 Zveřejnění spřízněných stran • IAS 27 Konsolidovaná a samostatná účetní závěrka • IAS 28 Investice do přidružených podniků • IAS 31 Vykazování účastí ve společných podnicích • IAS 32 Finanční nástroje: zveřejňování a prezentace • IAS 33 Zisk na akcii • IAS 39 Finanční nástroje: účtování a oceňování • IAS 40 Investice do nemovitostí. V únoru 2004 Rada pro Mezinárodní účetní standardy vydala IFRS 2 - Úhrady akciemi. V březnu 2004 Rada vydala IFRS 3 - Podnikové kombinace; IFRS 4 - Pojistné smlouvy; IFRS 5 Dlouhodobá aktiva určená k prodeji a ukončované činnosti; novely IAS 36 - Snížení hodnoty aktiv, IAS 38 - Nehmotná aktiva a IAS 39 – Zajištění reálné hodnoty aplikací zajišťovacího účetnictví při jištění úrokového rizika. Příklady zveřejnění v této vzorové účetní závěrce by neměly být považovány za jedinou možnou formu prezentace. Za obsah a formu účetní závěrky každého jednotlivého podniku odpovídá jeho vedení, které může zvolit a použít i jiné, rovnocenné formy prezentace za podmínky, že jsou v souladu se specifickými požadavky na zveřejnění stanovenými Mezinárodními standardy účetního výkaznictví. Tato vzorová účetní závěrka v žádném případě není náhradou za četbu a pochopení Mezinárodních standardů účetního výkaznictví samotných nebo za odborné posouzení věrného zobrazení. Nezahrnuje všechna možná zveřejnění vyžadovaná Mezinárodními standardy účetního výkaznictví, ani nebere v úvahu žádné specifické právní požadavky. S ohledem na konkrétní okolnosti mohou být vyžadovány další dodatečné informace s cílem zajistit věrný a poctivý obraz podle Mezinárodních standardů účetního výkaznictví.V této souvislosti doporučujeme použití naší samostatné publikace IFRS – Kontrolní seznam zveřejňovaných informací - 2004. Další zveřejnění mohou být požadována s cílem zajištění dodržování národních zákonů, národních účetních standardů a/nebo předpisů burzy cenných papírů. Struktura publikace . Skupina ABC 5 Zpráva nezávislých auditorů 53 Přílohy 54 Příloha I Provozní a finanční rozbor 55 Příloha II Alternativní formát primárních účetních výkazů – Konsolidovaná výsledovka – v druhovém členění nákladů 57 – Konsolidovaný výkaz výnosů a nákladů uznaných ve vlastním kapitálu 58 – Konsolidovaný výkaz peněžních toků – přímá metoda 59 Příloha III Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC – Dlouhodobá aktiva určená k prodeji a ukončované činnosti 60 – Investice do nemovitostí 63 – Stavební smlouvy 64 – Leasing: Účtování o finančním leasingu nájemci 66 – Leasing: Účtování pronajímateli 68 – Investice: Investice držené do splatnosti 70 – Náklady na vývoj 71 – Státní dotace 72 – Společné podniky 73 – Zemědělství 74 – Výpůjční náklady 75 – Podmíněná aktiva 76 Příloha IVVýznamné účetní odhady a úsudky, které se nevztahují na Skupinu ABC – Významné účetní odhady 77 – Významné účetní úsudky 78 Formát vzorové konsolidované účetní závěrky pro podnikatele Odkazy na levém okraji účetní závěrky představují odstavec Mezinárodních standardů účetního výkaznictví, ve kterém je požadavek na zveřejnění definován – například, „8p40” odkazuje na IAS 8, odstavec 40. Odkaz na IFRS je uvedený v plném znění – například „IFRS2p6” odkazuje na IFRS 2 odstavec 6. Označení „DZ” (dobrovolné zveřejnění) znamená, že příslušný standard IAS nebo IFRS doporučuje, ale nevyžaduje dané zveřejnění. Další poznámky a vysvětlení jsou uvedeny v poznámkách pod čarou. 4 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Strana Skupina ABC Konsolidovaná účetní závěrka Rok končící 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 6 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Rejstřík ke konsolidované účetní závěrce Bod Strana Konsolidovaná rozvaha 7 Konsolidovaná výsledovka 8 Konsolidovaný výkaz změn vlastního kapitálu 9 Konsolidovaný výkaz peněžních toků 10 Příloha ke konsolidované účetní závěrce: 1 Všeobecné informace 11 2 Přehled základních účetních pravidel: 2.1 Základní zásady sestavení účetní závěrky 11 2.2 Konsolidace 13 2.3 Vykazování podle segmentů 14 2.4 Přepočty cizích měn 14 2.5 Pozemky, budovy a zařízení 14 2.6 Nehmotná aktiva 15 2.7 Snížení hodnoty aktiv 16 2.8 Investice 16 2.9 Zásoby 17 2.10 Obchodní pohledávky 17 2.11 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 18 2.12 Základní kapitál 18 2.13 Půjčky 18 2.14 Odložená daň z příjmů 18 2.15 Zaměstnanecké požitky 19 2.16 Rezervy 20 2.17 Vykazování výnosů 20 2.18 Leasing 21 2.19 Výplata dividend 21 2.20 Srovnatelné údaje 21 3 Řízení finančních rizik 22 4 Významné účetní odhady a úsudky 25 5 Informace o segmentech 26 K předloženým účetním pravidlům je nutné uvést, že všechny položky se nezbytně nemusí týkat každé vykazující jednotky. Pokud daná vykazující jednotka nemá například významný operativní leasing, není nutné zveřejnění účetních pravidel týkajících se operativního leasingu (IAS1p108, 110). Některé položky, které se týkají vykazující jednotky, nemusejí být nutně uvedeny v této vzorové účetní závěrce. Další účetní pravidla jsou obsažena v příloze III; doplňující zásadní účetní odhady a úsudky lze najít v příloze IV. V případě potřeby doporučujeme použít ostatní publikace PricewaterhouseCoopers. Bod Strana 6 Pozemky, budovy a zařízení 29 7 Nehmotná aktiva 30 8 Investice v přidružených podnicích 31 9 Realizovatelná finanční aktiva 32 10 Derivátové finanční nástroje 33 11 Obchodní pohledávky a jiné pohledávky 33 12 Zásoby 34 13 Ostatní finanční aktiva v reálné hodnotě účtované do výsledovky 34 14 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 35 15 Základní kapitál 35 16 Ostatní fondy 37 17 Obchodní závazky a jiné závazky 38 18 Půjčky 38 19 Odložená daň z příjmů 40 20 Závazky po skončení pracovního poměru 41 21 Rezervy 43 22 Ostatní zisky – čisté 44 23 Druhové členění nákladů 44 24 Náklady na zaměstnanecké požitky 44 25 Finanční náklady 45 26 Daň z příjmu 45 27 Čisté kurzové zisky/(ztráty) 45 28 Zisk na akcii 46 29 Dividendy na akcii 46 30 Peněžní prostředky vytvořené provozní činností 47 31 Konvertibilní dluhopisy 47 32 Umořitelné prioritní akcie 48 33 Podmíněné závazky 48 34 Smluvní a jiné budoucí závazky 48 35 Podnikové kombinace 49 36 Transakce se spřízněnými stranami 50 37 Události po rozvahovém dni 52 Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 7 Konsolidovaná rozvaha 31. prosince 1p68, 1p104 Bod 2004 2003 AKTIVA 1p51 Dlouhodobá aktiva 1p68(a) Pozemky, budovy a zařízení 6 155 341 98 670 1p68(c) Nehmotná aktiva 7 25 422 19 600 1p68(e) Investice v přidružených podnicích 8 13 373 13 244 1p68(n), 1p70 Odložená daňová pohledávka 19 3 319 3 110 1p68(d) Realizovatelná finanční aktiva 9 17 420 14 910 1p68(d) Derivátové finanční nástroje 10 395 245 1p68(h) Obchodní pohledávky a jiné pohledávky 11 2 322 1 352 217 592 151 131 1p51, 1p57 Krátkodobá aktiva 1p68(g) Zásoby 12 24 700 17 740 1p68(h) Obchodní pohledávky a ostatní pohledávky 11 19 765 18 102 1p68(d) Realizovatelná finanční aktiva 9 1 950 0 1p68(d) Derivátové finanční nástroje 10 1 069 951 1p68(d) Ostatní finanční aktiva v reálné hodnotě účtované do výsledovky 13 11 820 7 972 1p68(i) Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 14 22 228 36 212 81 532 80 977 Aktiva celkem 299 124 232 108 VLASTNÍ KAPITÁL 1p68(p) Kapitál a fondy připadající na vlastníky Společnosti 1p75(e) Základní kapitál 15 41 392 32 316 1p75(e) Ostatní fondy 16 14 749 7 025 1p75(e) Kumulované zisky/(ztráty) 77 297 57 271 133 438 96 612 1p68(o) Menšinový podíl 7 188 1 766 Vlastní kapitál celkem 140 626 98 378 ZÁVAZKY 1p51 Dlouhodobé závazky 1p68(l) Přijaté půjčky 18 108 315 88 336 1p68(l) Derivátové finanční nástroje 10 135 129 1p68(n), 1p70 Odložený daňový závazek 19 12 370 9 053 1p68(k), 1p75(d) Penzijní závazky 20 4 540 2 130 1p68(k), 1p75(d) Rezervy 21 320 274 125 680 99 922 1p51, 1p60 Krátkodobé závazky 1p68(j) Obchodní závazky a jiné závazky 17 17 670 12 374 1p68(m) Splatná daň z příjmu 2 942 2 846 1p68(l) Půjčky 18 9 524 15 670 1p68(l) Derivátové finanční nástroje 10 460 618 1p68(k) Rezervy 21 2 222 2 300 32 818 33 808 Závazky celkem 158 498 133 730 Vlastní kapitál a závazky celkem 299 124 232 108 Příloha na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této konsolidované účetní závěrky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 8 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Konsolidovaná výsledovka 1p81-83, 1p92 Rok končící 31. prosince 1p104 Bod 2004 2003 1p81(a) Tržby 211 034 112 360 1p92 Náklady na prodané zboží - 77 366 - 46 682 1p92 Hrubý zisk 133 668 65 678 Ostatní zisky – čisté 22 1 873 2 442 1p92 Odbytové náklady - 52 140 - 21 213 1p92 Správní náklady - 28 786 - 10 434 1p83 Provozní zisk 54 615 36 473 1p81(b) Finanční náklady 25 - 7 073 - 11 060 1p81(c) Podíl na zisku nebo ztrátě přidružených podniků 8 - 174 145 1p83 Zisk před zdaněním 47 368 25 558 1p81(e), 12p77 Daň 26 - 14 792 - 8 865 1p81(f) Čistý zisk za období 32 576 16 693 1p82 Připadající na: 1p82(b) Osoby s podílem na vlastním kapitálu Společnosti 30 028 15 837 1p82(a) Menšinový podíl 2 548 856 32 576 16 693 33p66 Zisk na akcii v souvislosti se ziskem připadajícím v průběhu roku na osoby s podílem na vlastním kapitálu Společnosti (v Kč za akcii) – základní 28 1,28 0,77 – zředěný 28 1,16 0,73 Příloha na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této konsolidované účetní závěrky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 9 Konsolidovaný výkaz změn vlastního kapitálu 1p96, 1p97 Základní Ostatní Kumulované 1p104 kapitál fondy zisky/ztráty 1p97(c) Stav k 1. lednu 2003 30 424 6 364 57 083 1 500 95 371 1p96(b) Oceňovací rozdíly z přecenění na reálnou hodnotu po zdanění: 16p77(f) – u pozemků a staveb1 16 0 759 0 0 759 32p94(h)(ii) – u realizovatelných finanční aktiv 16 0 82 0 0 82 1p96(b), 16p41 Převod odpisů, pozemky a stavby 16 0 - 87 87 0 0 1p96(b), 32p58, 59 Zajištění peněžních toků po zdanění 16 0 - 3 0 0 - 3 1p96(b), 39p102 Zajištění čisté investice 16 0 40 0 0 40 1p96(b), 21p52(b) Kurzové rozdíly 16 0 - 130 0 - 40 - 170 1p96(b) Čistý příjem/(náklad) vykázaný přímo ve vlastním kapitálu 0 661 87 - 40 708 1p96(a) Čistý zisk za období 0 0 15 837 856 16 693 1p96(c) Celkový příjem vykázaný za rok 2003 0 661 15 924 816 17 401 1p97(a) Plány zaměstnaneckých akcií: IFRS2p50 – hodnota služeb zaměstnanců 15 822 0 0 0 822 IFRS2p50 – výnosy z vydaných akcií 15 1 070 0 0 0 1 070 1p97(a) Dividendy za rok 2002 29 0 0 - 15 736 - 550 - 16 286 1 892 0 - 15 736 - 550 - 14 394 1p97(c) Stav k 31. prosinci 2003 32 316 7 025 57 271 1 766 98 378 1p97(c) Stav k 1. lednu 2004 32 316 7 025 57 271 1 766 98 378 1p96(b) Oceňovací rozdíly z přecenění na reálnou hodnotu po zdanění: 32p94(h)(ii) – Realizovatelná finanční aktiva 16 0 392 0 0 392 1p96(b), 16p41 Převod odpisů, pozemky a stavby 16 0 - 100 100 0 0 1p96(b), 32p58, 59 Zajištění peněžních toků po zdanění 16 0 64 0 0 64 1p96(b), 39p102 Zajištění čisté investice 16 0 - 45 0 0 - 45 1p96(b), 21p52(b) Kurzové rozdíly 16 0 1 980 0 252 2 232 1p96(b) Čistý příjem vykázaný přímo ve vlastním kapitálu 0 2 291 100 252 2 643 1p96(a) Čistý zisk za období 0 0 30 028 2 548 32 576 1p96(c) Celkový příjem vykázaný za rok 2004 0 2 291 30 128 2 800 35 219 1p97(a) Plány zaměstnaneckých akcií: IFRS2p50 – hodnota služeb zaměstnanců 15 690 0 0 0 690 IFRS2p50 – výnosy z vydaných akcií 15 950 0 0 0 950 1p97(a) Upsání základního kapitálu – podniková kombinace 15 10 000 0 0 0 10 000 1p97(a) Nákup vlastních akcií 15 - 2 564 0 0 0 - 2 564 1p97(a), 32p28 Konvertibilní dluhopis – složka vlastního kapitálu 16 0 5 433 0 0 5 433 1p97(a) Dividendy za rok 2003 29 0 0 - 10 102 - 1 920 - 12 022 1p97(a) Podnikové kombinace 35 0 0 0 4 542 4 542 9 076 5 433 - 10 102 2 622 7 029 1p97(c) Stav k 31. prosinci 2004 41 392 14 749 77 297 7 188 140 626 Příloha na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této konsolidované účetní závěrky. 1 IAS16p77(f) vyžaduje zveřejnění jakýchkoli omezení týkajících se distribuce fondu přecenění pozemků a staveb na reálnou hodnotu akcionářům. Bod Připadající na osoby s podílem Menšinový Vlastní na vlastním kapitálu Společnosti podíl kapitál celkem Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 10 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Konsolidovaný výkaz peněžních toků 7p10, 18(b) Rok končící 31. prosince 1p104 Bod 2004 2003 Peněžní toky z provozní činnosti Peněžní toky vytvořené provozní činností 30 53 423 40 485 7p31 Zaplacené úroky - 9 170 - 9 184 7p35 Zaplacená daň z příjmů - 14 517 - 10 974 Čisté peněžní toky z provozní činnosti 29 736 20 327 7p21 Peněžní toky z investiční činnosti 7p39 Výdaj za nákup dceřiného podniku, bez nabytých peněžních prostředků 35 - 3 900 0 7p16(a) Výdaj za nákup pozemků, budov a zařízení 6 - 9 755 - 6 042 7p16(b) Příjmy z prodeje pozemků, budov a zařízení 30 6 354 2 979 7p16(a) Výdaj za nákup nehmotných aktiv 7 - 3 050 - 700 7p16(c) Výdaj za nákup realizovatelných finančních aktiv 9 - 2 781 - 1 126 7p16(e) Peněžní půjčky a úvěry poskytnuté spřízněným stranám 36 - 1 343 - 112 7p16(f) Příjmy ze splátek půjček a úvěrů poskytnutých spřízněným stranám 36 63 98 7p31 Přijatý úrok 1 180 359 7p31 Přijaté dividendy 2 230 1 396 Čisté peněžní toky z investiční činnosti - 11 002 - 3 148 7p21 Peněžní toky z financování 7p17(a) Příjmy z vydání kmenových akcií 15 950 1 070 7p17(b) Nákup vlastních akcií 15 - 2 564 0 7p17(c) Příjmy z vydání konvertibilních dluhopisů 31 50 000 0 7p17(c) Příjmy z vydání umořitelných preferenčních akcií 32 0 30 000 7p17(c) Příjmy z přijatých úvěrů a půjček 8 500 18 000 7p17(d) Výdaje ze splácení úvěrů a půjček - 74 302 - 37 738 7p31 Zaplacené dividendy akcionářům Skupiny - 10 102 - 15 736 7p31 Zaplacené dividendy menšinovým podílníkům - 1 920 - 550 Čisté peněžní toky z financování - 29 438 - 4 954 Čisté (snížení)/zvýšení stavu peněžních prostředků a kontokorentních účtů - 10 705 12 225 Stav peněžních prostředků a kontokorentních účtů na začátku období 29 748 17 587 Kurzové zisky/(ztráty) z peněžních prostředků a kontokorentních účtů 535 - 64 Stav peněžních prostředků a kontokorentních účtů na konci roku 14 19 578 29 748 Příloha na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této konsolidované účetní závěrky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 11 Příloha ke konsolidované účetní závěrce 1. Všeobecné informace 1p126(b) ABC (dále jen „Společnost”) a její dceřiné podniky (dále souhrnně jen „Skupina”) vyrábí, distribuuje a prodává obuv prostřednictvím sítě nezávislých maloobchodních prodejců. Skupina má výrobní závody po celém světě a prodeje realizuje zejména v zemích eurozóny, ve Spojených státech a ve Velké Británii. V průběhu roku Skupina převzala kontrolu nad skupinou „XYZ”, maloobchodním prodejcem obuvi a koženého zboží působícím ve Spojených státech a ve většině evropských zemí. 1p126(a) Společnost je akciovou společností zapsanou do obchodního rejstříku a se sídlem v České republice. Adresa sídla Společnosti je Novotného ulice 2, Praha. Společnost je primárně kótována na burze EuroMoney. 10p17 Představenstvo Společnosti ABC schválilo tuto konsolidovanou účetní závěrku dne 28. března 2005. 2. Přehled základních účetních pravidel 1p103(a) V následující části uvádíme základní účetní pravidla aplikovaná při zpracování této konsolido- 1p108(b) vané účetní závěrky. Tato pravidla byla použita konzistentně pro všechna prezentovaná účetní období, pokud není uvedeno jinak. 1p110 2.1 Základní zásady sestavení účetní závěrky 1p14 Konsolidovaná účetní závěrka skupiny ABC je sestavena v souladu s Mezinárodními 1p108(a) standardy účetního výkaznictví (IFRS) na principu historických pořizovacích cen, s výjimkou pozemků a staveb, realizovatelných finančních aktiv a cenných papírů a závazků (včetně derivátových nástrojů) oceňovaných reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům. Sestavení účetní závěrky v souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví vyžaduje uplatňování určitých zásadních účetních odhadů.Vyžaduje rovněž, aby vedení využívalo svůj úsudek v procesu aplikace účetních pravidel Společnosti. Oblasti kladoucí vyšší nároky uplatňování úsudku, nebo s vyšší mírou složitosti, či oblasti, ve kterých jsou pro účely sestavení konsolidované účetní závěrky uplatňovány důležité předpoklady a odhady, jsou zveřejněny v bodu 4. 8p19(b) Dřívější aplikace standardů 8p28(a) U níže uvedených IFRS, relevantních z hlediska činnosti Skupiny, rozhodla Skupina pro rok 2004 o jejich dřívější aplikaci. Účetní závěrka za rok 2003 byla upravena v souladu s příslušnými požadavky. 1p127 IAS 1 (novelizovaný v roce 2003) Předkládání účetní závěrky 2p40 IAS 2 (novelizovaný v roce 2003) Zásoby 8p54 IAS 8 (novelizovaný v roce 2003) Účetní pravidla, změny v účetních pravidlech a chyby 10p23 IAS 10 (novelizovaný v roce 2003) Události po rozvahovém dni 16p81 IAS 16 (novelizovaný v roce 2003) Pozemky, budovy a zařízení 17p69 IAS 17 (novelizovaný v roce 2003) Leasingy 21p58 IAS 21 (novelizovaný v roce 2003) Dopady změn směnných kurzů cizích měn 24p23 IAS 24 (novelizovaný v roce 2003) Zveřejnění spřízněných stran 27p43 IAS 27 (novelizovaný v roce 2003) Konsolidovaná a samostatná účetní závěrka 28p41 IAS 28 (novelizovaný v roce 2003) Investice do přidružených podniků 32p96 IAS 32 (novelizovaný v roce 2003) Finanční nástroje: zveřejňování a prezentace 33p74 IAS 33 (novelizovaný v roce 2003) Zisk na akcii 39p103 IAS 39 (novelizovaný v roce 2003) Finanční nástroje: účtování a oceňování IFRS2p60 IFRS 2 (vydaný v roce 2004) Úhrady akciemi IFRS3p78, 85 IFRS 3 (vydaný v roce 2004) Podnikové kombinace 36p138, 140 IAS 36 (novelizovaný v roce 2004) Snížení hodnoty aktiv 38p129, 132 IAS 38 (novelizovaný v roce 2004) Nehmotná aktiva Pozn. Příloha III dále zahrnuje příklady aplikace standardů IAS 31 (novelizovaný v roce 2003) - Vykazování účastí ve společných podnicích; IAS 40 (novelizovaný v roce 2003) - Investice do nemovitostí; a IFRS 5 (vydaný v roce 2004) - Dlouhodobá aktiva určená k prodeji a ukončované činnosti. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 12 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 8p28(c) Dřívější aplikace IAS 1, 2, 8, 10, 16, 17, 21, 24, 27, 28, 32 a 33 (všechny novelizovány v roce 2003) neměla za následek významné změny účetních pravidel Skupiny. Souhrnně vyjádřeno: – IAS 1 (novelizovaný v roce 2003) měl dopad na prezentaci menšinového podílu a ostatních zveřejnění. – IAS 2, 8, 10, 16, 17, 27, 28, 32 a 33 neměly žádný významný dopad na účetní pravidla Skupiny. – IAS 21 (novelizovaný v roce 2003) neměl žádný významný dopad na účetní pravidla Skupiny. Tzv. funkční měna každé z konsolidovaných jednotek byla přeceněna na základě pokynů k novelizovanému standardu. Všechny vykazující jednotky ve Skupině používají pro účely oceňování tutéž funkční měnu. – IAS 24 (novelizovaný v roce 2003) měl dopad na určení spřízněných stran a některá jiná zveřejnění týkající se spřízněných stran. Dřívější aplikace IAS 39 (novelizovaného v roce 2004) měla za následek změnu účetních pravidel týkajících se klasifikace cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům. Dřívější aplikace IFRS 2 měla za následek změnu účetních pravidel týkajících se úhrad akciemi. Do 31. prosince 2003 nemělo poskytnutí opcí na zaměstnanecké akcie za následek účtování na vrub výsledovky. Následně po tomto datu Skupina účtuje o hodnotě opcí na akcie do výsledovky (bod 2.15). Dřívější aplikace IFRS 3, IAS 36 (novelizovaného v roce 2004) a IAS 38 (novelizovaného v roce 2004) měla za následek změnu pravidel účtování o goodwillu. Do 31. prosince 2002 byl goodwill: – odepisován rovnoměrně po dobu od pěti do 15 let; a – posuzován z hlediska možného snížení hodnoty ke každému rozvahovému dni. V souladu s ustanoveními IFRS 3 (bod 2.6): – skupina přerušila odpisování goodwillu od 1. ledna 2003; – oprávky zaúčtované k 31. prosinci 2002 byly vyloučeny proti odpovídajícímu snížení hodnoty goodwillu v jeho pořizovací hodnotě; – od účetního období končícího 31. prosince 2003 je každý rok prováděn test na snížení hodnoty goodwillu, stejně tak jako v případech, kdy existuje náznak případného snížení jeho hodnoty. V souladu s ustanoveními IAS 38 Skupina přehodnotila dobu životnosti u svých nehmotných aktiv. Toto přehodnocení nemělo za následek žádné úpravy. 8p28(b) Veškeré změny účetních pravidel byly provedeny v souladu s přechodnými ustanoveními v příslušných standardech. Všechny standardy uplatňované Skupinou požadují retrospektivní aplikaci s výjimkou: 16p80 – IAS 16 – směn pozemků, budov a zařízení účtovaných v reálné hodnotě; 21p59 – IAS 21 – účtování o goodwillu a úpravách reálné hodnoty v rámci činnosti zahraničních jednotek; 39p106 – IAS 39 – nevyžadování klasifikace cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům u dříve vykázaných finančních aktiv; IFRS2p53 – IFRS 2 – retrospektivní aplikace všech kapitálových nástrojů poskytnutých po 7. listopadu 2002 a právně nerealizovaných k 1. lednu 2004; a IFRS3p78 – IFRS 3 – následná aplikace po 31. březnu 2004. 39p103 IAS 39 vyžaduje aplikaci současně s IAS 32. IFRS3p85 IFRS 3 vyžaduje aplikaci současně s IAS 36 a IAS 38. 8p28(f) Aplikace IFRS 2 měla za následek: 2004 2003 Zvýšení základního kapitálu 1 512 822 Snížení kumulovaných zisků 1 512 822 Zvýšení nákladů na prodané zboží 122 143 Zvýšení odbytových nákladů 228 279 Zvýšení správních nákladů 340 400 Snížení základního zisku na akcii 0,03 0,04 Snížení zředěného zisku na akcii 0,02 0,04 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 13 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 8p28(f) Aplikace IFRS 3 měla za následek: 2004 2003 Zvýšení nehmotných aktiv 3 079 1 272 Zvýšení kumulovaných zisků 3 079 1 272 Snížení nákladů na prodané zboží 1 280 1 080 Snížení odbytových nákladů 527 192 Zvýšení základního zisku na akcii 0,08 0,06 Zvýšení zředěného zisku na akcii 0,07 0,06 8p28(g) Aplikace IFRS 2 a IFRS 3 neměla žádný dopad na počáteční zůstatek nerozděleného zisku k 1. lednu 2003. 1p110 2.2 Konsolidace 27p12 (a) Dceřiné podniky Dceřiné podniky jsou všechny vykazující jednotky (včetně jednotek klasifikovaných jako 27p14 jednotky zvláštního určení), ve kterých je Skupina oprávněna řídit jejich finanční a provozní činnost, což je pravomoc, která bývá obecně spojena s vlastnictvím více než poloviny hlasovacích práv. Při posuzování toho, zda Skupina ovládá nějakou jednotku, je zvažována 27p30 existence a dopad potenciálních hlasovacích práv, která jsou v současné době uplatnitelná nebo převoditelná. Dceřiné podniky jsou plně konsolidovány od data, kdy byla na Skupinu převedena pravomoc vykonávat nad nimi kontrolu a jsou vyloučeny z konsolidace k datu pozbytí této pravomoci. IFRS3p14 Pro účtování o pořízení dceřiných podniků Skupinou je používána metoda koupě. Cenu akvizice IFRS3p24 představuje reálná hodnota daných aktiv, vydaných kapitálových nástrojů a vzniklých nebo IFRS3p28 předpokládaných závazků k datu výměny, plus náklady přímo související s pořízením. Pořízená IFRS3p36, 37 idenitifikovatelná aktiva, závazky a podmíněné závazky převzaté v rámci podnikové kombinace IFRS3p51 jsou prvotně oceňovány reálnou hodnotou k datu pořízení, bez ohledu na rozsah menšinového podílu. Částka, o kterou je pořizovací cena podílu vyšší než je reálná hodnota podílu Skupiny na IFRS3p56 pořízených identifikovatelných čistých aktivech, je zaúčtována jako goodwill. Pokud je pořizovací cena nižší než reálná hodnota čistých aktiv pořízeného dceřiného podniku, tento rozdíl se zaúčtuje přímo do výsledovky (viz bod 2.6). 27p24 Vnitroskupinové transakce, zůstatky a nerealizované zisky z transakcí mezi podniky ve skupině jsou z konsolidace vyloučeny. Nerealizované ztráty jsou taktéž z konsolidace vyloučeny kromě 27p28 případů, kdy je u příslušné transakce prokazatelné snížení hodnoty převáděného aktiva. V případě nutnosti byla účetní pravidla pro dceřiné podniky pozměněna tak, aby byla zachována konzistence s pravidly Skupiny. (b) Přidružené podniky 1p110 Přidružené podniky jsou všechny jednotky, ve kterých má Skupina podstatný vliv, avšak nevykonává nad nimi kontrolu, což je pravomoc, která bývá obecně spojena s vlastnictvím 20 % 28p13 až 50 % hlasovacích práv. Investice v přidružených podnicích se zachycují ekvivalenční metodou 28p11 a jsou prvotně vykázány v pořizovací ceně. Investice Skupiny v přidružených podnicích zahrnují goodwill (po odečtení kumulovaných ztrát ze snížení hodnoty) zjištěný při akvizici (viz bod 2.6). Podíl Skupiny na ziscích nebo ztrátách přidružených podniků po datu akvizice se vykazuje ve výsledovce a podíl Skupiny na pohybu v rámci kapitálových fondů po datu akvizice se vykazuje v rámci těchto fondů. Kumulované změny stavu (pohyby) po datu akvizice jsou vykazovány proti účetní hodnotě investice. Jestliže se podíl Skupiny na ztrátách přidruženého podniku, včetně veškerých nezajištěných pohledávek, rovná výši účasti Skupiny v přidruženém podniku 28p29 nebo je vyšší, Skupina nevykazuje další ztráty, pokud jí nevznikly závazky nebo neuskutečnila 28p30 úhrady za přidružený podnik. 28p22 Nerealizované zisky z transakcí mezi Skupinou a jejími přidruženými podniky se vylučují z konsolidace v míře odpovídající účasti Skupiny v takových přidružených podnicích. Nerealizo- 28p26 vané ztráty se rovněž vylučují, s výjimkou případů, ve kterých transakce poskytuje důkaz o snížení hodnoty převáděného aktiva. V případě nutnosti byla účetní pravidla pro přidružené podniky pozměněna tak, aby byla zachována konzistence s pravidly Skupiny. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 14 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 1p110 2.3 Vykazování podle segmentů 14p9 Oborový segment představuje skupinu aktiv a činností zapojených do procesu poskytování výrobků nebo služeb, které jsou vystaveny rizikům a dosahují výnosnosti odlišných od rizik a výnosností v rámci jiných oborů činnosti. Územní segment představuje poskytování výrobků nebo služeb v konkrétním ekonomickém prostředí, které je vystaveno rizikům a dosahuje výnosnosti odlišné od rizik a výnosnosti v rámci jiných ekonomických prostředí. 1p110 2.4 Přepočty cizích měn 1p110 (a) Funkční měna a měna vykazování 21p17 Položky, které jsou součástí účetní závěrky každé z jednotek Skupiny, jsou oceňovány 21p9, 18 za použití měny primárního ekonomického prostředí, ve kterém jednotka působí („funkční měna”). Konsolidovaná účetní závěrka je prezentována v korunách českých, které jsou pro Společnost jak měnou funkční, tak měnou vykazování. 1p110 (b) Transakce a zůstatky 21p21, 28 Transakce v cizí měně se přepočítávají do tzv. funkční měny na základě směnných kurzů 21p32 platných k datům transakcí. Kurzové zisky nebo ztráty vyplývající z těchto transakcí 39p95(a) a z přepočtu peněžních aktiv a závazků vyjádřených v cizích měnách směnným kurzem platným ke konci účetního období se vykazují ve výsledovce, pokud nejsou odloženy do vlastního 39p102(a) kapitálu jako zajištění peněžních toků nebo jako zajištění čistých investic. Kurzové rozdíly nepeněžních položek, jako například majetkových cenných papírů oceněných v reálné hodnotě proti nákladům a výnosům, jsou vykazovány v rámci zisku nebo ztráty z reálné hodnoty. Kurzové rozdíly nepeněžních položek, jako například majetkových cenných papírů klasifikovaných jako realizovatelná finanční aktiva, jsou zahrnuty v rámci rezervy z přecenění na reálnou hodnotu ve vlastním kapitálu. 1p110 (c) Podniky ve skupině 21p39 Výsledky a finanční pozice všech podniků ve Skupině (z nichž žádný nepoužívá měnu hyperinflační ekonomiky), které mají funkční měnu odlišnou od měny vykazování se převádějí na měnu vykazování následujícím způsobem: 21p39(a) (i) aktiva a závazky pro každou prezentovanou rozvahu jsou přepočítány směnným kurzem platným k rozvahovému dni; 21p39(b) (ii) výnosy a náklady pro každou výsledovku jsou přepočítávány aritmetickým průměrem směnných kurzů (kromě případů, kdy tento průměr není přiměřenou přibližnou hodnotou 21p39 kumulativního efektu kurzů platných ke dni transakce, v takovém případě jsou výnosy a náklady přepočítávány kurzem ke dni transakce); a 1p76(b) (iii) veškeré výsledné kurzové rozdíly jsou vykazovány jako samostatná složka vlastního kapitálu. 39p102 Kurzové rozdíly vzniklé při konsolidaci přepočtem čisté investice do zahraničních dceřiných podniků, půjček a jiných měnových nástrojů určených k zajištění takové investice, se zahrnují do vlastního kapitálu. V případě prodeje zahraničního subjektu se tyto kurzové rozdíly vykazují ve výsledovce jako součást zisku nebo ztráty z prodeje. 21p47 Goodwill a úpravy reálné hodnoty vzniklé při akvizici zahraničního subjektu se účtují jako aktiva a závazky zahraničního subjektu a přepočítávají se kurzem k rozvahovému dni. 1p110 2.5 Pozemky, budovy a zařízení 16p73(a) Pozemky a budovy zahrnují převážně výrobní haly, maloobchodní prodejny a kanceláře. Jsou 16p17 vykazovány v reálné hodnotě založené na ocenění prováděném pravidelně, nejméně však jednou za tři roky nezávislými externími odhadci a po odečtení odpisů z budov. Veškeré oprávky 16p35(b) jsou k datu přecenění vyloučeny oproti hrubé účetní hodnotě příslušného aktiva a čistá částka je upravena na přeceněnou hodnotu aktiva. Veškeré ostatní pozemky, budovy a zařízení se 39p98(b) vykazují v historických cenách po odečtení oprávek. Historické ceny zahrnují náklady, které se přímo vztahují k pořízení příslušných položek. Náklady mohou zahrnovat také převody zisků a ztrát z vlastního kapitálu, vzniklých v důsledku zajištění peněžních toků v souvislosti s nákupem pozemků, budov a zařízení v cizích měnách 1 . 1 Vedení se může rozhodnout, že tyto zisky ponechá ve vlastním kapitálu, a to do okamžiku než bude mít pořízené aktivum nebo převzatý závazek dopad na zisk nebo ztrátu. V tomto okamžiku tyto položky musí být překlasifikovány do výsledovky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 15 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 2.5 Pozemky, budovy a zařízení (pokračování) 16p12 Následné výdaje jsou zahrnuty do účetní hodnoty příslušného aktiva nebo jsou případně vykázány jako samostatné aktivum, ovšem pouze tehdy, pokud je pravděpodobné, že budoucí ekonomický prospěch spojený s danou položkou Skupina získá a že pořizovací cena položky je spolehlivě měřitelná. Veškeré opravy a údržba jsou zaúčtovány do výsledovky v rámci účetního období, ve kterém vzniknou. 16p39 Pokud je výsledkem přecenění pozemků a budov zvýšení jejich účetní hodnoty, účtuje se toto 1p76(b) zvýšení přímo ve prospěch ostatních fondů v rámci vlastního kapitálu. Snížení, která kompenzují předchozí zvýšení u téhož aktiva, se pak účtují proti rezervě z přecenění na reálnou hodnotu 16p40 přímo do vlastního kapitálu; jakékoliv jiné snížení se účtuje na vrub výsledovky. Rozdíly mezi 16p41 odpisy vypočtenými z přeceněné účetní hodnoty aktiva účtovanými do výsledovky a odpisy vypočtenými z původní pořizovací ceny aktiva se každoročně převádějí z rezervy z přecenění na reálnou hodnotu do kumulovaných zisků a ztrát. 16p73(b), 50 Pozemky se neodepisují. Odpisy ostatních aktiv jsou vypočteny metodou rovnoměrných odpisů 16p73(c) za účelem přiřazení jejich pořizovací ceny nebo přeceněných částek k jejich zůstatkovým hodnotám vztaženým k době odhadované životnosti následovně: – Budovy 25-40 let – Stroje a zařízení 10-15 let – Dopravní prostředky 3-5 let – Inventář 3-8 let 16p51 Zůstatková hodnota aktiv a jejich životnost je posuzována a v případě potřeby upravena ke 36p59 každému rozvahovému dni. V případě, že je účetní hodnota aktiva vyšší než jeho realizovatelná hodnota, sníží se účetní hodnota tohoto aktiva okamžitě na jeho realizovatelnou hodnotu (bod 2.7). 16p68, 71 Zisky a ztráty plynoucí z úbytků aktiv se určí jako rozdíl mezi výnosy a jejich účetní hodnotou 16p41 a jsou zahrnuty do výsledovky. Při prodeji přeceněných aktiv se částky zahrnuté v ostatních fondech převádějí do nerozděleného zisku. 1p110 2.6 Nehmotná aktiva 1p110 (a) Goodwill IFRS3p51 Goodwill představuje částku, o kterou cena akvizice převyšuje reálnou hodnotu podílu Skupiny 38p118 (a) na čistých identifikovatelných aktivech nabytého dceřiného/přidruženého podniku k datu akvizice. Goodwill z akvizic dceřiných podniků je součástí položky Nehmotná aktiva. Goodwill z akvizic přidružených podniků je součástí položky Investice v přidružených podnicích. Goodwill IFRS3p54 je každoročně testován na snížení hodnoty a je vykazován v pořizovací ceně po odečtení 38p118(a) kumulovaných ztrát ze snížení hodnoty. Zisk nebo ztráta z prodeje subjektu zahrnuje účetní hodnotu goodwillu vztahující se k prodanému subjektu. 36p80 Pro účel testování snížení hodnoty je goodwill alokován jednotlivým penězotvorným jednotkám. Každá z penězotvorných jednotek představuje investici Skupiny v každé zemi, ve které působí, v členění podle každého primárně vykazovaného segmentu (bod 2.7). 1p110 (b) Obchodní značky a licence 38p74 Obchodní značky a licence se vykazují v historických cenách. Obchodní značky a licence mají 38p97 pevně stanovenou životnost a vykazují se v pořizovací ceně po odečtení oprávek. Oprávky se 38p118(a)(b) vypočítávají metodou rovnoměrných odpisů za účelem přiřazení pořizovací ceny obchodních značek a licencí předpokládané době životnosti (15 až 20 let). 1p110 (c) Počítačový software 38p4 Licence pořízené k počítačovému softwaru jsou aktivovány na základě výdajů vynaložených na pořízení konkrétního softwaru a jeho uvedení do používání. Tyto náklady jsou odepisovány po dobu jejich předpokládané životnosti (3 až 5 let). Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 16 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 2.6 Nehmotná aktiva (pokračování) SIC-6p4 Výdaje spojené s vývojem nebo údržbou počítačových softwarových programů jsou vykázány jako náklady v okamžiku jejich vynaložení. Výdaje, které přímo souvisejí s vytvořením přesně definovaných a jedinečných softwarových produktů, kontrolované Skupinou, které pravděpodobně přinesou budoucí ekonomický prospěch po dobu delší než jeden rok a převyšující pořizovací náklady, se vykazují jako nehmotná aktiva. Přímé náklady zahrnují osobní náklady pracovníků podílejících se na vývoji softwaru a odpovídající podíl příslušné režie. 38p97 Náklady na vývoj počítačového softwaru uznané jako aktiva se odepisují po dobu jejich 38p118(a)(b) předpokládané životnosti, nejvýše však po dobu tří let. 1p110 2.7 Snížení hodnoty aktiv 36p9 Aktiva s neomezenou dobou životnosti nejsou odepisována a jsou každý rok předmětem testu 36p10 na snížení hodnoty. Aktiva, která jsou odepisována, jsou posuzována z hlediska snížení hodnoty, kdykoli určité události nebo změny okolností naznačují, že jejich účetní hodnota nemusí být realizovatelná. Ztráta ze snížení hodnoty je zaúčtována ve výši částky, o kterou účetní hodnota aktiva převyšuje jeho realizovatelnou hodnotu. Realizovatelná hodnota představuje reálnou hodnotu sníženou o náklady prodeje nebo hodnotu z užívání, je-li vyšší. Za účelem posouzení snížení hodnoty jsou aktiva sdružována na nejnižších úrovních, pro které existují samostatně identifikovatelné peněžní toky (penězotvorné jednotky). 1p110 2.8 Investice 32p60, 39p45 Skupina klasifikuje své investice do následujících kategorií: cenné papíry oceňované reálnou 39p9 hodnotou proti nákladům a výnosům, půjčky a pohledávky, investice držené do splatnosti a realizovatelná finanční aktiva. Klasifikace záleží na účelu, pro který byly investice pořízeny. Vedení stanoví příslušnou klasifikaci investic při jejich výchozím zachycení a toto zařazení ke každému datu vykázání přehodnocuje. 1p110 (a) Cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům 39p9 Tato kategorie zahrnuje dvě dílčí kategorie: Finanční aktiva držená za účelem obchodování 1p57, 59 a finanční aktiva klasifikovaná od počátku v reálné hodnotě proti nákladům a výnosům. Finanční 39p45 aktivum je zařazeno v této kategorii, pokud bylo pořízeno především za účelem prodeje v krátkodobém výhledu nebo pokud bylo takto označeno vedením. Deriváty jsou také zařazeny do kategorie položek držených za účelem obchodování za předpokladu, že nejsou určeny k zajištění. Aktiva v této kategorii jsou klasifikována jako krátkodobá, pokud jsou držena k obchodování nebo se předpokládá, že budou realizována do 12 měsíců od rozvahového dne. 1p110 (b) Půjčky a pohledávky 39p9 Půjčky a pohledávky jsou nederivátová finanční aktiva s danými nebo předpokládanými platbami, která nejsou kótována na aktivním trhu. Vznikají tehdy, když Skupina poskytne peněžní prostředky, zboží nebo služby přímo dlužníkovi, aniž by plánovala s pohledávkou obchodovat. Jsou zahrnuty do krátkodobých aktiv, s výjimkou dob splatnosti delších než 12 měsíců po rozvahovém dni. Ty jsou klasifikovány jako dlouhodobá aktiva. Půjčky a pohledávky jsou zahrnuty v rozvaze v obchodních pohledávkách a ostatních pohledávkách (bod 2.10). 1p110 (c) Investice držené do splatnosti 39p9 Investice držené do splatnosti jsou nederivátová finanční aktiva s danými nebo předpokládanými platbami a s pevnou splatností, které vedení Skupiny zamýšlí a zároveň je schopno držet až do jejich splatnosti. V průběhu roku Skupina nedržela žádné investice v této kategorii. 1p110 (d) Realizovatelná finanční aktiva 39p9 Realizovatelná finanční aktiva jsou nederivátové nástroje, které jsou buď označeny jako patřící do této kategorie nebo nejsou zařazeny v žádné jiné kategorii. Jsou zahrnuta v dlouhodobých aktivech za předpokladu, že vedení nezamýšlí investici prodat do 12 měsíců od rozvahového dne. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 17 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 2.8 Investice (pokračování) 39p38 Nákupy a prodeje investic se vykazují k datu sjednání obchodu, tedy datu, ke kterému se 32p61 Skupina zaváže dané aktivum koupit nebo prodat. Výchozí zaúčtování investice je provedeno 39p43 v reálné hodnotě plus transakční náklady v případě všech finančních aktiv, která nejsou vedena v reálné hodnotě účtované do výsledovky. Investice jsou odúčtovány z rozvahy, jestliže právo obdržet peněžní toky z investic vypršelo nebo bylo převedeno a Skupina převedla v podstatě veškerá rizika a odměny plynoucí z vlastnictví. Realizovatelná finanční aktiva a finanční 39p46 aktiva v reálné hodnotě účtované do výsledovky jsou následně vedena v reálné hodnotě. 39p55(a) Půjčky a pohledávky a investice držené do splatnosti jsou vedeny v zůstatkové hodnotě za 39p55(b) použití metody efektivní úrokové sazby. Realizované a nerealizované zisky a ztráty vyplývající ze změn reálné hodnoty finančních aktiv v reálné hodnotě účtované do výsledovky se účtují do výsledovky do období, v němž nastanou. Nerealizované zisky a ztráty vyplývající ze změn reálné hodnoty nepeněžních cenných papírů klasifikovaných jako realizovatelné se vykazují ve vlastním kapitálu. V případě, že cenné papíry klasifikované jako realizovatelné jsou prodány nebo dojde ke snížení jejich hodnoty, kumulované úpravy reálné hodnoty jsou zahrnuty do výsledovky jako zisky a ztráty z investičních cenných papírů. 39.AG72 Reálné hodnoty kótovaných investic jsou založeny na aktuální poptávce. Pokud trh pro určité 39.AG73 finanční aktivum není aktivní (a v případě nekótovaných cenných papírů), reálnou hodnotu 39.AG74 určuje Skupina za použití oceňovacích technik. Tyto techniky představují například použití nedávno realizovaných transakcí za obvyklých obchodních podmínek, odkazování na jiné nástroje, které jsou ve své podstatě totožné, analýza diskontovaných peněžních toků a oceňovací modely opcí, upravené tak, aby zohledňovaly konkrétní okolnosti emitenta. 39p58 Ke každému rozvahovému dni Skupina posuzuje, zda existují objektivní důkazy potvrzující, že 39p67 hodnota finančního aktiva nebo skupiny finančních aktiv byla snížena. V případě majetkových 39p68 cenných papírů klasifikovaných jako realizovatelné je hodnota cenného papíru považována za sníženou tehdy, jestliže dojde k významnému nebo déle trvajícímu poklesu reálné hodnoty cenného papíru pod jeho pořizovací cenu. Pokud existují nějaké takové důkazy v případě realizovatelných finančních aktiv, kumulovaná ztráta – definovaná jako rozdíl mezi pořizovací cenou a současnou reálnou hodnotou, po odečtení ztráty ze snížení hodnoty tohoto finančního aktiva původně zachyceného ve výsledovce je vyjmuta z vlastního kapitálu a zachycena 39p70 ve výsledovce. Ztráty ze snížení hodnoty majetkových nástrojů vykázané ve výsledovce nejsou 39p69 následně prostřednictvím výsledovky rušeny. 1p110 2.9 Zásoby 2p36(a), 9 Zásoby se vykazují v pořizovacích cenách nebo v čisté realizovatelné hodnotě, je-li nižší. 2p10, 25 Pořizovací cena se stanoví pomocí metody FIFO. Pořizovací ceny hotových výrobků 23p6, 7 a nedokončené výroby zahrnují projektové náklady, suroviny, přímé osobní náklady, ostatní 2p28, 30 přímé náklady a příslušnou výrobní režii (určenou na základě běžné provozní kapacity), avšak 39p98(b) nikoli výpůjční náklady. Čistá realizovatelná hodnota se rovná odhadnuté prodejní ceně v běžném podnikání snížené o odhadované variabilní náklady nutné k realizaci prodeje. Do pořizovací ceny zásob se zahrnují převody zisků a ztrát z vlastního kapitálu1 vzniklých ze zajištění peněžních toků, vztahujících se k nákupům zásob. 1p110 2.10 Obchodní pohledávky 39p46(a) Obchodní pohledávky se prvotně vykazují v reálné hodnotě a následně jsou oceňovány 32p60 zůstatkovou hodnotou na základě metody efektivní úrokové sazby po odečtení rezervy na snížení hodnoty. Rezerva na snížení hodnoty obchodních pohledávek se vytváří tehdy, jestliže existují objektivní důkazy o tom, že Skupina nebude schopna inkasovat veškeré 39p59 dlužné částky podle původně sjednaných podmínek. Výše rezervy je rozdíl mezi účetní hodnotou aktiva a současnou hodnotou odhadovaných budoucích peněžních toků diskontovaných efektivní úrokovou sazbou. Tvorba této rezervy je zaúčtována do výsledovky. 1 Vedení se může rozhodnout, že tyto zisky ponechá ve vlastním kapitálu, a to do okamžiku než bude mít pořízené aktivum nebo převzatý závazek dopad na zisk nebo ztrátu. V tomto okamžiku tyto položky musí být překlasifikovány do výsledovky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 18 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 1p110 2.11 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 7p45 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty zahrnují finanční hotovost, inkasovatelné bankovní vklady, ostatní vysoce likvidní krátkodobé investice s původní dobou splatnosti tři měsíce a méně a debetní zůstatky na bankovních účtech (kontokorentní účty). V rozvaze jsou debetní zůstatky na bankovních účtech (kontokorentní účty) vykázány v položce Krátkodobé půjčky v rámci Krátkodobých závazků. 1p110 2.12 Základní kapitál 32p18(a) Kmenové akcie se klasifikují jako vlastní kapitál. Povinně umořitelné prioritní akcie se klasifikují 32p60(b) jako závazky (bod 2.13). Externí náklady přímo se vztahující k emisi nových akcií nebo opcí se 32p37 vykazují jako snížení vlastního kapitálu v čisté výši po snížení o související daň. 32p33 V případě pořízení vlastních akcií Společnosti podnikem ve skupině je úhrada včetně veškerých přímo souvisejících externích nákladů na danou transakci (po odečtení daně z příjmů), odečtena z celkového vlastního kapitálu připadajícího na osoby držící vlastní kapitál Společnosti, a to až do doby zrušení, znovu emitování nebo prodeje těchto akcií. Jakmile jsou tyto akcie následně prodány nebo znovu emitovány, je jakákoli přijatá protihodnota, snížená o veškeré přímo související externí transakční náklady a příslušné dopady daně z příjmů, zahrnuta do vlastního kapitálu připadajícího na osoby jej držící. 1p110 2.13 Přijaté půjčky 32p60(b) Při výchozím zachycení se přijaté půjčky účtují v reálné hodnotě snížené o transakční náklady. 39p47 V následujících obdobích se vykazují v zůstatkové hodnotě; veškeré rozdíly mezi výnosem (bez 39p43 transakčních nákladů) a hodnotou splátek se vykazují ve výsledovce postupně po celou dobu trvání půjčky s použitím metody efektivní úrokové sazby. 32p60(b) Prioritní akcie, které jsou povinně umořitelné ke konkrétnímu datu se klasifikují jako závazky. 32p18 Dividendy z těchto prioritních akcií se vykazují ve výsledovce jako úrokové náklady. 32p60(b) Při emisi konvertibilních dluhopisů se reálná hodnota části závazků stanovuje s použitím tržní úrokové sazby pro obdobné nekonvertibilní dluhopisy. Tato částka se účtuje jako závazek 32p18, 28 vykazovaný v zůstatkové hodnotě do doby jeho zániku při konverzi nebo splatnosti dluhopisů. 32AG31(a) Zbytek výnosů se alokuje na konverzní opci, která je vykázána a zahrnuta do vlastního kapitálu bez dopadů z hlediska daně z příjmů. 1p60 Půjčky jsou klasifikovány jako krátkodobé závazky, pokud Skupina nemá neomezené právo odložit vypořádání závazku alespoň o 12 měsíců od rozvahového dne. 1p110 2.14 Odložená daň z příjmů 12p47, 24 Odložená daň z příjmů je účtována v plné výši, s použitím závazkové metody, z přechodných 12p15 rozdílů vznikajících mezi daňovou hodnotou aktiv a závazků a jejich účetní hodnotou v konsolidované účetní závěrce. Pokud ovšem odložená daň z příjmů vyplývá z výchozího zachycení aktiva nebo závazky z transakcí jiných než je podniková kombinace, které v době vzniku nemají dopad ani na účetní ani na daňový zisk nebo ztrátu, pak se o ní neúčtuje. 12p46 Odložená daň z příjmů se stanoví za použití daňové sazby (a daňových zákonů), které byly schváleny nebo proces jejich schvalování v podstatě dokončen a o kterých se předpokládá, že budou účinné v období, ve kterém bude příslušná daňová pohledávka realizována nebo závazek odložené daně z příjmu vyrovnán. 12p24, 34 Odložené daňové pohledávky se vykazují v rozsahu, v němž je pravděpodobné, že bude v budoucnosti dosaženo zdanitelného zisku, který umožní uplatnění těchto přechodných rozdílů. 12p39, 44 Odložená daň z příjmu se účtuje u přechodných rozdílů vyplývajících z investic do dceřiných podniků a přidružených podniků s výjimkou případů, kdy je načasování zrušení těchto přechodných rozdílů pod kontrolou Skupiny a je pravděpodobné, že tyto přechodné rozdíly nebudou zrušeny v dohledné budoucnosti. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 19 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 1p110 2.15 Zaměstnanecké požitky 1p110 (a) Penzijní závazky 19p27 Podniky ve skupině spravují různé plány penzijních požitků. Tyto plány jsou obvykle financovány 19p25 příspěvky odváděnými pojišťovnám nebo samostatným fondům spravovaným správci plánů 19p120(b) penzijních požitků a stanovenými kalkulacemi pojistných matematiků prováděnými v pravidelných intervalech. Skupina má jak plány definovaných požitků tak i plány definovaných příspěvků. Plán definovaných požitků je penzijní plán, který definuje částku penzijního požitku, kterou zaměstnanec obdrží při odchodu do důchodu, obvykle v závislosti na jednom nebo více faktorů, jako například věk, počet odpracovaných let a odměna za práci. Plán definovaných příspěvků je penzijní plán, na jehož základě Skupina platí pevně stanovené příspěvky samostatnému subjektu. Skupina nemá žádné právní či mimosmluvní závazky odvádět další příspěvky, pokud fond nedisponuje dostatečnými aktivy, aby mohl vyplatit všem zaměstnancům požitky vztahující se k odpracovaným rokům zaměstnanců v současném i v minulých obdobích. 19p79 Závazek vykázaný v rozvaze v souvislosti s plány definovaných požitků představuje současnou 19p80 hodnotu závazku z definovaných požitků k rozvahovému dni, po odečtení reálné hodnoty aktiv plánu očištěnou o nevykázané zisky nebo ztráty vyplývající z úprav pojistně-matematických odhadů a náklady na minulé služby. Závazek z definovaných příspěvků vypočítávají jednou ročně nezávislí pojistní matematici za použití metody plánovaného ročního zhodnocení požitků. Současná hodnota závazku z definovaných požitků se stanoví diskontováním odhadovaných budoucích peněžních čerpání za použití úrokových sazeb vysoce kvalitních podnikových dluhopisů, které jsou vyjádřeny v měně, v níž budou požitky vypláceny, a jejichž termíny splatnosti se blíží termínu příslušného penzijního závazku. 19p93 Zisky nebo ztráty vyplývající z úprav pojistně-matematických odhadů nad rámec vyšší 19p120(a) z následujících dvou hodnot: 10 % hodnoty aktiv plánu nebo 10 % ze závazku z definovaných požitků, se účtují do nákladů nebo výnosů po dobu průměrné předpokládané zbývající doby pracovního poměru zaměstnanců. Náklady na minulé služby se účtují přímo do výsledovky, pokud změny penzijního plánu nejsou podmíněny setrváním zaměstnanců v pracovním poměru po určitou specifikovanou dobu (období, po které je nárok přiznán). V tomto případě jsou náklady na minulé služby odepisovány rovnoměrně po celé období, pro které je nárok přiznán. 19p44 V případě plánů definovaných příspěvků Skupina platí příspěvky do samostatných penzijních pojistných fondů spravovaných veřejnými nebo soukromými subjekty, a to na povinné, smluvní nebo dobrovolné bázi. Jakmile jsou příspěvky uhrazeny, Skupina nemá žádné další platební závazky. Příspěvky se vykazují jako náklad na zaměstnanecké požitky v okamžiku, kdy jsou splatné. Příspěvky zaplacené předem se vykazují jako aktivum do té míry, v níž existuje možnost snížení budoucích plateb nebo nárok na vrácení peněz. 1p110 (b) Ostatní závazky po ukončení pracovního poměru 19p120(a) Některé podniky ve Skupině poskytují svým bývalým penzionovaným zaměstnancům požitky 19p120(b) související se zdravotní péčí. Nárok na tyto požitky je obvykle podmíněn tím, že zaměstnanec 19p127 setrvá v pracovním poměru do dosažení důchodového věku a že byl v pracovním poměru po určitou minimálně stanovenou dobu. Očekávané výdaje související s těmito požitky jsou časově rozlišeny po dobu pracovního poměru, při použití účetní metodiky podobné metodice používané pro penzijní plány definovaných požitků. Zisky nebo ztráty vyplývající z úprav a změn pojistněmatematických odhadů jsou vykazovány na vrub nebo ve prospěch výsledovky po dobu zbývající průměrné doby pracovního poměru příslušných zaměstnanců. Oceňování těchto závazků je prováděno každoročně nezávislými pojistnými matematiky. 1p110 (c) Úhrady akciemi IFRS2p15(b) Skupina spravuje plán úhrad akciemi. Reálná hodnota služeb zaměstnanců získaných výměnou IFRS2p19 za poskytnutí opcí se vykazuje jako náklad. Celková částka, která má být zaúčtována do nákladů po dobu, po kterou je nárok přiznán, se stanovuje pomocí reálné hodnoty poskytnutých opcí, po vyloučení vlivu veškerých mimotržních podmínek ovlivňujících přiznání nároku (například cíle růstu ziskovosti a prodejů). Mimotržní podmínky ovlivňující přiznání nároku jsou zahrnuty v předpokladech o počtu opcí, které budou podle očekávání uplatněny. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 20 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 2.15 Zaměstnanecké požitky (pokračování) Ke každému rozvahovému dni jednotka reviduje své odhady počtu opcí, které budou uplatněny. Vykazuje dopad korekce původních odhadů, pokud nastanou ve výsledovce a v odpovídající úpravě vlastního kapitálu po zbývající období, pro které je nárok přiznán. V okamžiku uplatnění opcí jsou příjmy očištěné o veškeré přímo související transakční náklady zaúčtovány ve prospěch základního kapitálu (v nominální hodnotě) a emisního ážia. 1p110 (d) Požitky při předčasném ukončení pracovního poměru 19p133 Požitky při předčasném ukončení pracovního poměru se vyplácejí v případě, že je pracovní 19p134 poměr ukončen před normálním odchodem do důchodu nebo jestliže zaměstnanec přijme 19p139 nabídku požitku při ukončení pracovního poměru za účelem dobrovolného rozvázání pracovního poměru pro nadbytečnost. Skupina vykazuje požitky z předčasného ukončení pracovního poměru, pokud je prokazatelně zavázána buď: k ukončení pracovního poměru současných zaměstnanců v souladu s podrobným formálním plánem bez možnosti od tohoto plánu odstoupit; nebo k poskytnutí požitků při předčasném ukončení pracovního poměru v důsledku nabídky učiněné zaměstnancům za účelem jejich dobrovolného rozvázání pracovního poměru pro nadbytečnost. Požitky splatné více než 12 měsíců po rozvahovém dni jsou diskontovány na současnou hodnotu. 1p110 (e) Plány podílů na zisku a prémií 19p17 Skupina vykazuje závazek a náklad z titulu plánů podílů na zisku a prémií na základě vzorce, který po určitých úpravách zohledňuje zisk připadající akcionářům Společnosti. Skupina vykazuje rezervu, pokud je k tomu smluvně vázána nebo pokud existuje zkušenost z minulosti, že vznikl mimosmluvní závazek. 1p110 2.16 Rezervy 37p14, 24 Rezervy na ekologickou obnovu, restrukturalizační náklady a právní nároky se vykazují, jestliže 37p72 má Skupina současný právní nebo mimosmluvní závazek, který je výsledkem minulých 37p63 událostí; je pravděpodobné, že k vypořádání závazku bude nezbytné odčerpání prostředků; a může být proveden spolehlivý odhad výše závazku. Rezervy na restrukturalizaci zahrnují odškodnění za ukončení leasingu a odstupné zaměstnancům. Na budoucí provozní ztráty se rezerva nevykazuje. Pokud existuje řada obdobných závazků, pravděpodobnost, že dojde k odčerpání prostředků při jejich vypořádání, se stanoví na základě posouzení kategorie závazků jako celku. Rezerva se vykazuje i v případě, že pravděpodobnost odčerpání prostředků ve vztahu ke kterékoli jednotlivé položce, která je součástí téže kategorie závazků, může být malá. 1p110 2.17 Vykazování výnosů 18p35(a) Výnosy představují reálnou hodnotu prodeje zboží a služeb, bez daně z přidané hodnoty, po odpočtu slev a skont a po vyloučení prodejů v rámci Skupiny. Výnosy se vykazují takto: (a) Prodej zboží – velkoobchod Výnosy z prodeje zboží se vykazují, jestliže jednotka v rámci Skupiny dodala zákazníkovi výrobky, zákazník tyto výrobky převzal a dobytnost souvisejících pohledávek je v přiměřené míře zajištěna. Obuvní výrobky jsou často prodávány se zárukou možnosti jejich vrácení. Ke stanovení odhadu a tvorbě rezervy na tyto vrácené výrobky se využívá dosud získaných zkušeností v době jejich prodeje. (b) Prodej zboží – maloobchod Prodej zboží se vykazuje v okamžiku, kdy jednotka v rámci Skupiny prodá výrobek zákazníkovi. Maloobchodní prodej obvykle probíhá v hotovosti nebo prostřednictvím kreditní karty. Vykázané výnosy představují hrubou částku tržeb, včetně poplatků za platbu kreditní kartou vyúčtovaných za příslušnou transakci. Tyto poplatky jsou zahrnuty v distribučních nákladech. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 21 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 2.17 Vykazování výnosů (pokračování) Skupina uplatňuje strategii prodeje vlastních výrobků konečnému spotřebiteli se zárukou možnosti vrácení. Ke stanovení odhadu a tvorbě rezervy na tyto vrácené výrobky se využívá dosud získaných zkušeností v době jejich prodeje. (c) Poskytování služeb Poskytování služeb se vykazuje v účetním období, ve kterém dojde k poskytnutí služby za pomocí metod užívaných pro stanovení stupně dokončenosti konkrétní transakce, určeného na základě skutečně poskytnuté služby k poměru celkových služeb, které mají být poskytnuty. (d) Úrokový výnos Úrokový výnos se vykazuje časově rozlišený s použitím metody efektivní úrokové sazby. Pokud dojde ke snížení hodnoty pohledávky, Skupina sníží účetní hodnotu na hodnotu realizovatelnou, která představuje očekávaný budoucí peněžní tok diskontovaný původní efektivní úrokovou sazbou daného nástroje na současnou hodnotu a pokračuje v rozpouštění diskontu do úrokových výnosů. Úrokový výnos ze znehodnocených úvěrů se vykazuje buď v okamžiku inkasa peněžních prostředků nebo na bázi návratnosti nákladů podle konkrétních podmínek. (e) Výnos z licenčních poplatků Výnos z licenčních poplatků se vykazuje na akruální bázi v souladu s podstatou příslušných smluv. (f) Výnos z dividend Výnos z dividend se vykazuje tehdy, když vznikne právo na přijetí platby. 1p110 2.18 Leasing 17p33 Leasing je klasifikován jako operativní leasing, jestliže podstatná část rizik a odměn SIC-15p5 vyplývajících z vlastnictví zůstává u pronajímatele. Splátky uhrazené na základě operativního leasingu (očištěné o veškeré pobídky přijaté od pronajímatele) jsou účtovány rovnoměrně do výsledovky po dobu trvání leasingu. 1p110 2.19 Výplata dividend 10p12 Výplata dividend akcionářům Společnosti se vykazuje v účetní závěrce Skupiny jako závazek v období, ve kterém jsou dividendy schváleny akcionáři Společnosti. 1p110 2.20 Srovnávací informace 1p38 Skupina v předcházejících obdobích zveřejňovala úrokový a dividendový výnos v položce „finanční náklady – čisté”. Vedení je přesvědčeno, že jejich zahrnutí do položky „ostatní zisky/ (ztráty) – čisté” v rámci provozního zisku představuje věrnější zobrazení činností Skupiny. Skupina ABC – 31. prosince 2004 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 22 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 3. Řízení finančních rizik 3.1 Faktory finančního rizika 32p52 Z činnosti Skupiny vyplývá celá řada finančních rizik: tržní riziko (včetně měnového rizika, rizika reálné hodnoty úrokové sazby a cenového rizika), úvěrové riziko, riziko likvidity a riziko peněžních toků z úroků. Celková strategie Skupiny pro řízení rizik se zaměřuje na nepředvídatelnost finančních trhů a snaží se minimalizovat potenciální negativní dopady na finanční výsledky Skupiny. Skupina používá pro zajištění některých rizik derivátové finanční nástroje. Řízení rizik provádí centrální finanční oddělení (finanční oddělení Skupiny) v souladu s pravidly schválenými představenstvem. Finanční oddělení Skupiny identifikuje, oceňuje a zajišťuje finanční rizika v úzké spolupráci s provozními jednotkami Skupiny. Představenstvo vydává písemné zásady celkového řízení rizik a písemné směrnice zabývající se konkrétními oblastmi, jako je například měnové riziko, úrokové riziko, úvěrové riziko, využití derivátových a nederivátových finančních nástrojů a investování přebytečné likvidity. (a) Tržní riziko (i) Měnové riziko 32p60 Skupina funguje v mezinárodním měřítku a jako taková je vystavena měnovému riziku vyplývajícímu z využívání různých měn, zejména amerického dolaru a britské libry. Devizové riziko vyplývá z budoucích obchodních transakcí, vykázaných aktiv a závazků a čistých investic do zahraničních podniků. Pro řízení měnového rizika vyplývajícího z budoucích obchodních transakcí, vykázaných aktiv a závazků používají podniky ve Skupině forwardové smlouvy sjednané s finančním oddělením Skupiny. Měnové riziko vzniká tehdy, jestliže budoucí obchodní transakce, vykázaná aktiva a závazky jsou vyjádřeny v měně, která není tzv.funkční měnou dané jednotky. Finanční oddělení Skupiny odpovídá za zajištění čisté pozice v každé cizí měně pomocí externích forwardových měnových smluv. 39p73 Pro účely vykazování podle segmentů klasifikuje každý dceřiný podnik smlouvy s finančním oddělením Skupiny podle jejich charakteru jako zajištění reálné hodnoty nebo zajištění peněžních toků. Na úrovni Skupiny se externí měnové smlouvy klasifikují jako zajištění měnového rizika u konkrétních aktiv, závazků nebo budoucích transakcí bez vzájemného zápočtu. 32p60, 58 V oblasti řízení rizika Skupina uplatňuje strategii, která spočívá v zajišťění 75 % až 100 % předpokládaných transakcí (zejména prodejů do zahraničí) v každé významné měně na období následujících 12 měsíců. V roce 2004 bylo cca 90 % (v roce 2003: 95 %) předpokládaných tržeb v každé významné měně kvalifikováno jako „vysoce pravděpodobné” a bylo pro ně použito zajišťovací účetnictví. 32p71(a) Skupina vlastní jisté investice do podniků v zahraničí, jejichž čistá aktiva jsou vystavena riziku přepočtu cizí měny. Měnové riziko u čistých aktiv zahraničních podniků ve Skupině je řízeno především prostřednictvím přijatých půjček v příslušných cizích měnách. (ii) Cenové riziko 32p58 Skupina je vystavena cenovému riziku u majetkových cenných papírů vzhledem ke skutečnosti, že Skupina vlastní investice, které jsou klasifikované v konsolidované rozvaze buď jako realizovatelná finanční aktiva nebo jako aktiva v reálné hodnotě účtované do výsledovky. Skupina není vystavena cenovému riziku komodit. (b) Úvěrové riziko 32p76(a-b) Skupina nemá žádné významné koncentrace úvěrového rizika. Skupina má definovanou strategii zajišťující, aby byly výrobky a služby v rámci velkoobchodního prodeje prodávány odběratelům s příslušnou úvěrovou historií. Prodej zákazníkům v rámci maloobchodního prodeje se realizuje v hotovosti nebo prostřednictvím kreditních karet významných společností. Výběr protistran pro derivátové a hotovostní transakce je omezen na vysoce bonitní finanční instituce. Skupina má pravidla, která omezují výši úvěrového rizika vůči jakékoli jednotlivé finanční instituci. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 23 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 3.1 Faktory finančního rizika (pokračování) (c) Riziko likvidity Obezřetné řízení rizika likvidity znamená zachovávání dostatečné úrovně hotovosti a obchodovatelných cenných papírů, dostupnosti financování prostřednictvím přiměřeného objemu úvěrových produktů určených k tomuto účelu a možnosti uzavřít tržní pozice. Vzhledem k dynamičnosti předmětu podnikání je cílem finančního oddělení Skupiny udržet pružnost financování prostřednictvím stálé dostupnosti úvěrových produktů určených k tomuto účelu. (d) Úrokové riziko peněžních toků a reálné hodnoty 32p58, 67 Vzhledem k tomu, že Skupina nemá žádná významná úročená aktiva, jsou výnosy a peněžní toky z provozní činnosti Skupiny v podstatě nezávislé na změnách tržních úrokových sazeb. Úrokové riziko Skupiny vzniká u dlouhodobých přijatých půjček. Půjčky s pohyblivou úrokovou sazbou vystavují Skupinu úrokovému riziku peněžních toků. Půjčky s pevnou úrokovou sazbou vystavují Skupinu úrokovému riziku reálné hodnoty. Strategií skupiny je udržovat přibližně 60 % svých půjček v nástrojích s pevnou úrokovou sazbou. Na konci roku měla Skupina 65 % takových půjček. Skupina používá k řízení úrokového rizika peněžních toků úrokové swapy se sazbou měnící se z pohyblivé na pevnou, jež mají ekonomický dopad převádějící půjčky z pohyblivých sazeb na sazby pevné. Úrokové swapy umožňují Skupině realizovat dlouhodobé půjčky při užití pohyblivých sazeb a přeměnit je na sazby pevné, které jsou nižší než sazby dostupné v případě, že by došlo k přímé půjčce za sazby pevné. V rámci úrokových swapů se Skupina dohodne s ostatními stranami na výměně rozdílu mezi pevnými smluvními úrokovými sazbami a sazbami pohyblivými, který se vypočítá na základě dohodnuté nominální částky jistin. Tato výměna se provádí ve smluvených intervalech, zpravidla čtvrtletně. Příležitostně Skupina uzavírá také dohody o úrokových swapech převádějící pevnou sazbu na pohyblivou pro zajištění úrokového rizika reálné hodnoty, které vznikne v případě, že si vypůjčuje za pevnou úrokovou sazbu převyšující 60 % stanovený podíl na celkových přijatých půjčkách. 3.2 Účtování derivátových finančních nástrojů a zajišťovací činnosti 32p92 Derivátové finanční nástroje jsou prvotně vykázány v reálné hodnotě k datu uzavření smlouvy o derivátech a následně přeceňovány na reálnou hodnotu. Metoda vykazování výsledného zisku 38p88 nebo ztráty závisí na tom, zda je příslušný derivát označen jako zajišťovací nástroj a pokud ano, na povaze zajišťované položky. Skupina klasifikuje deriváty jako: (1) zajištění reálné hodnoty vykázaných aktiv, závazků nebo pevných příslibů (zajištění reálné hodnoty); nebo (2) zajištění vysoce pravděpodobných očekávaných transakcí (zajištění peněžních toků); nebo (3) zajištění čisté investice do zahraničního podniku. 32p56, 58 Již při vzniku transakce skupina dokládá vztah mezi zajišťovacími nástroji a zajišťovanými 32p59 položkami, cíl řízení rizik a strategii provádění různých zajišťovacích transakcí. Skupina rovněž 32p88 při zahájení zajišťování a poté průběžně dokládá svůj odhad, zda jsou deriváty užívané při zajišťovacích transakcích vysoce účinné při kompenzaci změn reálné hodnoty nebo peněžních toků zajišťovaných položek. Reálná hodnota různých derivátových nástrojů užívaných pro účely zajištění je uvedena v bodě 10. Změny výše zajišťovacího fondu v rámci vlastního kapitálu jsou uvedeny v bodě 16. 39p89 (a) Zajištění reálné hodnoty Změny reálné hodnoty derivátů, které jsou označeny a splňují podmínky klasifikace jako zajištění reálné hodnoty, se účtují do výsledovky společně s veškerými změnami reálné hodnoty zajištěných aktiv nebo závazků, které lze přiřadit k zajišťovanému riziku. 39p95 (b) Zajištění peněžních toků 39p97, 98 Změny reálné hodnoty derivátů, které jsou označeny a splňují podmínky klasifikace jako zajištění peněžních toků, se vykazují ve vlastním kapitálu. Zisk nebo ztráta související s neefektivní částí zajištění se vykáže bezprostředně ve výsledovce. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 24 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 3.2 Účtování derivátových finančních nástrojů a zajišťovací činnosti (pokračování) 39p100 Částky kumulované ve vlastním kapitálu jsou rozpuštěny do výsledovky v obdobích, ve kterých bude mít zajištěná položka dopad na zisk nebo ztrátu (například v okamžiku uskutečnění očekávaného prodeje, který byl zajištěn). Pokud ovšem očekávaná transakce, která je zajištěna, má za následek vykázání nefinančního aktiva (například zásob) nebo závazku, zisky a ztráty, které byly v předcházejícím období odloženy ve vlastním kapitálu, jsou převedeny z vlastního kapitálu a zahrnuty do prvotního ocenění daného aktiva nebo závazku pořizovací cenou. 39p101 Když uplyne doba platnosti zajišťovacího nástroje nebo je tento zajišťovací nástroj prodán, popřípadě pokud již nesplňuje kritéria zajišťovacího účetnictví, jakýkoli kumulovaný zisk nebo ztráta, které jsou v té době zaúčtovány do vlastního kapitálu tam zůstanou, dokud není očekávaná transakce s konečnou platností vykázána ve výsledovce. Pokud se však již nepředpokládá, že dojde k realizaci očekávané transakce, jsou kumulované zisky nebo ztráty, které byly vykazovány ve vlastním kapitálu, neprodleně převedeny do výsledovky. 39p102(a)(b) (c) Zajištění čisté investice O zajištění čistých investic do zahraničních podniků se účtuje obdobně jako o zajištění peněžního toku. Jakýkoli zisk nebo ztráta ze zajišťovacího nástroje související s účinnou částí zajištění se vykáže ve vlastním kapitálu; zisk nebo ztráta související s neefektivní částí se vykáže bezprostředně ve výsledovce. Kumulovaný zisk nebo ztráta, které jsou zaúčtovány do vlastního kapitálu, jsou zahrnuty do výsledovky v okamžiku prodeje zahraničního podniku. (d) Deriváty, které nesplňují podmínky pro zajišťovací účetnictví Některé deriváty nesplňují podmínky pro zajišťovací účetnictví. Změny reálné hodnoty veškerých derivátových nástrojů, které nesplňují podmínky zajišťovacího účetnictví, se vykazují ve výsledovce okamžitě. 3.3 Odhad reálné hodnoty 32p92 Reálná hodnota finančních nástrojů obchodovaných na aktivních trzích (například veřejně obchodovaných derivátů, cenných papírů určených k obchodování a realizovatelných cenných papírů) je stanovena na základě kótovaných tržních cen platných k rozvahovému dni. Kótovaná tržní cena používaná pro finanční aktiva držená Skupinou je aktuálně nabízená kupní cena. Příslušnou kótovanou tržní cenou pro finanční závazky je aktuálně nabízená prodejní cena. Pro stanovení reálné hodnoty finančních nástrojů, které nejsou obchodovány na aktivním trhu (například derivátů obchodovaných na neorganizovaných trzích) se používají techniky oceňování. Skupina využívá řadu metod a činí předpoklady, při nichž vychází z tržních podmínek existujících ke každému rozvahovému dni. Pro dlouhodobé závazky se používají kótované tržní ceny nebo nezávislé ocenění obdobných nástrojů. Pro stanovení reálné hodnoty ostatních finančních nástrojů se užívají jiné techniky, jako například odhad diskontované hodnoty budoucích peněžních toků. Reálná hodnota úrokových swapů se vypočte jako současná hodnota odhadovaných budoucích peněžních toků. Reálná hodnota forwardových devizových smluv je stanovena na základě tržních forwardových devizových sazeb k rozvahovému dni. Nominální hodnoty obchodních pohledávek a závazků, po odečtení odhadovaných opravných položek se blíží jejich reálné hodnotě. Reálná hodnota finančních závazků se pro účely zveřejnění odhaduje metodou diskontování budoucích smluvních peněžních toků při stávající tržní úrokové sazbě, dostupné Skupině pro obdobné finanční nástroje. Skupina ABC – 31. prosince 2004Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 25 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 4. Rozhodující účetní odhady a úsudky Odhady a úsudky jsou průběžně vyhodnocovány a jsou založeny na historických zkušenostech a jiných faktorech, včetně očekávání budoucích událostí, které jsou za daných okolností považovány za přiměřené. 1p116 4.1 Významné účetní odhady a předpoklady Skupina činí odhady a předpoklady týkající se budoucnosti. Z toho vznikající účetní odhady, jež ze samé povahy své definice jenom zřídkakdy odpovídají příslušným skutečným výsledkům. Odhady a předpoklady, u kterých existuje značná míra rizika, že dojde během příštího finančního roku k významným úpravám účetní hodnoty aktiv a závazků, jsou diskutovány v následující části textu. (a) Odhadované snížení hodnoty goodwillu Skupina provádí každoročně test, jehož cílem je zjistit, zda byla snížena hodnota goodwillu v souladu s účetními pravidly uvedenými v bodu 2.6. Hodnoty realizovatelné penězotvornými jednotkami byly stanoveny na základě výpočtů hodnoty z užívání. Tyto výpočty vyžadují používání odhadů (bod 7). 36p124 Pokud by aktualizovaná odhadovaná hrubá marže ke 31. prosinci 2005 byla o 10 % nižší než odhady učiněné vedením k 31. prosinci 2004, Skupina by musela snížit účetní hodnotu goodwillu o 50 tis. Kč a účetní hodnotu pozemků, budov a zařízení o 350 tis. Kč. Pokud by aktualizovaná odhadovaná diskontní sazba před zdaněním aplikovaná na diskontované peněžní toky byla o 10 % vyšší než činil odhad vedení, Skupina by musela snížit účetní hodnotu goodwillu o 50 tis. Kč a účetní hodnotu pozemků, budov a zařízení o 250 tis. Kč. Pokud by skutečná hrubá marže byla vyšší nebo diskontní sazba před zdaněním nižší než odhady vedení, Skupina by nebyla schopna zrušit jakékoli snížení hodnoty, které vzniklo u goodwillu. (b) Daně z příjmů Skupina podléhá daním z příjmu v četných jurisdikcích. Pro stanovení výše rezervy v celosvětovém měřítku je nezbytná značná míra úsudku. Existuje mnoho transakcí a výpočtů, pro které je stanovení konečné výše daně v průběhu běžného podnikání nejisté. Skupina vykazuje závazky vyplývající z očekávaných daňových kontrol na základě odhadů, zda bude povinna uhradit dodatečně doměřené daně. V případě, že konečný daňový dopad těchto záležitostí bude jiný než částky, které byly původně zaúčtovány, budou mít tyto rozdíly dopad na rezervy, na daň z příjmu a odloženou daň v období, ve kterém k nim došlo. V případě, že by se skutečný konečný výsledek měl lišit o 10 % od odhadů učiněných vedením, Skupina by musela: – zvýšit závazek z daně z příjmů o 120 tis. Kč a odložený daňový závazek o 230 tis. Kč, pokud je nepříznivý; nebo – snížit závazek z daně z příjmů o 110 tis. Kč a odložený daňový závazek o 215 tis. Kč, pokud je příznivý. 1p113 4.2 Významné úsudky při uplatňování účetních pravidel vykazující jednotky Vykazování výnosů V průběhu roku 2004 Skupina vykázala výnosy ve výši 950 tis. Kč za prodej zboží společnosti „FGH“ v Polsku. Kupující má právo od prodeje odstoupit, pokud bude zaznamenána 5% nespokojenost s kvalitou prvního tisíce prodaných párů bot. Zisk vykázaný v souvislosti s tímto prodejem činil 665 tis. Kč. Na základě minulých zkušeností s obdobnými prodeji je Skupina přesvědčena, že míra nespokojenosti nepřesáhne 3 %. Proto bylo přiměřené v průběhu roku 2004 vykázat výnosy z této transakce. V případě, že bude prodej zrušen utrpí Skupina ve své účetní závěrce za rok 2005 ztrátu odhadovanou na 700 tis. Kč, z toho 665 tis. Kč bude představovat zrušení zisků za rok 2004 a 35 tis. Kč náklady spojené s vrácením zásob do skladu. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 26 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 5. Informace o segmentech 14p50 Prvotní formát výkaznictví – oborové segmenty 14p81 K 31. prosinci 2004 je Skupina celosvětově organizována do dvou hlavních oborových segmentů: (1) Výroba a prodej obuvi formou velkoobchodu (2) Provozování sítě obchodů s obuví a jiným koženým zbožím. Ostatní činnosti Skupiny jsou tvořeny zejména prodejem výrobních služeb nezávislým designérům a poskytováním služeb přepravy zboží s cílem využít volnou kapacitu vozového parku. Žádná z těchto činností nepředstavuje samostatně vykazovatelný segment. Výsledky segmentů za rok končící 31. prosince 2003 mají tuto strukturu: 14p51 Tržby 104 495 7 865 0 112 360 14p52, 67 Provozní zisk/výsledek segmentu 34 633 3 793 - 1 953 36 473 Finanční náklady – čisté (bod 25) - 11 060 14p64 Podíl na zisku přidružených podniků (bod 8) 155 - 10 0 145 Zisk před zdaněním 25 558 Daň z příjmů - 8 865 14p67 Čistý zisk 16 693 Výsledky segmentů za rok končící 31. prosince 2004 mají tuto strukturu: 14p51 Hrubé tržby 152 825 85 929 8 150 0 246 904 14p51 Mezisegmentové tržby - 35 870 0 0 0 - 35 870 14p51 Tržby 116 955 85 929 8 150 0 211 034 14p52, 67 Provozní zisk/výsledek segmentu 44 520 11 743 3 713 - 5 361 54 615 Finanční náklady – čisté (bod 25) - 7 073 14p64 Podíl na zisku/(ztrátě) přidruženého podniku (bod 8) 200 - 389 15 0 - 174 Zisk před zdaněním 47 368 Daň z příjmu - 14 792 14p67 Čistý zisk 32 576 Ostatní segmentové položky zahrnuté ve výkazu zisku a ztráty: Rok končící Rok končící 31. prosince 2004 31. prosince 2003 14p58 Odpisy hmotných aktiv (bod 6) 9 727 7 539 488 17 754 9 280 382 9 662 14p58 Odpisy nehmotných aktiv (bod 7) 600 80 120 800 365 200 565 36p129(a) Snížení hodnoty goodwilu (bod 7) 4 650 0 0 4 650 0 0 0 36p129(b) Zrušení snížení hodnoty zásob (bod 12) 0 0 0 - 603 0 603 36p129(a) Snížení hodnoty obchodních pohledávek 74 0 0 74 61 0 61 DV, 14p59 Náklady na restrukturalizaci (bod 21) 1 986 0 0 1 986 0 0 0 14p51 Výsledek segmentu zahrnuje zisky a ztráty z derivátů v cizí měně, které byly rozpuštěny do výsledovky v položce „Zajištění peněžních toků obchodních prodejních a nákupních transakcí”. Velkoobchod Maloobchod Ostatní Skupina Velkoobchod Ostatní Skupina Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Velkoobchod Ostatní Nealoko- Skupina vané Velkoobchod Maloobchod Ostatní Nealoko- Skupina vané Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 27 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 5. Informace o segmentech (pokračování) Finanční náklady zahrnují výsledky ze zajištění peněžních toků úročených půjček, které byly vykázány ve výsledovce v průběhu finančního roku. Dále také zahrnují zisky a ztráty z přeceňování úrokových derivátů označených jako zajištění reálné hodnoty. Nealokované náklady představují společné náklady, včetně zisků a ztrát z derivátů držených k obchodování. 14p57 Mezisegmentové převody nebo transakce jsou uzavírány za běžných obchodních podmínek, které by byly uplatňovány také vůči nespřízněným třetím stranám. Aktiva a závazky segmentu k 31. prosinci 2003 a výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva za rok končící k tomuto datu mají tuto strukturu: 14p55 Aktiva segmentu 168 379 17 993 32 492 218 864 14p66 Přidružené podniky 7 050 6 194 0 13 244 14p67 Aktiva celkem 175 429 24 187 32 492 232 108 14p56, 67 Závazky 19 313 557 113 860 133 730 14p57 Výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva (bod 6 a 7) 5 765 977 0 6 742 Aktiva a závazky segmentu k 31. prosinci 2004 a výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva za rok končící k tomuto datu mají tuto strukturu: 14p55 Aktiva segmentu 134 005 86 396 18 647 46 703 285 751 14p66 Přidružené podniky 7 207 0 6 166 0 13 373 14p67 Aktiva celkem 141 212 86 396 24 813 46 703 299 124 14p56, 67 Závazky 17 377 11 100 676 129 345 158 498 14p57 Výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva (bod 6 a 7) 9 031 75 360 3 849 0 88 240 14p57 Aktiva segmentu tvoří převážně pozemky, budovy a zařízení, nehmotná aktiva, zásoby, deriváty označené jako zajištění budoucích obchodních transakcí, pohledávky a provozní peněžní prostředky. Nezahrnují odloženou daň, investice a deriváty držené za účelem obchodování nebo označené jako zajištění půjček. Závazky segmentu jsou tvořeny provozními závazky (včetně derivátů označených jako zajištění budoucích obchodních transakcí). Nezahrnují položky jako zdanění, celoskupinové půjčky a související zajišťovací deriváty. Výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva jsou tvořeny přírůstky položky pozemky, budovy a zařízení (bod 6) a nehmotných aktiv (bod 7), včetně přírůstků z titulu akvizic formou podnikové kombinace (bod 6, bod 7 a bod 35). Druhotný formát vykazování – územní segmenty 14p81 Tři oborové segmenty Skupiny působí ve čtyřech základních zeměpisných oblastech, ačkoli řízeny jsou celosvětově. Maloobchodní tržby Skupiny jsou vytvářeny především v zemích Eurozóny, ve Velké Británii a ve Spojených státech. Česká republika je zemí sídla Společnosti, která je zároveň i hlavní provozní společností Skupiny. Předmět činnosti zahrnuje především výrobu a prodej bot a jiné obuvi. Velkoobchod Ostatní Nealokované Skupina Velkoobchod Maloobchod Ostatní Nealo- Skupina kované Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 28 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 5. Informace o segmentech (pokračování) 14p69 Tržby 2004 2003 Eurozóna 108 492 79 312 Velká Británie 33 236 15 000 USA 54 128 10 779 Ostatní země 15 178 7 269 211 034 112 360 Tržby se vykazují podle země, v níž sídlí odběratel. 14p69 Aktiva celkem 2004 2003 Eurozóna 69 606 49 567 Velká Británie 48 638 41 517 USA 54 513 33 737 Ostatní země 66 291 61 551 239 048 186 372 Přidružené podniky (bod 8) 13 373 13 244 Nealokovaná aktiva 46 703 32 492 299 124 232 108 Celková aktiva se vykazují podle územního umístění těchto aktiv. 14p69 Výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva 2004 2003 Eurozóna 36 354 2 008 Velká Británie 34 092 2 696 USA 11 848 650 Ostatní země 5 266 1 388 87 560 6 742 Výdaje za dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva se vykazují podle územního umístění těchto aktiv. 18p35(b) Analýza tržeb podle kategorií 2004 2003 Prodej zboží 202 884 104 495 Výnosy ze služeb 8 000 7 800 Licenční poplatky 150 65 211 034 112 360 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 29 Pozemky Dopr. prostř. Inventář Celkem a budovy a stroje a vybavení Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 6. Pozemky, budovy a zařízení 1p75(a) 16p73(d) K 1. lednu 2003 Pořizovací cena nebo ocenění 39 323 69 850 20 025 129 198 Oprávky - 2 333 - 17 524 - 3 690 - 23 547 Čistá účetní hodnota 36 990 52 326 16 335 105 651 16p73(e) Rok končící 31. prosince 2003 Počáteční čistá účetní hodnota 36 990 52 326 16 335 105 651 Kurzové rozdíly - 381 - 703 - 423 - 1 507 Přírůstek z přecenění (bod 16) 1 133 0 0 1 133 Přírůstky 1 588 2 970 1 484 6 042 Vyřazení (bod 30) 0 - 2 607 - 380 - 2 987 Odpisy - 636 - 4 186 - 4 840 - 9 662 Konečná čistá účetní hodnota 38 694 47 800 12 176 98 670 16p73(d) K 31. prosinci 2003 Pořizovací cena nebo ocenění 39 330 66 903 20 026 126 259 Oprávky - 636 - 19 103 - 7 850 - 27 589 Čistá účetní hodnota 38 694 47 800 12 176 98 670 16p73(e) Rok končící 31. prosince 2004 Počáteční čistá účetní hodnota 38 694 47 800 12 176 98 670 Kurzové rozdíly 1 601 1 280 342 3 223 Akvizice dceřiného podniku (bod 35) 49 072 5 513 13 199 67 784 Přírůstky 7 126 427 2 202 9 755 Vyřazení (bod 30) - 2 000 - 3 729 - 608 - 6 337 Odpisy - 3 545 - 4 768 - 9 441 - 17 754 Konečná čistá účetní hodnota 90 948 46 523 17 870 155 341 16p73(d) K 31. prosinci 2004 Pořizovací cena nebo ocenění 95 129 58 268 26 927 180 324 Oprávky - 4 181 - 11 745 - 9 057 - 24 983 Čistá účetní hodnota 90 948 46 523 17 870 155 341 16p77(a-d) Pozemky a budovy vlastněné Skupinou byly nezávislými znalci naposledy přeceněny k 31. prosinci 2003. Ocenění byla provedena na základě hodnoty na volném trhu. Přírůstek z přecenění byl po odečtení příslušné odložené daně z příjmů zaúčtován ve prospěch ostatních fondů v rámci vlastního kapitálu (bod 16). Odpisové náklady ve výši 8 054 tis. Kč (v roce 2003: 5 252 tis. Kč) byly zaúčtovány na vrub nákladů vynaložených na prodané zboží, 5 568 tis. Kč (v roce 2003: 2 410 tis. Kč) do odbytových nákladů a 4 132 tis. Kč (v roce 2003: 2 000 tis. Kč) do správních nákladů. 17p35(c) Nájemné v hodnotě 1 172 tis. Kč (v roce 2003: 895 tis. Kč) a 9 432 tis. Kč (v roce 2003: 961 tis. Kč) vztahující se k pronájmu strojního zařízení a nemovitostí bylo zahrnuto do výsledovky. 16p77(e) Pokud by byly pozemky a budovy vykázány v historických cenách, částky by měly následující strukturu: 2004 2003 Pořizovací cena 81 541 25 255 Oprávky - 15 512 - 11 480 Čistá účetní hodnota 66 029 13 775 16p74(a) Bankovní půjčky jsou zajištěny nemovitostmi v hodnotě 37 680 tis. Kč (v roce 2003: 51 306 tis. Kč) (bod 18). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 30 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 7. Nehmotná aktiva Goodwill Obchodní Ostatní 1 Celkem značky a licence 38p118(c) K 1. lednu 2003 IFRS3p75(a) Pořizovací cena 12 546 7 301 1 355 21 202 Oprávky a snížení hodnoty 0 - 330 - 510 - 840 Čistá účetní hodnota 12 546 6 971 845 20 362 38p118(e) Rok končící 31. prosince 2003 IFRS3p74 Počáteční čistá účetní hodnota 12 546 6 971 845 20 362 IFRS3p75(f) Kurzové rozdíly - 546 - 306 - 45 - 897 Přírůstky 0 700 0 700 Odpisy 2 (bod 23) 0 - 365 - 200 - 565 Konečná čistá účetní hodnota 12 000 7 000 600 19 600 38p118(c) K 31. prosinci 2003 IFRS3p75(a) Pořizovací cena 12 000 7 710 1 300 21 010 Oprávky a snížení hodnoty 0 - 710 - 700 - 1 410 Čistá účetní hodnota 12 000 7 000 600 19 600 38p118(e) Rok končící 31. prosince 2004 IFRS3p74 Počáteční čistá účetní hodnota 12 000 7 000 600 19 600 IFRS3p75(f) Kurzové rozdíly 341 96 134 571 36p130(b) Přírůstky 0 2 684 366 3 050 Akvizice dceřiného podniku (bod 35) 3 651 4 000 0 7 651 IFRS3p75(e) Ztráty ze snížení hodnoty 3 - 4 650 0 0 - 4 650 Odpisy 2 (bod 21) 0 - 680 - 120 - 800 Konečná čistá účetní hodnota 11 342 13 100 980 25 422 38p118(c) K 31. prosinci 2004 IFRS3p75(a) Pořizovací cena 15 992 14 480 1 800 32 272 Oprávky a snížení hodnoty - 4 650 - 1 380 - 820 - 6 850 Čistá účetní hodnota 11 342 13 100 980 25 422 38p118 1 Ostatní nehmotná aktiva zahrnují aktivované náklady na vývoj vlastního softwaru a ostatní náklady. 38p118(d)2 2 Odpis ve výši 40 tis. Kč (v roce 2003: 100 tis. Kč) je zahrnutý v položce „náklady na prodané zboží” ve výsledovce, 680 tis. Kč (v roce 2003: 365 tis. Kč) v položce „odbytové náklady”; a 80 tis. Kč (v roce 2003: 100 tis. Kč) v položce správní náklady. 36p126(a) 3 Účetní hodnota segmentu byla snížena na její realizovatelnou hodnotu prostřednictvím vykázání ztráty ze snížení hodnoty proti goodwillu. Tato ztráta byla zahrnuta do položky „náklady na prodané zboží” ve výsledovce. Testy na snížení hodnoty goodwillu 36p134(d) Goodwill je alokován penězotvorným jednotkám Skupiny určeným podle země, ve které působí a podle oborového segmentu. Přehled alokace goodwillu na úrovni segmentů je uveden v následující tabulce. 2004 2003 Eurozóna 6 250 1 051 7 301 5 970 120 6 090 USA 325 1 651 1 976 125 30 155 Velká Británie 740 869 1 609 625 80 705 Ostatní 346 110 456 4 950 100 5 050 7 361 3 981 11 342 11 370 330 12 000 14p43 V průběhu roku 2003 maloobchod nesplňoval kritéria samostatného segmentu. Po akvizici skupiny MAX (bod 5) v roce 2004 maloobchod splňuje kritéria samostatného segmentu, a proto byly údaje za rok 2003 přepracovány. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Velkoobchod Maloobchod Celkem Velkoobchod Maloobchod Celkem Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 31 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 7. Nehmotná aktiva (pokračování) 36p134(c) Realizovatelná hodnota penězotvorné jednotky se stanoví na základě výpočtů užitné hodnoty. 36p134(d)(iii) Tyto výpočty používají projekce peněžních toků založené na finančních rozpočtech schválených vedením na období 5 let. Peněžní toky nad rámec pětiletého období jsou extrapolovány s použitím odhadů tempa růstu uvedených níže. Tempo růstu není vyšší než dlouhodobé průměrné tempo růstu v rámci odvětví maloobchodu s obuví, ve kterém penězotvorná jednotka působí. 36P134(c) Klíčové předpoklady použité pro výpočty užitné hodnoty Velkoobchod Maloobchod Eurozóna USA Velká Ostatní Eurozóna USA Velká Ostatní Británie Británie 36p134(d) Hrubá marže 1 60,0 % 59,0 % 60,0 % 56,0 % 58,0 % 56,0 % 58,0 % 55,0 % 36p134(d)(i) Tempo růstu 2 1,8 % 1,8 % 1,8 % 1,9 % 1,1 % 1,3 % 1,1 % 1,4 % 36p134(d)(v) Diskontní sazba 3 10,5 % 10,0 % 10,7 % 12,8 % 11,5 % 11,0 % 11,8 % 13,5 % 1 Rozpočtovaná hrubá marže. 2 Vážený průměr tempa růstu použitý pro extrapolaci peněžních toků přesahujících rozpočtové období. 3 Diskontní sazba před zdaněním aplikovaná na projekce peněžních toků. 36p134(ii) Tyto předpoklady byly použity pro analýzu každé penězotvorné jednotky v rámci daného oborového segmentu. Vedení stanovilo rozpočtovanou hrubou marži na základě minulých 36p55 výsledků a očekávání vývoje trhu. Použitý vážený průměr tempa růstu je konzistentní s prognózami uvedenými v odvětvových zprávách. Používané diskontní sazby jsou před zdaněním a odrážejí specifická rizika týkající se příslušných segmentů. 36p130(a) Ztráta ze snížení hodnoty vznikla ve velkoobchodní penězotvorné jednotce na území Švýcarska (zahrnuta v přehledu segmentu „Ostatní” země) v důsledku rozhodnutí snížit výrobní produkci alokovanou na tyto provozy (viz rovněž bod 21). To bylo důsledkem nového vymezení alokace výrobních objemů Skupiny napříč všemi penězotvornými jednotkami za účelem realizace výhod z příznivých tržních podmínek. V návaznosti na toto rozhodnutí Skupina přehodnotila pravidla odepisování pozemků, budov a zařízení v této zemi a odhadla, že životnost výše uvedených aktiv nebude tímto rozhodnutím ovlivněna. 8. Investice v přidružených podnicích Na počátku roku Akvizice dceřiného podniku (bod 35) Podíl na (ztrátě)/zisku 1 Kurzové rozdíly Ostatní pohyby vlastního kapitálu (bod 16) 28p38 Na konci roku 1IG4 1 Podíl na zisku/(ztrátě) je po zdanění a po odečtení menšinového podílu přidružených podniků. IFRS3p29, 28p23 Investice v přidružených podnicích k 31. prosinci 2004 zahrnují goodwill ve výši 1 020 tis. Kč (v roce 2003: 1 020 tis. Kč). 2004 2003 13 244 13 008 389 0 - 174 145 - 74 105 - 12 - 14 13 373 13 244 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 32 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 8. Investice v přidružených podnicích (pokračování) 28p37(b) Majetkové účasti skupiny v hlavních přidružených podnicích, z nichž všechny jsou nekótované, byly následující: Název Země Aktiva Závazky Výnosy Zisk/ % držené sídla společnosti (Ztráta) majetkové účasti 2003 Alfa Ltd. Kypr 27 345 20 295 35 012 155 25 Beta S.A. Řecko 9 573 3 379 10 001 - 10 30 36 918 23 674 45 013 145 2004 Alfa Ltd. Kypr 32 381 25 174 31 123 200 25 Beta S.A. Řecko 12 115 5 949 9 001 15 30 Delta Ltd. Velká Británie 15 278 15 278 25 741 - 389 42 59 774 46 401 65 865 - 174 28p37(g) Skupina nevykázala ztráty ve výši 20 tis. Kč (v roce 2003: nula) společnosti Delta Ltd. Kumulované ztráty, které nebyly vykázány, činily 20 tis. Kč (v roce 2003: nula). 9. Realizovatelná finanční aktiva 2004 2003 Na počátku roku 14 910 14 096 Kurzové rozdíly 646 - 435 Akvizice dceřiného podniku (bod 35) 473 0 Přírůstky 2 781 1 126 Převod přírůstku z přecenění do vlastního kapitálu (bod 16) 560 123 Na konci roku 19 370 14 910 Odečtení dlouhodobé části aktiv - 17 420 - 14 910 1p57 Krátkodobá část aktiv 1 950 0 V letech 2004 a 2003 nedošlo k vyřazení nebo tvorbě rezerv na snížení hodnoty u realizovatelných finančních aktiv. 32p92(b) Realizovatelná finanční aktiva zahrnují: 2004 2003 39AG71-73 Kótované cenné papíry: – Majetkové cenné papíry – země Eurozóny 8 335 8 300 – Majetkové cenné papíry – USA 5 850 2 086 – Majetkové cenné papíry – Velká Británie 4 550 4 260 32p67 – Dluhopisy s pevnou úrokovou sazbou ve výši 6,5 % a datem splatnosti 27. srpna 2010 1 210 0 32p67 – Nekumulativní 9,0 % neumořitelné prioritní akcie 2 78 0 39pAG74-79 Nekótované cenné papíry: – Dluhové cenné papíry obchodované na neaktivních trzích a vydané soukromými emitenty 347 264 19 370 14 910 1 Efektivní úroková sazba činila 7,3 % 2 Efektivní úroková sazba činila 6,9 % Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 33 2004 2003 18 174 16 944 - 109 - 70 18 065 16 874 1 300 1 146 54 64 2 668 1 388 22 087 19 454 - 2 322 - 1 352 19 765 18 102 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 10. Derivátové finanční nástroje 2004 2003 Aktiva Závazky Aktiva Závazky Úrokové swapy – zajištění peněžních toků 426 145 300 121 Úrokové swapy – zajištění reálné hodnoty 104 75 110 65 Forwardové devizové smlouvy – zajištění peněžních toků 620 145 526 317 Forwardové devizové smlouvy – držené za účelem obchodování 314 230 260 244 Celkem 1 464 595 1 196 747 Odečtení dlouhodobé části derivátů: Úrokové swapy – zajištění peněžních toků 345 100 200 120 Úrokové swapy – zajištění reálné hodnoty 50 35 45 9 395 135 245 129 Krátkodobá část derivátů 1 069 460 951 618 32p58(d) Zisky a ztráty z forwardových devizových smluv v rámci vlastního kapitálu 39p100 k 31. prosinci 2004 budou rozpuštěny do výsledovky v různých termínech v rozmezí od šesti měsíců do jednoho roku od rozvahového dne. 39p162 Úrokové swapy 32p67(a) Předpokládané nominální hodnoty jistiny otevřených úrokových swapových smluv činily k 31. prosinci 2004 4 324 tis. Kč (v roce 2003: 3 839 tis. Kč). 32p56(b) Fixní úrokové sazby se k 31. prosinci 2004 pohybovaly od 6,9 % do 7,4 % (v roce 2003: 6,7 % až 7,2 %) a hlavními pohyblivými sazbami jsou EURIBOR a LIBOR. Zajištění čistých investic do zahraničních subjektů 39p58(b) Půjčka Skupiny vyjádřená v amerických dolarech je určena k zajištění čisté investice do zahraniční dceřiné společnosti ve Spojených státech. Reálná hodnota půjčky k 31. prosinci 2004 činila 840 tis. Kč (v roce 2003: 760 tis. Kč). Kurzová ztráta ve výši 45 tis. Kč (v roce 2003: zisk ve výši 40 tis. Kč) z přepočtu půjčky k rozvahovému dni na koruny byla vykázána v položce „Ostatní fondy” ve vlastním kapitálu. 11. Obchodní pohledávky a jiné pohledávky 1p75(b) Obchodní pohledávky 32p94(i) Mínus: Opravná položka na snížení hodnoty pohledávek Obchodní pohledávky – čisté Přechodné účty aktiv 1p74 Pohledávky za spřízněnými stranami (bod 36) 1p74 Půjčky spřízněným stranám (bod 36) 1p75(b) Mínus dlouhodobé půjčky: půjčky spřízněným stranám Krátkodobé pohledávky Veškeré dlouhodobé pohledávky jsou splatné do pěti let od rozvahového dne. 32p86 Reálná hodnota obchodních pohledávek a jiných pohledávek má tuto strukturu: 2004 2003 Obchodní pohledávky 18 065 16 874 Přechodné účty aktiv 1 300 1 146 Pohledávky za spřízněnými stranami 54 46 Půjčky spřízněným stranám 2 722 1 398 22 141 19 464 Reálné hodnoty jsou založeny na peněžních tocích diskontovaných s použitím sazby založené na výpůjční sazbě ve výši 7,5 % (v roce 2003: 7,2 %). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 34 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 11. Obchodní pohledávky a jiné pohledávky (pokračování) 32p67(b) Efektivní úrokové sazby dlouhodobých pohledávek měly tyto hodnoty: 2004 2003 Půjčky spřízněným stranám (bod 36) 6,5-7,0 % 6,5-7,0 % 32p76(a-b) Vzhledem k tomu, že Skupina má velký počet zákazníků v různých zemích světa, není vystavena koncentraci úvěrového rizika v souvislosti s obchodními pohledávkami. 32p94(a) Některé evropské dceřiné podniky Skupiny převedly v průběhu roku končícího 31. prosince 2004 zůstatky pohledávek ve výši 1 014 tis. Kč na banku výměnou za peněžní prostředky. Tato transakce byla zaúčtována jako zajištěná půjčka (bod 18). 32p94(i) Skupina vykázala v průběhu roku 2004 ztrátu ve výši 74 tis. Kč (v roce 2003: 61 tis. Kč) ze 36p126(a) snížení hodnoty svých obchodních pohledávek. Ztráta byla zahrnuta do položky „Odbytové náklady” ve výsledovce. 12. Zásoby 2p36(b), 1p75(c) 2004 2003 Suroviny 7 622 7 612 Nedokončená výroba 1 810 1 796 Hotové výrobky 1 15 268 8 332 24 700 17 740 2p36(d), 38 Pořizovací náklady na zásoby vykázané ve výsledovce jako náklad a zahrnuté v položce „náklady na prodané zboží” činily 116 471 tis. Kč (v roce 2003: 51 985 tis. Kč). 2p36(f)(g) V červenci 2003 Skupina zrušila opravnou položku k zásobám vytvořenou v předchozích 36p126(b) obdobích ve výši 603 tis. Kč. Skupina prodala veškeré zboží, na které byla vytvořena opravná 36p130(a) položka nezávislému maloobchodníkovi z Austrálii v ceně původních pořizovacích nákladů. Zrušená částka byla zahrnuta do položky „náklady na prodané zboží” ve výsledovce. 13. Ostatní cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům 32p92(b) 2004 2003 39AG71-73 Kótované cenné papíry: – Majetkové cenné papíry – Eurozóna 5 850 3 560 – Majetkové cenné papíry – Spojené státy americké 4 250 3 540 – Majetkové cenné papíry – Velká Británie 1 720 872 11 820 7 972 32p94(e) Účetní hodnoty výše uvedených finančních aktiv jsou klasifikovány následujícím způsobem: 2004 2003 Držená za účelem obchodování 9 847 7 972 Klasifikovaná v reálné hodnotě při výchozím zachycení 1 973 0 11 820 7 972 7p15 Ostatní finanční aktiva v reálné hodnotě účtované do výsledovky jsou ve výkazu peněžních toků vykázána v části týkající se provozních činností jako součást změn pracovního kapitálu (bod 30). Změny reálných hodnot ostatních finančních aktiv v reálné hodnotě účtované do zisku nebo ztráty jsou zaúčtovány v položce ostatní zisky/(ztráty) ve výsledovce (bod 22). 1 Je požadováno samostatné zveřejnění hotových výrobků v reálné hodnotě snížené o náklady prodeje, pokud připadá v úvahu. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 35 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 14. Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 2004 2003 Peníze na běžných účtech a peněžní hotovost 12 698 30 798 Krátkodobé bankovní vklady 9 530 5 414 22 228 36 212 32p67 Efektivní úroková sazba krátkodobých vkladů činila 5,9 % (v roce 2003: 5,6 %); průměrná doba splatnosti těchto vkladů je 20 dní. 7p45 Pro účely výkazu peněžních toků představují peněžní prostředky a kontokorentní účty tyto částky: 2004 2003 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 22 228 36 212 7p8 Kontokorentní účty (bod 18) - 2 650 - 6 464 19 578 29 748 15. Základní kapitál 1p76 Počet Kmenové Emisní Vlastní Celkem akcií akcie ážio akcie (v tisících) K 1. lednu 2003 20 000 20 000 10 424 0 30 424 Plán zaměstnaneckých akcií IFRS2p51(a) – hodnota služeb zaměstnanců 0 0 822 0 822 1p97 – výnosy z vydaných akcií 1 000 1 000 70 0 1 070 K 31. prosinci 2003 21 000 21 000 11 316 0 32 316 Plán zaměstnaneckých akcií IFRS2p51(a) – hodnota služeb zaměstnanců 0 0 690 0 690 1p97 – výnosy z vydaných akcií 750 750 200 0 950 950 Akvizice dceřiného podniku (bod 35) 3 550 3 550 6 450 0 10 000 Nakoupené vlastní akcie - 875 0 0 - 2 564 - 2 564 1p76(a) K 31. prosinci 2004 24 425 25 300 18 656 - 2 564 41 392 1p76(a) Celkový schválený počet kmenových akcií činí 50 milionů kusů (v roce 2003: 50 milionů kusů) v nominální hodnotě 1 tis. Kč za akcii (v roce 2003: 1 tis. Kč za akcii). Všechny vydané akcie jsou plně splaceny. 1p76(a) K 18. dubnu 2004 získala Společnost 875 000 vlastních akcií formou nákupu na burze cenných papírů EuroMoney. Celková částka zaplacená za akcie, po odečtení daně z příjmů, činila 2 564 tis. Kč a byla odečtena od vlastního kapitálu. Uvedené akcie jsou drženy jako „vlastní akcie”. Společnost má právo uvedené akcie později znovu prodat. Všechny akcie vydané Společností byly plně splaceny. 10p21 K 15. lednu 2005 Společnost znovu emitovala 500 tisíc kusů vlastních akcií v celkové hodnotě 1 500 tis. Kč. Akciové opce IFRS2p45(a) Akciové opce jsou poskytovány ředitelům a zaměstnancům, kteří ve Skupině pracují po dobu delší tří let. Realizační cena poskytnutých opcí odpovídá tržní ceně akcií minus 15 % k datu poskytnutí opce. Opce jsou podmíněné tím, aby zaměstnanec pracoval ve Skupině po dobu celého roku (období, po kterém je nárok přiznán). Opce jsou uplatnitelné počínaje uplynutím jednoho roku od data jejich poskytnutí, a to pouze tehdy, jestliže Skupina dosáhne plánované ziskovosti a růstu tržeb; opce mají smluvní opční období pět let. Skupina nemá právní ani mimosmluvní povinnost odkoupit nebo vypořádat opce peněžními prostředky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 36 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 15. Základní kapitál (pokračování) Změny v počtu otevřených akciových opcí a s nimi souvisejících realizačních cen stanovených na základě metody váženého průměru jsou následující: 2004 2003 Průměrná Opce Průměrná Opce realizační (v tis.) realizační (v tis.) cena v tis. Kč cena v tis. Kč na akcii na akcii IFRS2p45(b)(i) K 1. lednu 1,73 4 744 1,29 4 150 IFRS2p45(b)(ii) Poskytnuto 2,95 964 2,38 1 827 IFRS2p45(b)(iii) Pozbytí práva 0 0 2,00 - 200 IFRS2p45(b)(iv) Uplatněno 1,28 - 750 1,08 - 1 000 IFRS2p2(b)(v) Vypršelo 0 0,80 - 33 IFRS2p2(b)(vi) K 31. prosinci 2,03 4 958 1,73 4 744 IFRS2p45(b)(vii) Z celkového počtu 4 958 tisíc otevřených opcí (v roce 2003: 4 744 tisíc opcí) bylo 3 994 tisíc IFRS2p45(c) opcí (v roce 2003: 2 917 tisíc) uplatnitelných. Opce uplatněné v roce 2004 vedly k vydání 750 tisíc akcií (v roce 2003: 1 000 tisíc akcií) v hodnotě 1 280 Kč za akcii (v roce 2003: 1 080 Kč za akcii). Související cena stanovená metodou váženého průměru v době uplatnění opce činila 2 850 Kč (v roce 2003: 2 650 Kč) za akcii. Související transakční náklady ve výši 10 tis. Kč (v roce 2003: 10 tis. Kč) byly započteny proti získaným prostředkům. IFRS2p45(d) Akciové opce (v tisících) otevřené na konci roku mají následující strukturu termínu vypršení a realizačních cen: Termín vypršení – 1. červenec Realizační Akcie cena 2004 2003 2004 1,10 0 500 2005 1,20 800 900 2006 1,35 1 200 1 250 2007 2,00 217 267 2008 2,38 1 777 1 827 2009 2,95 964 0 4 958 4 744 IFRS2p47(a) Reálná hodnota opcí poskytnutých v průběhu účetního období stanovená na základě Black-Scholesova modelu oceňování činila 600 tis. Kč (v roce 2003: 800 tis. Kč). Významnými vstupními informacemi modelu byla cena akcií ve výši 3 470 Kč (v roce 2003: 2 800 Kč) k datu poskytnutí opce, výše uvedená realizační cena, standardní odchylka od předpokládané návratnosti ceny akcie ve výši 30 % (v roce 2003: 27 %), životnost opce uvedená výše a roční bezriziková úroková sazba ve výši 5 % (v roce 2003: 4 %). Proměnlivost vyjádřená standardní odchylkou od předpokládané návratnosti ceny akcie je založena na statistické analýze denních cen akcií za období uplynulých tří let. 33p71(c) Dne 1. ledna 2005 bylo poskytnuto ředitelům a zaměstnancům 1 200 tis. akciových opcí v tržní 10p21, 22(f) ceně akcie minus 5 % k tomuto datu, tj. 3 200 Kč za akcii (cena akcie 3 680 Kč) (datum vypršení opce: 1. červenec 2010). Dne 1. března 2004 skupina vydala 3 550 kusů akcií (14,5 % celkového vydaného základního kapitálu) akcionářům Skupiny MAX v rámci úhrady kupní ceny za 70 % jejích kmenových akcií. K vydaným kmenovým akciím se vážou táž práva jako k jiným akciím v dané emisi. Reálná hodnota vydaných akcií činila 10 050 tis. Kč (2 830 Kč za akcii). Související transakční náklady ve výši 50 Kč na akcii byly započteny proti předpokládaným získaným prostředkům. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 37 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 16. Ostatní fondy Konvertibilní Přecenění Zajišťovací Realizovatelné Kurzové Celkem dluhopis pozemků fond investice rozdíly a budov 1 Stav k 1. lednu 2003 0 1 152 65 1 320 3 827 6 364 16p39 Přecenění – hrubé (bod č 6 a 9) 0 1 133 0 123 0 1 256 12p61 Přecenění – daň (bod 19) 0 - 374 0 - 41 0 - 415 16p41 Převod odpisů – hrubý 0 - 130 0 0 0 - 130 16p41 Převod odpisů – daň (bod 19) 0 43 0 0 0 43 1p96(b) Zajištění peněžních toků: 39p59(a) – Zisky z přecenění na reálnou hodnotu za období 0 0 300 0 0 300 12p61 – Daň z přecenění na reálnou hodnotu 0 0 - 101 0 0 - 101 39p59(b) – Převody do čistého zisku (bod 22 a 25) 0 0 - 236 0 0 - 236 12p61 – Daň z převodů do čistého zisku 0 0 79 0 0 79 39p59(c) – Převody do zásob 0 0 - 67 0 0 - 67 12p61 – Daň z převodů do zásob 0 0 22 0 0 22 39p102(a) Zajištění čisté investice (bod 10) 0 0 0 0 40 40 1p96(b) Kurzové rozdíly: 21p52(b) – Skupina 0 - 50 0 0 - 66 - 116 28p39 – Přidružené podniky 0 0 0 0 - 14 - 14 Stav k 31. prosinci 2003 0 1 774 62 1 402 3 787 7 025 16p39 Přecenění – hrubé (bod 9) 0 0 0 560 0 560 12p61 Přecenění – daň (bod 19) 0 0 0 - 168 0 - 168 16p41 Převod odpisů – hrubý 0 - 149 0 0 0 - 149 16p41 Převod odpisů – daň (bod 19) 0 49 0 0 0 49 1p96(b) Zajištění peněžních toků: 39p59(a) – Zisky z přecenění na reálnou hodnotu za období 0 0 368 0 0 368 12p61 – Daň z přecenění na reálnou hodnotu za období 0 0 - 123 0 0 - 123 39p59(b) – Převody do čistého zisku (bod 22 a 25) 0 0 - 120 0 0 - 120 12p61 – Daň z převodů do čistého zisku 0 0 40 0 0 40 39p59(c) – Převody do zásob 0 0 - 151 0 0 - 151 – Daň z převodů do zásob 0 0 50 0 0 50 39p102(a) Zajištění čisté investice (bod 10) 0 0 0 0 - 45 - 45 1p96(b) Kurzové rozdíly: 21p52(b) – Skupina 0 15 0 0 1 977 1 992 28p39 – Přidružené podniky 0 0 0 0 - 12 - 12 Konvertibilní dluhopis – složka vlastního kapitálu (bod 31) 7 761 0 0 0 0 7 761 12p81(a) Daň ze složky vlastního kapitálu (bod 19) - 2 328 0 0 0 0 - 2 328 Stav k 31. prosinci 2004 5 433 1 689 126 1 794 5 707 14 749 1 Vykazující jednotka by měla ve své účetní závěrce zveřejnit, zda existují nějaká omezení týkající se rozdělení rezervy z přecenění pozemků a budov na reálnou hodnotu akcionářům Společnosti (IAS16p77(f)). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 38 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 17. Obchodní a jiné závazky 2004 2003 Obchodní závazky 11 983 9 391 Závazky vůči spřízněným stranám (bod 36) 2 202 1 195 Sociální pojištění a ostatní daně 2 002 960 Výdaje příštích období 1 483 828 17 670 12 374 18. Přijaté půjčky 2004 2003 Dlouhodobé Bankovní půjčky 32 193 40 244 Konvertibilní dluhopis (bod 31) 42 822 0 Dluhopisy a ostatní půjčky 3 300 18 092 Umořitelné prioritní akcie (bod 32) 30 000 30 000 108 315 88 336 Krátkodobé Kontokorentní účty (bod 14) 2 650 6 464 Zajištěné půjčky (bod 11) 1 014 0 Bankovní půjčky 3 368 4 598 Dluhopisy a ostatní půjčky 2 492 4 608 9 524 15 670 Přijaté půjčky celkem 117 839 104 006 Položka Přijaté půjčky celkem zahrnuje zajištěné závazky (bankovní půjčky a zajištěné půjčky) ve výši 38 694 tis. Kč (v roce 2003: 51 306 tis. Kč). Bankovní půjčky jsou zajištěny pozemky a budovami Skupiny (bod 6). Zajištěné půjčky jsou zajištěny obchodními pohledávkami (bod 11). 32p71 Rizika, jimž jsou vystaveny půjčky Skupiny z titulu změn úrokových sazeb a období, v nichž dochází k přecenění půjček, mají následující strukturu: 32p67(a) do 6 měsíců 6-12 měsíců 1-5 let Nad 5 let Celkem K 31. prosinci 2003 Půjčky celkem 15 454 216 60 858 27 478 104 006 Dopad úrokových swapů (bod 10) - 610 - 9 - 2 206 - 1 014 - 3 839 14 844 207 58 652 26 464 100 167 K 31. prosinci 2004 Půjčky celkem 9 400 124 75 182 33 133 117 839 Dopad úrokových swapů (bod 10) - 936 - 8 - 485 - 2 885 - 4 314 8 464 116 74 697 30 248 113 525 32p67(a) Splatnost dlouhodobých půjček má následující strukturu: 2004 2003 1-2 roky 5 870 10 065 2-5 let 74 967 45 138 Nad 5 let 27 478 33 133 108 315 88 336 V roce 2004 refinancovala Skupina své půjčky se splatností 1-5 let vydáním konvertibilního dluhopisu (bod 31). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 39 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 18. Přijaté půjčky (pokračování) 32p67(b) Efektivní úrokové sazby měly k rozvahovému dni následující strukturu: 2004 2003 EUR USD GBP Ostatní EUR USD GBP Ostatní Kontokorentní účty 7,6 % 6,2 % 6,4 % 8,5 % 7,3 % 6,0 % 6,3 % 8,5 % Bankovní půjčky 7,0 % 6,3 % 6,9 % 0 6,8 % 6,2 % 6,6 % 0 Konvertibilní dluhopis (bod 31) 7,3 % 0 0 0 0 0 0 0 Dluhopisy a ostatní půjčky 7,2 % 6,5 % 0 0 7,1 % 6,3 % 0 0 Umořitelné prioritní akcie (bod 32) 6,5 % 0 0 0 0 0 0 0 10p20 Dne 1. února 2005 vydala Skupina 6,5% dluhopisy vyjádřené v amerických dolarech v celkové hodnotě 10 000 tis. Kč za účelem financování programu rozšíření činnosti a požadavků na pracovní kapitál ve Spojených státech amerických. Dluhopisy jsou splatné k 31. prosinci 2009. 32p86 Účetní a reálné hodnoty dlouhodobých půjček mají následující strukturu: Účetní hodnoty Reálné hodnoty 2004 2003 2004 2003 Bankovní půjčky 32 193 40 244 32 590 39 960 Umořitelné prioritní akcie (bod 32) 30 000 30 000 28 450 28 850 Dluhopisy a ostatní půjčky 3 300 18 092 3 240 17 730 Konvertibilní dluhopis (bod 31) 42,822 0 42 752 0 108 315 88 336 107 032 86 540 32p92 Reálné hodnoty jsou založené na peněžních tocích diskontovaných s použitím výpůjční sazby ve výši 7,5 % (v roce 2003: 7,2 %). 32p86 Účetní hodnoty krátkodobých půjček se blíží jejich reálné hodnotě. 32p60(a) Účetní hodnoty půjček Skupiny jsou vyjádřeny v následujících měnách: 32p63(h) 2004 2003 Koruna 77 100 76 600 Americký dolar 25 353 12 542 Libra šterlinků 15 000 14 500 Ostatní měny 386 364 117 839 104 006 DZ, 7p50(a) Skupina má k dispozici následující nečerpané úvěrové přísliby: Pohyblivá sazba 2004 2003 - s uplynutím jednoho roku 6 150 4 100 - s uplynutím později než do jednoho roku 14 000 8 400 Pevná sazba - s uplynutím do jednoho roku 18 750 12 500 38 900 25 000 Přísliby, jejichž platnost vyprší do jednoho roku, jsou roční úvěrové nástroje, které podléhají dohodě o obnovení k různým termínům v průběhu roku 2005. Ostatní úvěrové instrumenty jsou určeny k financování navrhovaného rozšíření činnosti Skupiny v Evropě. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 40 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 19. Odložená daň z příjmu 12p74 Odložené daňové pohledávky a odložené daňové závazky jsou vzájemně kompenzovány, pokud existuje ze zákona vymahatelné právo kompenzace krátkodobých daňových pohledávek proti krátkodobým daňovým závazkům a v případech, kdy se odložená daň vztahuje ke stejnému finančnímu úřadu. Kompenzované částky jsou následující: 2004 2003 Odložená daňová pohledávka: – Odložená daňová pohledávka s očekávanou realizací za více než 12 měsíců - 2 672 - 3 046 – Odložená daňová pohledávka s očekávanou realizací do 12 měsíců - 647 64 - 3 319 - 3 110 Odložený daňový závazek: – Odložený daňový závazek, který má být vyrovnán za více než 12 měsíců 10 743 8 016 – Odložený daňový závazek, který má být vyrovnán do 12 měsíců 1 627 1 037 12 370 9 053 9 051 5 943 Hrubý pohyb na účtu odložené daně z příjmu je následující: 2004 2003 Na počátku roku 5 943 3 047 Kurzové rozdíly - 1 753 - 154 Akvizice dceřiného podniku (bod 35) 1 953 0 Zaúčtování na vrub výsledovky (bod 26) 379 2 635 12p81(a) Daň na vrub vlastního kapitálu (bod 16) 2 529 415 Na konci roku 9 051 5 943 12p81(g)(i) Změny odložených daňových pohledávek a závazků (před kompenzací zůstatků v rámci téže 12p81(g)(ii) daňové jurisdikce) v daném období měly následující strukturu: Odložené daňové závazky: Zrychlené Zisky z Konvertibilní Ostatní Celkem daňové přepočtu na dluhopisy odpisy reálnou hodnotu K 1. lednu 2003 6 058 272 0 284 6 614 12p81(g)(ii) Zaúčtování na vrub/(ve prospěch) výsledovky 1 786 0 0 799 2 585 12p81(a) Zaúčtování na vrub vlastního kapitálu 0 415 0 0 415 Kurzové rozdíly 241 100 0 0 341 12p81(g)(i) K 31. prosinci 2003 8 085 787 0 1 083 9 955 12p81(g)(ii) Zaúčtování na vrub/(ve prospěch) výsledovky 425 0 - 193 138 370 12p81(a) Zaúčtování na vrub vlastního kapitálu 0 201 2 328 0 2 529 Pořízení dceřiného podniku 1 653 1 275 0 275 2 203 Kurzové rozdíly - 571 - 263 0 - 123 - 957 12p81(g)(i) K 31. prosinci 2004 9 592 1 100 2 135 1 373 14 100 Odložené daňové pohledávky: Rezervy Snížení Daňové ztráty Ostatní Celkem hodnoty aktiv K 1. lednu 2003 - 962 - 732 1 500 - 373 - 3 567 12p81(g)(ii) Zaúčtování ve prospěch výsledovky 181 0 0 - 131 50 12p81(g)(i) Kurzové rozdíly - 35 0 - 460 0 - 495 12p81(g)(ii) K 31. prosinci 2003 - 816 - 732 - 1 960 - 504 - 4 012 Zaúčtování ve prospěch/(na vrub) výsledovky - 538 - 322 1 000 - 131 9 Akvizice dceřiného podniku - 250 0 0 0 - 250 Kurzové rozdíly - 125 - 85 - 350 - 236 - 796 12p81(g)(i) K 31. prosinci 2004 - 1 729 - 1 139 - 1 310 - 871 - 5 049 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 41 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 19. Odložená daň z příjmu (pokračování) 12p81(a) Odložená daň z příjmu zaúčtovaná v průběhu roku na vrub vlastního kapitálu se skládá z těchto položek: 2004 2003 Přecenění na reálnou hodnotu proti vlastnímu kapitálu: – pozemky a budovy (bod 16) 0 374 – zajišťovací fond (bod 16) 33 0 – realizovatelná finanční aktiva (bod 16) 168 41 Konvertibilní dluhopisy – konverzní právo ve vlastním kapitálu (bod 31) 2 328 0 2 529 415 Odložená daň ve výši 49 tis. Kč (v roce 2003: 43 tis. Kč) byla převedena z ostatních fondů (bod 16) do nerozděleného zisku. Jedná se o odloženou daň z rozdílu mezi skutečnými odpisy budov a ekvivalentními odpisy z historických pořizovacích cen budov. 12p81(e) Odložená daňová pohledávka z titulu nevyužitých daňových ztrát převedených do budoucích období se vykazuje v rozsahu, v němž je pravděpodobná realizace souvisejících daňových odpočtů proti budoucím zdanitelným ziskům. Skupina nevykázala odloženou daňovou pohledávku ve výši 333 tis. Kč (v roce 2003: 1 588 tis. Kč) vztahující se ke ztrátám ve výši 1 000 tis. Kč (v roce 2003: 5 294 tis. Kč), které lze započítat proti budoucím zdanitelným příjmům. Využitelnost ztrát ve výši 900 tis. Kč (v roce 2003: 5 294 tis. Kč) a 100 tis. Kč (v roce 2003: nula) končí v letech 2007 a 2008. 12p81(f) U daní vybíraných srážkou a u ostatních daní, které by byly splatné z nerozdělených zisků některých dceřiných podniků, nebyl zachycen odložený daňový závazek ve výši 3 141 tis. Kč (v roce 2003: 2 016 tis. Kč), protože tyto částky jsou permanentně znovu investovány. Tyto nerozdělené zisky dosáhly k 31. prosinci 2004 celkové výše 30 671 tis. Kč (v roce 2003: 23 294 tis. Kč). 20. Závazky po skončení pracovního poměru 2004 2003 Částky závazků vykázané v rozvaze jsou následující: Penzijní požitky 3 138 1 438 Požitky zdravotní péče po skončení pracovního poměru 1 402 692 4 540 2 130 Náklady jsou následující (bod 24): Penzijní požitky 762 496 Požitky zdravotní péče po skončení pracovního poměru 150 107 912 603 Penzijní požitky 19p120(c) Částky vykázané v rozvaze jsou stanoveny následujícím způsobem: 2004 2003 Současná hodnota závazků financovaných z fondů 6 155 2 943 Reálná hodnota aktiv penzijního plánu - 5 991 - 2 797 164 146 Současná hodnota závazků financovaných mimo fondy 3 206 1 549 Nevykázané ztráty vyplývající z úprav pojistně-matematických modelů - 87 - 94 Nevykázané náklady na minulé služby - 145 - 163 Celkem závazek v rozvaze 3 138 1 438 19p120(d) Aktiva penzijního plánu zahrnují kmenové akcie Společnosti v reálné hodnotě 136 tis. Kč (v roce 2003: 126 tis. Kč) a budovu Společnosti v reálné hodnotě 612 tis. Kč (rok 2003: 609 tis. Kč). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 42 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 20. Závazky po skončení pracovního poměru (pokračování) 19p120(f) Částky vykazované ve výsledovce jsou následující: 2004 2003 Náklady na běžné služby 751 498 Úrokové náklady 431 214 Očekávaná výnosnost aktiv plánu - 510 - 240 Čisté pojistně-matematické ztráty vykázané v průběhu roku 7 8 Náklady na minulé služby 18 16 Ztráty ze zkrácení platnosti plánu 65 0 Celkem, zahrnuto do osobních nákladů (bod 24). 762 496 19p120(f) Z celkového nákladu bylo 521 tis. Kč (2003: 324 tis. Kč) zahrnuto do „nákladů na prodané zboží“ a 241 tis. Kč (2003: 172 tis. Kč) do „správních nákladů“. 19p120(g) Skutečná výnosnost aktiv plánu dosáhla výše 495 tis. Kč (2003: 235 tis. Kč). 19p120(e) Změny v závazku vykázaném v rozvaze jsou následující: 2004 2003 Závazek na počátku roku 1 438 1 434 Kurzové rozdíly - 68 - 81 Závazky pořízené v rámci podnikové kombinace (bod 35) 1 914 0 Celkové náklady účtované do výsledovky 762 496 Příspěvky - 908 - 411 Závazek na konci roku 3 138 1 438 19p120(h) Hlavní pojistně-matematické předpoklady byly následující: 2004 2003 Diskontní sazba 7,0 % 6,8 % Očekávaná výnosnost aktiv plánu 8,5 % 8,3 % Budoucí zvýšení platů 5,0 % 4,5 % Budoucí zvýšení penzí 3,0 % 2,5 % 19p122(b) Požitky zdravotní péče po skončení pracovního poměru Skupina vede množství plánů požitků zdravotní péče po skončení pracovního poměru, zejména v České republice. Metoda účtování, výchozí předpoklady a frekvence oceňování jsou obdobné těm, které jsou používány pro plány definovaných penzijních požitků. 19p120(h) Hlavním pojistně-matematickým předpokladem je dlouhodobý růst nákladů na zdravotní péči o 8,0 % ročně (2003: 7,6 %). 19p120(c) Částky vykázané v rozvaze byly stanoveny následujícím způsobem: 2004 2003 Současná hodnota závazků financovaných z fondů 705 340 Reálná hodnota aktiv plánu - 620 - 302 85 38 Současná hodnota závazků financovaných mimo fondy 1 325 663 Nevykázané ztráty vyplývající z úprav pojistně-matematických modelů 8 - 9 Celkem závazek v rozvaze 1 402 692 19p120(f) Částky vykázané ve výsledovce byly následující: 2004 2003 Náklady na běžné služby 153 107 Úrokové náklady 49 25 Očekávaná výnosnost aktiv plánu - 53 - 25 Čisté pojistně-matematické ztráty vykázané za rok 1 0 Celkem zahrnuto v osobních nákladech (bod 24) 150 107 19p120(f) Z celkového nákladu bylo 102 tis. Kč (2003: 71 tis. Kč) zahrnuto do položky náklady na prodané zboží a 48 tis. Kč (2003: 36 tis. Kč) do správních nákladů. 19p120(g) Skutečná výnosnost aktiv plánu činila 51 tis. Kč (2003: 24 tis. Kč). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 43 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 20. Závazky po skončení pracovního poměru (pokračování) 19p120(e) Změny v závazku vykázaném v rozvaze: 2004 2003 Závazek na počátku roku 692 697 Kurzové rozdíly 20 - 39 Závazky pořízené v rámci podnikové kombinace (bod 35) 725 0 Celkové náklady – uvedené výše 150 107 Příspěvky - 185 - 73 Závazek na konci roku 1 402 692 21. Rezervy 1p75(d) Ekologická Restrukturalizace Právní Podíl Celkem obnova nároky na zisku a odměny 37p84(a) K 1. lednu 2004 746 0 828 1 000 2 574 Účtováno na vrub konsolidované výsledovky: 37p84(b) – dodatečná tvorba rezerv 357 2 087 32 500 2 976 37p84(d) – zrušení nevyužitých částek - 12 - 101 - 15 - 10 - 138 Kurzové rozdíly - 7 0 - 68 0 - 75 37p84(c) Čerpání v průběhu období - 233 - 886 - 686 - 990 - 2 795 37p84(a) K 31. prosinci 2004 851 1 100 91 500 2 542 Analýza rezerv celkem: 2004 2003 1p60 Dlouhodobé (ekologická obnova) 320 274 1p60 Krátkodobé 2 222 2 300 2 542 2 574 Ekologická obnova 37p85(a) Při zpracování kůže Skupina používá různé chemikálie. Rezerva je tvořena na náklady, které mají být vynaloženy na obnovu výrobních areálů. Očekává se, že v průběhu roku 2005 bude čerpáno 531 tis. Kč a v průběhu roku 2006 320 tis. Kč. Restrukturalizace 37p85(a) Vzhledem ke snížení výrobních objemů přidělených provozům na území Švýcarska dojde ke snížení počtu pracovních míst ve dvou továrnách o 155. Se zástupci místních odborů bylo dosaženo dohody, která specifikuje počet pracovníků, jichž se budou tyto změny týkat, nabídku Skupiny definující odškodnění při dobrovolném ukončení pracovního poměru i částky splatné těm, s nimiž bude rozvázán pracovní poměr. Celá částka odhadovaných nákladů, které mají být vynaloženy, byla vykázána v roce 2004. Rezerva ve výši 1 100 tis. Kč vytvořená k 31. prosinci 2004 bude pravděpodobně celá využita v průběhu prvního pololetí roku 2005. 36p130 Částka snížení hodnoty goodwillu ve výši 4 650 tis. Kč vyplývající z této restrukturalizace byla vykázána v rámci penězotvorné jednotky patřící k velkoobchodu ve Švýcarsku (bod 7). Právní nároky 37p85(a) Vykázané částky představují rezervu na některé právní nároky vznesené proti Skupině zákazníky segmentu velkoobchodu. Zůstatek k 31. prosinci 2004 bude dle očekávání využit v průběhu prvního pololetí roku 2005. Podle názoru vedení a po zajištění přiměřeného právního poradenství by výsledek těchto právních nároků neměl způsobit významné ztráty nad rámec rezerv vykázaných k 31. prosinci 2004. Podíl na zisku a odměny Rezerva na podíl na zisku a odměny je splatná do jednoho měsíce od sestavení auditované účetní závěrky. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 44 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 22. Ostatní zisky – čisté 2004 2003 32p94(h) Ostatní cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům (bod 13): – ztráty z přecenění na reálnou hodnotu (realizované a nerealizované) - 1 116 - 232 – zisky z přecenění na reálnou hodnotu (realizované a nerealizované) 610 0 Derivátové nástroje (bod 10): 32p59(b) – forwardové smlouvy: zajištění peněžních toků (převod z vlastního kapitálu) - 18 - 36 32p94(h) – forwardové smlouvy: transakce nezpůsobilé k tomu - 68 - 52 být zajišťovacími nástroji 32p94(h)(i) Úrokové výnosy 1 180 1 120 18p35(b)(v) Výnosy z dividend 2 230 1 400 Výnosy z investic 2 818 2 200 Vyvlastnění nezastavěného pozemku - 945 0 Náhrada škody od pojišťovny 0 242 1 873 2 442 Náklady se vztahují k vyvlastnění nezastavěného pozemku ve vlastnictví Skupiny v České republice v návaznosti na práce související s rozšířením dálnice sousedící s výrobním zařízením Skupiny 1 . Náhrada škody od pojišťovny se vztahuje k přebytku vyplacené pojistné částky proti účetním hodnotám příslušného poškozeného zboží. 23. Druhové členění nákladů 2004 2003 1p93 Odpisy a snížení hodnoty (body 6,7 a 21) 23 204 10 227 1p93 Náklady na zaměstnanecké požitky (bod 24) 40 090 15 500 1p93 Změna stavu zásob dokončených výrobků a nedokončené výroby 5 828 - 2 300 1p93 Spotřebované suroviny a drobný majetek 56 528 40 345 1p93 Doprava 8 584 6 236 1p93 Náklady na reklamu 12 759 6 662 1p93 Náklady na pronájem maloobchodních prodejen 8 500 0 1p93 Ostatní náklady 2 799 1 659 Celkové náklady vynaložené na prodané zboží, marketing, distribuční a správní náklady 158 292 78 329 24. Náklady na zaměstnanecké požitky 2004 2003 19p142 Mzdy a platy včetně nákladů na restrukturalizaci ve výši 1 799 tis. Kč (2003: nula)(bod 21) a Požitky po skončení pracovního poměru 1 600 tis. Kč (2003: nula) 28 363 10 041 Náklady na sociální zabezpečení 9 369 3 802 IFRS2p51(a) Akciové opce poskytnuté ředitelům a zaměstnancům 690 822 19p46 Penzijní náklady – plány definovaných příspěvků 756 232 19p120(f) Penzijní náklady – plány definovaných požitků (bod 20) 762 496 19p131 Ostatní požitky po skončení pracovního poměru (bod 20) 150 107 40 090 15 500 1 Pro ztráty ze snížení hodnoty a pro vypořádání zisků/(ztrát) při odúčtování realizovatelných finančních aktiv z rozvahy je doporučenou praxí zařazení do položky „ostatní zisky – čisté“. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 45 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 25. Finanční náklady 2004 2003 32p94(h)(i) Úrokové náklady: – bankovní půjčky - 4 720 - 7 234 – dividenda z umořitelných prioritních akcií (bod 32) - 1 950 - 1 950 – konvertibilní dluhopis (bod 31) - 3 083 0 - 9 753 - 9 184 21p52(a) Čisté zisky/(ztráty) z kurzových rozdílů (bod 27) 2 594 - 1 995 Zisky z přecenění finančních nástrojů: 32p59(b) – úrokové swapy: zajištění peněžních toků, převod z vlastního kapitálu 102 88 32p94(h) – úrokové swapy: zajištění reálné hodnoty - 16 31 - 7 073 - 11 060 26. Daň z příjmů 2004 2003 12p79 Splatná daň 14 413 6 230 12p79 Odložená daň (bod 19) 379 2 635 14 792 8 865 12p81(c) Daň ze zisku před zdaněním celé Skupiny se liší od teoretické částky, která by vznikla použitím váženého aritmetického průměru příslušných daňových sazeb na zisky konsolidovaných Společností takto: 2004 2003 Zisk před zdaněním 47 368 25 558 Daň vypočtená s použitím místních daňových sazeb vztahujících se na zisky v příslušných zemích 15 631 7 667 Příjmy, které nejsou předmětem daně - 1 072 - 212 Náklady neodpočitatelné pro daňové účely 1 650 1 060 Využití dříve vytvořených daňových ztrát - 1 450 0 Daňové ztráty, ze kterých nebyla uplatněna odložená daňová pohledávka 33 350 Daň z příjmů celkem 14 792 8 865 12p81(d) Vážený aritmetický průměr příslušných daňových sazeb činil 33 % (2003: 30 %). Zvýšení je způsobeno změnou ziskovosti dceřiných podniků Skupiny v příslušných zemích. 27. Čisté kurzové zisky/(ztráty) 21p52(a) Kurzové rozdíly účtované na vrub/ve prospěch výsledovky jsou následující: 2004 2003 Tržby 333 - 150 Náklady na prodané zboží - 125 50 Odbytové náklady - 250 200 Správní náklady - 235 100 Finanční náklady – čisté (bod 25) 2 594 - 1 995 2 317 - 1 795 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 46 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 28. Zisk na akcii Základní Základní ukazatel zisku na akcii se vypočítá jako podíl zisku připadajícího na osoby držící vlastní kapitál Společnosti k váženému aritmetickému průměru počtu kmenových akcií v oběhu během roku po vyloučení kmenových akcií zakoupených Společností a držených v podobě vlastních akcií (bod 15). 2004 2003 33p70(a) Zisk připadající na akcionáře Společnosti 30 028 15 837 33p70(b) Vážený aritmetický průměr počtu kmenových akcií v oběhu (v tisících) 23 454 20 500 Základní ukazatel zisku na akcii (v tis. Kč na akcii) 1,28 0,77 Zředěný Ukazatel zředěného zisku na akcii se spočítá úpravou váženého aritmetického průměru počtu kmenových akcií v oběhu tak, aby se zohlednily vlivy všech potenciálních ředících kmenových akcií. Společnost má dvě kategorie potenciálních ředících kmenových akcií: konvertibilní dluh a akciové opce. Konvertibilní dluh se pokládá za převedený na kmenové akcie a čistý zisk se upraví tak, aby byl vyloučen nákladový úrok po odečtení příslušného daňového efektu. Pro akciové opce je výpočet prováděn s cílem určit počet akcií, které by bylo možné pořídit za tržní cenu (stanovenou jako průměrná roční tržní cena akcií Společnosti) na základě peněžní hodnoty upisovacích práv náležejících k nesplaceným akciovým opcím. Počet akcií vypočtený výše uvedeným způsobem je srovnán s počtem akcií, které by byly v oběhu za předpokladu uplatnění akciových opcí. 2004 2003 Zisk připadající na akcionáře Společnosti 30 028 15 837 Úrokové náklady z konvertibilního dluhu (po odečtení daně) 2 158 0 33p70(a) Zisk použitý ke stanovení zředěného zisku na akcii 32 186 15 837 Vážený průměr počtu kmenových akcií v oběhu (v tisících) 23 454 20 500 Úpravy o – předpokládanou konverzi konvertibilního dluhu (v tisících) 3 030 0 – akciové opce (v tisících) 1 213 1 329 33p70(b) Vážený aritmetický průměr počtu kmenových akcií pro zředěný zisk na akcii (v tisících) 27 697 21 829 Zředěný zisk na akcii (v tis. Kč na akcii) 1,16 0,73 29. Dividendy na akcii 1p95 V roce 2004 byly vyplaceny dividendy ve výši 10 102 tis. Kč (480 Kč na akcii) a v roce 2003 pak 1p125(a) 15 736 tis. Kč (780 Kč na akcii). Na výroční valné hromadě má být dne 30. dubna 2005 navržena 10p12 dividenda za rok 2004 ve výši 510 Kč na akcii, v celkové výši 12 945 tis. V této účetní závěrce není tato dividenda zohledněna. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 47 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 30. Peněžní prostředky vytvořené provozní činností 2004 2003 7p18(b), 20 Zisk za období 32 576 16 693 Úpravy o: – Daň (bod 26) 14 792 8 865 – Odpisy (bod 6) 17 754 9 662 – Odpisy nehmotných aktiv (bod 7) 800 565 – Snížení hodnoty goodwillu (bod 7) 4 650 0 – (Zisk)/ztráta z prodeje pozemků, budov a zařízení (viz níže) - 17 8 – Změna stavu rezerv (bod 21) 43 0 – Zisky z přecenění derivátových finančních nástrojů na reálnou hodnotu (bod 22 a 25) 172 207 – Ztráty (včetně ztráty z prodeje) z přecenění na reálnou hodnotu u ostatních cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům (bod 22) 1 116 232 – Zisky (včetně zisku z prodeje) z přecenění na reálnou hodnotu u ostatních cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům (bod 22) - 610 0 – Úrokové výnosy (bod 22) - 1 180 - 1 120 – Výnosy z dividend (bod 22) - 2 230 - 1 400 – Úrokové náklady (bod 25) 9 753 9 184 – Podíl na ztrátě/(zisku) z přidružených podniků (bod 8) 174 - 145 – Kurzové (zisky)/ztráty z půjček (bod 27) - 2 594 1 955 Změny pracovního kapitálu (s vyloučením dopadů akvizice a kurzových rozdílů při konsolidaci): – Zásoby - 6 489 - 962 – Obchodní a jiné pohledávky - 1 518 - 2 966 – Ostatní finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím výsledovky - 4 354 - 858 – Závazky z obchodního styku a jiné závazky - 9 415 565 Peněžní prostředky vytvořené provozní činností 53 423 40 485 Výnosy z prodeje pozemků, budov a zařízení ve výkazu peněžních toků zahrnují: 2004 2003 Účetní hodnota (bod 6) 6 337 2 987 Zisk/(ztráta) z prodeje pozemků, budov a zařízení 17 - 8 Výnosy z prodeje pozemků, budov a zařízení 6 354 2 979 Nepeněžní operace 7p43 Hlavní nepeněžní operací byla emise akcií protihodnotou za nákup dceřiného podniku diskutovaný v bodě 15. 31. Konvertibilní dluhopisy 32p67(b) 2. ledna 2004 Společnost vydala 500 000 5,0% konvertibilních dluhopisů v nominální hodnotě 50 mil. Kč. 32p67(a) Dluhopisy jsou splatné pět let od data jejich vydání, a to v nominální hodnotě 50 mil. Kč nebo je lze přeměnit na akcie s opcí držitele při sazbě 33 akcií za 500 tis. Kč. Reálné hodnoty složky závazku a složky konverze vlastního kapitálu byly stanoveny při vydání dluhopisů. DZ, 32p64 Reálná hodnota složky závazku zahrnutá do dlouhodobých půjček byla vypočtena s použitím 32p28 tržní úrokové sazby ekvivalentního nekonvertibilního dluhopisu. Zůstatková hodnota 32p31 představující hodnotu složky konverze vlastního kapitálu je zahrnuta do vlastního kapitálu v položce ostatní fondy (bod 16), po odečtení odložené daně z příjmu. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 48 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 31. Konvertibilní dluhopisy (pokračování) Konvertibilní dluhopisy jsou vykázány v rozvaze následujícím způsobem: 2004 2003 Nominální hodnota konvertibilních dluhopisů vydaných 2. ledna 2004 50 000 0 12Apx-Ap9 Složka vlastního kapitálu - 7 761 0 Složka závazku při prvotním vykázání k 2. lednu 2004 42 239 0 Úrokové náklady (bod 25) 3 083 0 Zaplacené úroky - 2 500 0 Složka závazku k 31. prosinci 2004 (bod 18) 42 822 0 32p86 Reálná hodnota složky závazku konvertibilních dluhopisů činila k 31. prosinci 2004 42 617 tis. Kč. Reálná hodnota je vypočtena s použitím diskontovaných peněžních toků sazbou vycházející z výpůjční sazby ve výši 7,5 %. 32p67(b) Úrokové náklady dluhopisů se vypočítají s použitím metody efektivní úrokové sazby uplatněním 32p94(d) efektivní úrokové míry 7,3 % na složku závazku. 32. Umořitelné prioritní akcie 32p15 Dne 4. ledna 2003 vydala Společnost 30 miliónů kumulativních umořitelných prioritních akcií 32p18(a) v nominální hodnotě 1 tis. Kč na akcii. Akcie jsou povinně umořitelné v nominální 32p67(a-b) hodnotě 4. ledna 2012, a jsou z nich vypláceny dividendy ve výši 6,5 % ročně. 33. Podmíněné závazky 37p86 Skupina má podmíněné závazky vůči bance, ostatní záruky a záležitosti vyplývající z běžné činnosti. Neočekává se, že z těchto podmíněných závazků vzniknou nějaké významné závazky. V rámci běžné činnosti poskytla Skupina třetím stranám záruky ve výši 8 624 tis. Kč (2003: 9 629 tis. Kč). V souvislosti s nákupem skupiny MAX dne 1. března 2004 (bod 35) mohou být v hotovosti splatné další částky až do výše 1 500 tis. Kč v závislosti na tom, zda nakoupené provozy dosáhnou daných cílů v oblasti tržeb. K datu této účetní závěrky nejsou očekávány žádné další platby. Finanční úřady jsou oprávněny provést kontrolu účetních záznamů kdykoliv v průběhu 4 let následujících po datu skončení zdaňovacího období a v návaznosti na to mohou dodatečně vyměřit daň z příjmu a penále. Finanční úřad provedl detailní kontrolu podkladů Společnosti k daňovým přiznáním k dani z příjmu za zdaňovací období 2001 a 2002. Vedení Společnosti si není vědomo žádných okolností, které by v budoucnosti mohly vést ke vzniku významného potenciální závazku vyplývajícího z těchto kontrol. 34. Smluvní a jiné budoucí závazky Investiční přísliby Výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva nasmlouvané k rozvahovému dni, ke kterým však dosud nedošlo, jsou následující: 2004 2003 16p74(c) Pozemky, budovy a zařízení 3 593 3 667 38p122(e) Nehmotná aktiva 460 474 4 053 4 141 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 49 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 34. Smluvní a jiné budoucí závazky (pokračování) Závazky z operativního leasingu – v případech, kdy je společnost Skupiny nájemcem 17p35(d) Skupina si na základě nezrušitelných smluv o operativním leasingu pronajímá různé maloobchodní prodejny, kanceláře a sklady. Jednotlivé smlouvy mají různé podmínky, doložky o navýšení a práva na prodloužení smlouvy. 17p35(d) Skupina si na základě nezrušitelných smluv o operativním leasingu rovněž pronajímá různá strojní vybavení. V případě, že Skupina chce tyto smlouvy ukončit, musí podat šestiměsíční výpověď. Výdaje na leasing zaúčtované do výsledovky v průběhu roku jsou uvedeny v bodě 6. 17p35(a) Souhrn budoucích minimálních leasingových plateb pro nezrušitelné operativní leasingy je následující: 2004 2003 Do 1 roku 11 664 10 604 1 až 5 let 45 651 45 651 Nad 5 let 15 710 27 374 73 025 83 629 35. Podnikové kombinace IFRS3p66(a) Dne 1. března 2004 nabyla Skupina 70 % základního kapitálu skupiny MAX, maloobchodního IFRS3p67(a)(b)(c) prodejce specializovaného na prodej bot a koženého zboží působícího v USA a většině IFRS3p70(a) západoevropských zemí. Za období od 1. března 2004 do 31. prosince 2004 nabytá dceřiná IFRS3p67(i) společnost přispěla Skupině výnosy ve výši 44 709 tis. Kč a čistým ziskem ve výši 2 762 tis. Kč. IFRS3p70(b) V případě, že by k nabytí dceřiné společnosti došlo dne 1. ledna 2004, výnosy Skupiny by činily 220 345 tis. Kč a zisk před rozdělením by činil 33 126 tis. Kč. Podrobné údaje k nabytým čistým aktivům a goodwillu jsou následující: IFRS3p67(d) Kupní protihodnota: 7p40(b) – Úhrada v hotovosti 4 050 – Přímé náklady vztahující se k akvizici 150 IFRS3p67(d)(i) – Reálná hodnota vydaných akcií (bod 15) 10 050 7p40(a) Kupní protihodnota celkem 14 250 Reálná hodnota pořízených aktiv - 10 599 Goodwill (bod 7) 3 651 IFRS3p67(h) Goodwill lze připsat vysoké ziskovosti pořízeného podniku a očekávanému vzniku významných synergických efektů po pořízení podniku Vaše Boty Skupinou. IFRS3p67(d)(ii) Reálná hodnota vydaných akcií vycházela ze zveřejněné ceny akcií. IFRS3p67(f) Aktiva a závazky získané z akvizice jsou následující: Reálná hodnota Účetní hodnota nabývaného podniku Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 300 300 Pozemky, budovy a zařízení (bod 6) 67 784 63 562 Obchodní známky (zahrnuté do nehmotných aktiv) (bod 7) 3 000 0 Licence (zahrnuté do nehmotných aktiv) (bod 7) 1 000 0 Investice do přidružených podniků (bod 8) 389 329 Realizovatelné investice (bod 9) 473 473 Zásoby 1 122 672 Pohledávky 585 585 Závazky - 13 461 - 13 461 Penzijní závazky: – Penze (bod 20) - 1 914 - 1 901 – Ostatní závazky po skončení pracovního poměru (bod 20) - 725 - 725 Půjčky - 41 459 - 41 459 Čistý odložený daňový závazek (bod 19) - 1 953 - 410 Čistá aktiva 15 141 7 965 Menšinové podíly (30 %) - 4 542 Čistá aktiva pořízená 10 599 Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 50 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 35. Podnikové kombinace (pokračování) Kupní protihodnota uhrazená v hotovosti 4 200 7p40(c) Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty v pořízené dceřiné společnosti - 300 Peněžní odtok z akvizice 3 900 V roce končícím 31. prosince 2003 se neuskutečnily žádné akvizice. Ke zveřejnění podnikové kombinace, která se uskutečnila po rozvahovém dni, avšak před schválením účetní závěrky viz bod 37. 36.Transakce se spřízněnými stranami 1p126(c) Skupina je kontrolována společností Vlastník společnosti (registrovanou v České republice), 24p12 která vlastní 57 % akcií Společnosti. Zbývajících 43 % akcií drží řada různých vlastníků. Nejvyšším mateřským podnikem Skupiny je společnost Vlastník skupiny (registrovaná v České republice). 24p17, 22 Se spřízněnými stranami se uskutečnily následující transakce: 24p17(a) i) Prodej zboží a služeb 1 2004 2003 Prodej zboží: – Přidružené podniky 1 123 291 Prodej služeb: – Vlastník skupiny (právní a administrativní služby) 67 127 – Služby klíčových řídících pracovníků 100 104 1 290 522 Služby jsou obvykle dojednávány se spřízněnými stranami za cenu „náklady plus přirážka“ umožňující rozpětí marže od 15 % do 30 %. Zboží je prodáváno na základě ceníků platných pro nespřízněné strany. 24p17(a) ii) Nákup zboží a služeb 2004 2003 Nákup zboží: – Přidružené podniky 54 58 Nákup služeb: – Služby klíčových řídících pracovníků 83 70 – Vlastník společnosti (manažerské služby) 295 268 432 396 24p21 Služby jsou obvykle dojednávány se spřízněnými stranami za cenu „náklady plus přirážka“ umožňující rozpětí marže od 15 % do 30 % Zboží je nakupováno na základě ceníků platných pro nespřízněné strany. 24p16 iii) Odměňování klíčových řídících pracovníků 2004 2003 24p16(a) Platy a ostatní krátkodobé zaměstnanecké požitky 2 200 1 890 24p16(d) Požitky při ukončení pracovního poměru 1 600 0 24p16(b) Požitky po ukončení pracovního poměru 123 85 24p16(c) Ostatní dlouhodobé požitky 33 23 24p16(e) Úhrady akciemi 150 107 4 106 2 105 1 Tvrzení, že transakce se spřízněnými stranami byly prováděny na základě obvyklých podmínek by mělo vedení uvést pouze tehdy, mohou-li tyto podmínky být řádně doloženy (IAS24p21). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 51 Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 36.Transakce se spřízněnými stranami (pokračování) 24p17(b), 1p74 iv) Zůstatky vyplývající z prodeje/nákupu zboží/služeb ke konci roku 2004 2003 Pohledávky za spřízněnými stranami (bod 11): Vlastník společnosti 50 40 Přidružené podniky 4 6 54 46 Závazky ke spřízněným stranám (bod 17): Přidružené podniky 2 202 1 195 24p17, 1p74 v) Úvěry spřízněným stranám 2004 2003 Půjčky členům představenstva a klíčovým členům vedení Společnosti (a jejich rodinným příslušníkům): Na počátku roku 196 168 Půjčky poskytnuté v průběhu roku 343 62 Obdržené splátky půjček - 49 - 34 Účtované úroky 30 16 Přijaté úroky - 30 - 16 Na konci roku 490 196 Půjčky přidruženým podnikům: Na počátku roku 1 192 1 206 Půjčky poskytnuté v průběhu roku 1 000 50 Obdržené splátky úvěru - 14 - 64 Účtované úroky 187 120 Přijaté úroky - 187 - 120 Na konci roku 2 178 1 192 Půjčky spřízněným stranám celkem: Na počátku roku 1 388 1 374 Půjčky poskytnuté v průběhu roku 1 343 112 Obdržené splátky úvěru - 63 - 98 Účtované úroky 217 136 Přijaté úroky - 217 - 136 Na konci roku (bod 11) 2 668 1 388 24p17(b)(i) Půjčky poskytnuté členům představenstva mají následující podmínky: Jméno Částka Splatnost Úroková míra 2003 Pan Nový 20 tis. Kč Splatno měsíčně po dobu 2 let 6,5 % Pan Starý 42 tis. Kč Splatno měsíčně po dobu 1 roku 6,5 % 2004 Pan Mladý 173 tis. Kč Splatno měsíčně po dobu 2 let 6,3 % Pan Starý 170 tis. Kč Splatno měsíčně po dobu 2 let 6,3 % Půjčky v celkové výši 50 tis. Kč (2004: 30 tis. Kč) poskytnuté členům představenstva v průběhu roku jsou zajištěny akciemi v kotovaných společnostech. Reálná hodnota těchto akcií k rozvahovému dni činila 65 tis. Kč (2003: 39 tis. Kč). Půjčky přidruženým podnikům jsou splatné dne 1. ledna 2006 a nesou úrok ve výši 7,0 %. 24p17(c) V letech 2004 a 2003 nebylo nutné na půjčky poskytnuté členům představenstva a přidruženým podnikům vytvářet žádné opravné položky. 24p17(b)(ii) vi) Smluvní a jiné budoucí závazky a podmíněné závazky 37p86 Společnost poskytla záruku za úvěr poskytnutý bankou slečně Novákové, ředitelce Společnosti v celkové výši 57 tis. Kč (2003: 17 tis. Kč). Úvěr je splatný v roce 2005. Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 52 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Příloha ke konsolidované účetní závěrce (pokračování) 37. Události po rozvahovém dni Podnikové kombinace 10p21,IFRS3p66(b) Skupina nabyla dne 1. února 2005 100 % základního kapitálu Horal s.r.o., skupiny společností IFRS3p67(a)(b)(c) specializujících se na výrobu bot pro extrémní sporty. Protihodnota ve výši 5 950 tis. Kč byla uhrazena v hotovosti. Podrobné údaje o pořízených čistých aktivech a goodwillu jsou následující: IFRS3p67(d) Kupní protihodnota: – Úhrada v hotovosti 5 950 – Přímé náklady vztahující se k akvizici 150 7p40(a) Kupní protihodnota celkem 6 100 Reálná hodnota pořízených aktiv (viz níže) - 5 145 Goodwill 955 IFRS3p67(h) Goodwill lze připsat silné pozici Horal s.r.o. a ziskovosti při obchodování na úzce specializovaném trhu s vybavením pro extrémní sporty. IFRS3p67(f) Aktiva a závazky získané z akvizice jsou následující: Reálná Účetní hodnota hodnota nabývaného podniku Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 195 195 Pozemky, budovy a zařízení 29 056 28 234 Obchodní známky 1 000 0 Licence 700 0 Seznam zákazníků 1 000 0 Vztahy se zákazníky 850 0 Výhodné leasingové smlouvy 800 0 Zásoby 995 495 Pohledávky 855 855 Závazky - 9 646 - 9 646 Penze - 1 425 - 1 300 Půjčky - 19 259 - 19 259 Čistá odložená daňová pohledávka 24 519 Pořízená čistá aktiva 5 145 93 Operace s vlastním kapitálem Společnost (bod 14): 10p21 – dne 15. ledna 2005 znovu dala do oběhu 500 000 vlastních akcií za celkovou protihodnotu ve výši 1 500 tis. Kč a 33p71(c) – dne 1. ledna 2005 poskytla členům představenstva a zaměstnancům 1 200 000 akciových 10p21, 22(f) opcí za tržní cenu akcií sníženou o 15 % k tomu datu ve výši 3, 20 tis. Kč na akcii (cena akcie 3, 68 tis. Kč) (datum uplynutí: 1. července 2010). Skupina ABC – 31. prosince 2004 (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) PricewaterhouseCoopers 53 Zpráva nezávislých auditorů Akcionářům Skupiny ABC Provedli jsme audit přiložené konsolidované rozvahy společnosti ABC („Společnost“) a jejich dceřiných podniků (společně „Skupina“) k 31. prosinci 2004 a souvisejících konsolidovaných výkazů zisku a ztráty, peněžních toků a změn vlastního kapitálu za rok končící tímto dnem. Za sestavení této účetní závěrky uvedené na stranách 5 až 52 odpovídá vedení Společnosti. Naší úlohou je vyjádřit na základě auditu výrok o této účetní závěrce. Audit jsme provedli v souladu s Mezinárodními standardy auditu. Tyto standardy požadují, aby byl audit naplánován a proveden tak, aby auditor získal přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Audit zahrnuje výběrovým způsobem provedená ověření průkaznosti částek a informací uvedených v účetní závěrce. Audit rovněž zahrnuje posouzení použitých účetních zásad a významných odhadů učiněných vedením Společnosti a zhodnocení celkové prezentace účetní závěrky. Jsme přesvědčeni, že námi provedený audit poskytuje přiměřený podklad pro vyjádření výroku. Podle našeho názoru přiložená konsolidovaná účetní závěrka poskytuje věrný a poctivý obraz1 finanční pozice Skupiny k 31. prosinci 2004, výsledku jejího hospodaření a jejích peněžních toků za tento rok v souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví. [PricewaterhouseCoopers] Datum Formát zprávy nezávislých auditorů bývá uzpůsoben tak, aby odpovídal právnímu rámci příslušné země. V některých zemích zpráva nezávislých auditorů pokrývá jak běžné tak srovnávací období. V těchto případech účetní závěrka musí obsahovat další informace tak, jak to požaduje Mezinárodní Standard Auditu 710. 1 Termín „poskytuje věrný a poctivý obraz“ lze změnit na „věrně zobrazuje ve všech významných ohledech“. PricewaterhouseCoopers Kateřinská 40/446 120 00 Praha 2 Česká republika Tel.: +420 251 151 111 Fax: +420 251 156 111 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 54 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Přílohy Strana Příloha I Provozní a finanční rozbor 52 Příloha II Alternativní metody prezentace – Konsolidovaná výsledovka – v druhovém členění nákladů 54 – Konsolidovaný výkaz zisků a ztrát uznaných ve vlastním kapitálu 55 – Konsolidovaný výkaz peněžních toků – přímá metoda 56 Příloha III Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC – Dlouhodobá aktiva určená k prodeji a ukončované činnosti 57 – Investice do nemovitostí 60 – Stavební smlouvy 61 – Leasing: Účtování o finančním leasingu nájemci 63 – Leasingy: Účtování pronajímateli 65 – Investice: investice držené do splatnosti 67 – Náklady na vývoj 68 – Státní dotace 69 – Společné podniky 70 – Zemědělství 71 – Výpůjční náklady 72 – Podmíněná aktiva 73 Příloha IV Významné účetní odhady a úsudky, které se nevztahují na Skupinu ABC – Významné účetní odhady 74 – Významné účetní úsudky 75 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 55 Provozní a finanční rozbor Finanční rozbor konkrétního subjektu se sestavuje podle místních a/nebo konkrétních burzovních požadavků a pokynů. Například Komise pro účetní standardy ve Velké Británii (UK Accounting Standards Board) vydala v lednu 2003 prohlášení nazvané „Provozní a finanční rozbor“. Dále US SEC vydala směrnici týkající se posouzení a analýzy finančních podmínek a výsledků hospodaření vedením (MD&A), které jsou součástí dokumentace předkládané společnostmi. DZ, 1p9 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví neřeší požadavky na informace, které mají být součástí zprávy představenstva nebo finančního rozboru. Takové požadavky bývají obecně stanoveny místními zákony a předpisy. IAS 1 nevyžaduje, aby subjekt mimo účetní závěrku DZ, 1p10 předložil i finanční rozbor připravený vedením, který popisuje a vysvětluje hlavní znaky finanční výkonnosti a finanční situace subjektu a základní nejistoty, kterým čelí. Zprávy a prohlášení předkládané mimo účetní závěrku jsou mimo rámec IFRS; optimální praxí však je zajistit, aby pokud je finanční rozbor předkládán, byly informace v něm obsažené vyvážené a konsistentní s informacemi zveřejněnými v účetní závěrce. V roce 1998 Mezinárodní organizace sdružující komise pro cenné papíry (IOSCO) vydala „Mezinárodní standardy vykazování pro zahraniční nabídky a prvotní kotování zahraničních emitentů na burze“ obsahující doporučené standardy vykazování včetně provozního a finančního rozboru a informace o perspektivách podniku. Standardy IOSCO týkající se veřejných emitentů nejsou povinné, budou však ve vzrůstající míře začleňovány do požadavků uplatňovaných národními burzami cenných papírů v souvislosti s veřejnými emitenty a výročními zprávami. Text Standardu IOSCO o provozních finančních rozborech a budoucích perspektivách je citován níže: Posuďte finanční podmínky Skupiny, změny finančních podmínek a výsledků hospodaření za každý rok a mezitímní období, za které je účetní závěrka požadována, včetně příčin významných meziročních změn jednotlivých položek účetní závěrky, a to v rozsahu nezbytném pro pochopení činnosti Skupiny jako celku. Poskytnuté informace budou vztaženy ke všem samostatným segmentům Skupiny. Poskytněte informace specifikované níže, ale i jiné, které jsou nezbytné pro to, aby investor pochopil finanční podmínky Skupiny, jejich změny a výsledky hospodaření. 1. Provozní výsledky. Poskytněte informace o významných faktorech, včetně neobvyklých nebo často se nevyskytujících událostí či nového vývoje, které významným způsobem ovlivňují příjmy Skupiny z provozních činností, a uveďte rozsah, v němž byly příjmy tímto způsobem ovlivněny. Popište veškeré jiné významné složky výnosů nebo nákladů nezbytné pro pochopení výsledků hospodaření Skupiny. (a) Pokud účetní závěrka zobrazuje významné změny v čistých tržbách nebo výnosech, poskytněte popis obsahující rozbor těchto změn v rozsahu, v němž je lze připsat změnám cen nebo změnám v objemu nebo množství prodávaných výrobků či služeb nebo uvedení nových výrobků či služeb na trh. (b) Popište dopad inflace, je-li významný. Jestliže měna, v níž je účetní závěrka předkládána, náleží zemi, která prošla procesem hyperinflace, musí být tato informace uvedena včetně pětileté historie roční míry inflace a diskuse dopadu hyperinflace na obchodní činnost Skupiny. (c) Poskytněte informace týkající se dopadu výkyvů měnových kurzů na Skupinu, pokud je významný, a rozsah, v němž jsou čisté investic držené v cizích měnách zajištěny půjčkami v cizích měnách a jinými zajišťovacími nástroji. (d) Poskytněte informace ohledně jakýchkoliv vládních hospodářských, fiskálních, měnových nebo politických opatření či faktorů, které významným způsobem ovlivnily, nebo by mohly významným způsobem ovlivnit, a to přímo nebo nepřímo, hospodaření Skupiny nebo investice hlavních zahraničních akcionářů. Příloha I – Provozní a finanční rozbor Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 56 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 2. Likvidita a kapitálové zdroje. Budou poskytnuty následující informace: (a) Informace ohledně likvidity Skupiny (jak krátkodobé tak dlouhodobé) včetně: (i) popisu interních a externích zdrojů likvidity a stručného pojednání o veškerých významných nevyužitých zdrojích likvidity. Uveďte prohlášení Skupiny, že podle jejího názoru je pracovní kapitál dostatečný pro současné potřeby Skupiny, nebo, pokud tomu tak není, jak navrhuje zajistit další pracovní kapitál, který potřebuje. (ii) vyhodnocení zdrojů a objemů peněžních toků Skupiny včetně povahy a rozsahu veškerých právních nebo hospodářských omezení schopnosti dceřiných podniků převádět finanční prostředky formou dividend v hotovosti na mateřskou společnost, úvěrů nebo záloh a dopadu, který tato omezení měla nebo podle očekávání budou mít na schopnost Skupiny plnit své peněžní závazky. (iii) informace o úrovni půjček na konci období, jehož se rozbor týká, sezónnost potřeby půjček a strukturu splatnosti půjček a vázaných výpůjčních prostředků s popisem veškerých omezení týkajících se jejich využití. (b) Informace ohledně typu používaných finančních nástrojů, struktury splatnosti dluhu, měnových kurzů a úrokových sazeb. Toto pojednání by rovněž mělo zahrnovat postupy a cíle financování a finančního hospodaření, pokud jde o způsob, jakým jsou činnosti finančního hospodaření kontrolovány, měny, v nichž jsou peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty drženy, rozsah, v němž jsou půjčky úročeny fixními úrokovými mírami, a využití finančních nástrojů pro účely zajištění. (c) Informace ohledně významných závazků Skupiny v oblasti výdajů na dlouhodobý majetek ke konci posledního fiskálního roku a veškerých následných mezitímních období, včetně uvedení účelu těchto závazků a plánovaných zdrojů finančních prostředků potřebných ke splnění těchto závazků. 3. Výzkum a vývoj, patenty a licence, apod. Poskytněte popis postupů uplatňovaných Skupinou v oblasti výzkumu a vývoje za poslední tři roky tam, kde je to významné, včetně částky vynaložené během posledních tří hospodářských let na činnosti v oblasti výzkumu a vývoje financované Skupinou. 4. Informace o trendech. Skupina by měla identifikovat nejvýznamnější poslední trendy v oblasti výroby, prodeje a zásob, stavu poptávky, nákladů a prodejních cen od posledního hospodářského roku. Skupina by rovněž měla poskytnout rozbor, alespoň za nynější hospodářský rok, veškerých známých trendů, nejistot, požadavků, závazků nebo událostí, které pravděpodobně budou mít významný dopad na čisté prodeje nebo výnosy Skupiny, její příjmy z pokračujících činností, ziskovost, likviditu nebo kapitálové zdroje nebo které by způsobily, že vykázané finanční informace nebudou nezbytně směrodatné z hlediska budoucích provozních výsledků nebo finančních podmínek. Příloha I - Provozní a finanční rozbor Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 57 Příloha II - Alternativní metody prezentace (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Konsolidovaná výsledovka – v druhovém členění Jako alternativu prezentace nákladů v účelovém členění tak, jak bylo uvedeno výše ve Vzorové účetní závěrce pro podnikatele, je Skupina oprávněna prezentovat analýzu nákladů v druhovém členění (IAS 1, odstavec 91). V tomto případě by výsledovka obsahovala následující zveřejnění : Rok končící 31. prosince 1p91 bod 2004 2003 Tržby 211 034 112 360 Změna stavu zásob hotových výrobků a nedokončené výroby - 5 828 2 300 Spotřeba materiálu a drobného majetku - 56 528 - 40 345 Náklady na zaměstnance a zaměstnanecké požitky 24 - 40 090 - 15 500 Odpisy, odpisy nehmotných aktiv a snížení hodnoty 6,7 - 23 204 - 10 227 Náklady na dopravu - 8 584 - 6 236 Náklady na reklamu - 12 759 - 6 662 Náklady na nájem maloobchodních prodejen - 8 500 0 Jiné (náklady)/zisky 22 - 926 783 Provozní zisk 54 615 36 473 1p81(b) Finanční náklady – čisté 25 - 7 073 - 11 060 1p81(c) Podíl na (ztrátě)/zisku přidružených podniků 8 - 174 145 1p81(f) Zisk před zdaněním 47 368 25 558 1p81(e), 12p77 Daň z příjmů 26 - 14 792 - 8 865 1p81(f) Čistý zisk za období 32 576 16 693 1p82 Připadající na: 1p82(b) Osoby s podílem na vlastním kapitálu Společnosti 30 028 15 837 1p82(a) Menšinový podíl 2 548 856 32 576 16 693 33p66 Zisk na akcii ze zisku připadajícího na akcionáře Společnosti v průběhu roku (vyjádřeno v tis. Kč na akcii) – základní 28 1,28 0,77 – zředěný 28 1,16 0,73 Body na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této Konsolidované účetní závěrky. Bod 22 (výňatky) 2004 2003 32p94(h) Ostatní cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům (bod 13): – ztráty z reálné hodnoty (realizované a nerealizované) - 1 116 - 232 – zisky z reálné hodnoty (realizované a nerealizované) 610 0 32p59(b) Derivátové nástroje (bod 10): – forwardové smlouvy: zajištění peněžních toků (převod z vlastního kapitálu) - 18 - 36 32p94(h) – forwardové smlouvy: transakce nezpůsobilé k tomu být zajišťovacími nástroji - 68 - 52 32p94(h)(i) Úrokový výnos 1 180 1 120 18p35(b)(v) Výnosy z dividend 2 230 1 400 Výnosy z investic 2 818 2 200 Vyvlastnění nezastavěného pozemku - 945 0 Náhrada od pojišťovny 0 242 Ostatní náklady - 2 799 - 1 659 - 926 783 Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 58 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Konsolidovaný výkaz výnosů a nákladů uznaných ve vlastním kapitálu Jako alternativu prezentace změn vlastního kapitálu uvedenou výše ve Vzorové účetní závěrce pro podnikatele, je Skupina oprávněna prezentovat jako primární výkaz v rámci účetní závěrky také výkaz výnosů a nákladů vykázaných ve vlastním kapitálu a v příloze dále odsouhlasení počátečních a konečných zůstatků základního kapitálu, rezerv a výsledků hospodaření minulých let (IAS 1 (novelizovaný v roce 2003) v pokynech k implementaci IAS 1). Rok končící 31. prosince Bod 2004 2003 1p96(b) Čisté zisky ze změny reálné hodnoty, před zdaněním: 16p77(f) – pozemky a budovy 16 0 1 133 32p94(h)(ii) – realizovatelná finanční aktiva 16 560 123 1p96(b) Zajištění peněžních toků 16 97 - 3 1p96(b) Zajištění čisté investice 16 - 45 40 1p96(b) Kurzové rozdíly 16 2 232 - 170 1p96(b) Zdanění položek převedených přímo do nebo z vlastního kapitálu 16 - 201 - 415 1p96(b) Čistý zisk vykázaný přímo ve vlastním kapitálu 2 643 708 1p96(a) Čistý zisk za období 32 576 16 693 1p96(c) Celkový vykázaný zisk za rok 35 219 17 401 Připadající na: 1p96(c) – Držitele vlastního kapitálu Společnosti 32 419 16 585 1p96(c) – Menšinové podíly 2 800 816 35 219 17 401 Body na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této Konsolidované účetní závěrky. Příloha II – Alternativní metody prezentace (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 59 Konsolidovaný výkaz peněžních toků – přímá metoda IAS 7 podporuje využití „přímé metody“ pro prezentaci peněžních toků z provozní činnosti. Prezentace peněžních toků z provozní činnosti s použitím přímé metody podle IAS 7 (novelizovaný v roce 1994), odstavec 18, je následující. Konsolidovaný výkaz peněžních toků 1p104, 7p10 Rok končící 31. prosince Bod 2004 2003 7p18(a) Peněžní toky z provozní činnosti Peněžní prostředky přijaté od zákazníků 209 993 113 360 Peněžní prostředky zaplacené dodavatelům a zaměstnancům - 156 613 - 72 875 Peněžní prostředky vytvořené činností 53 380 40 485 Zaplacené úroky - 9 170 - 9 184 Zaplacená daň z příjmů - 14 517 - 10 974 Čisté peněžní toky z provozní činnosti 29 693 20 327 7p21 Peněžní toky z investiční činnosti 7p39 Akvizice dceřiného podniku, po odečtení obdržené hotovosti 35 - 3 950 0 7p16(a) Nákup pozemků, budov a zařízení 6 - 9 755 - 6 042 7p16(b) Příjmy z prodeje pozemků, budov a zařízení 30 6 354 2,979 7p16(a) Nákup nehmotných aktiv 7 - 3 050 - 700 7p16(c) Nákup realizovatelných finančních aktiv 9 - 2 781 - 1 126 7p16(e) Úvěry poskytnuté spřízněným stranám 36 - 1 343 - 112 7p16(f) Splátky úvěrů od spřízněných stran 36 63 98 7p31 Přijatý úrok 1 180 359 7p31 Přijaté dividendy 2 230 1 396 Čistá hotovost použitá při investiční činnosti - 11 052 - 3 148 7p21 Peněžní toky z finanční činnosti 7p17(a) Příjmy z emise kmenových akcií 15 950 1 070 7p17(b) Nákup vlastních akcií 15 - 2 564 0 7p17(c) Příjmy z emise konvertibilního dluhopisu 31 50 000 0 7p17(c) Příjmy z emise umořitelných prioritních akcií 32 0 30 000 7p17(c) Příjmy z půjček 8 500 18 000 7p17(d) Splátky půjček - 74 302 - 37 738 7p31 Dividendy zaplacené akcionářům Skupiny - 10 102 - 15 736 7p31 Dividendy zaplacené menšinovým podílníkům - 1 920 - 550 Čistá hotovost použitá při finanční činnosti - 29 438 - 4 954 Čisté (snížení)/zvýšení peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů - 10 798 12 225 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty na začátku roku 29 748 17 587 Kurzové zisky/(ztráty) z peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů 628 - 64 Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty na konci roku 14 19 578 29 748 Body na stranách 11 až 52 tvoří nedílnou součást této Konsolidované účetní závěrky. Příloha II – Alternativní metody prezentace (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 60 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Dlouhodobá aktiva držená k prodeji a ukončované činnosti IFRS 5 definuje následující termíny: IFRS5p6 Dlouhodobá aktiva držená k prodeji (nebo skupiny aktiv) jsou klasifikována jako určená k prodeji, pokud jejich účetní hodnota bude zpětně realizována prostřednictvím prodejní transakce a nikoliv prostřednictvím pokračování v jejich užívání. Tato aktiva mohou představovat určitou část subjektu, skupinu aktiv nebo jednotlivé dlouhodobé aktivum. IFRS5p32 Ukončované činnosti jsou částí subjektu, která byla buď pozbyta nebo která je klasifikována jako určená k prodeji, a: (a) představuje samostatný hlavní obor podnikatelské činnost nebo zeměpisnou oblast činností; (b) je součástí konkrétního koordinovaného plánu pozbytí samostatného hlavního oboru podnikatelské činnosti nebo zeměpisné oblasti činností; nebo (c) je dceřiným podnikem nabytým výlučně za účelem opětovného prodeje. Bod – Účetní pravidla 1p110 Dlouhodobá aktiva (nebo skupiny aktiv) držená k prodeji IFRS5p6, 15 Dlouhodobá aktiva (nebo skupiny aktiv) jsou klasifikována jako aktiva držená k prodeji a vykazována v účetní hodnotě nebo reálné hodnotě snížené o náklady prodeje jeli-li nižší a to, pokud jejich účetní hodnota bude realizována prostřednictvím prodejní transakce a nikoliv prostřednictvím pokračujícího užívání. IFRS5p43 Skupina se v souladu s ustanoveními standardu rozhodla pro dřívější aplikaci IFRS 5, a to od 1. ledna 2004. Dřívější aplikace IFRS 5 vyústila ve změnu účetních postupů týkajících 8p28(b) se dlouhodobých aktiv (nebo skupiny aktiv) držených k prodeji. Dlouhodobá aktiva 8p28(c) (nebo skupiny aktiv) držená k prodeji nebyla v minulosti ani klasifikována ani prezentována jako krátkodobá aktiva nebo závazky. V ocenění dlouhodobých aktiv (nebo skupin aktiv) držených k prodeji nebo k dalšímu využití nebyl žádný rozdíl. 8p28(f) Aplikace IFRS 5 ovlivňuje účetní závěrky za předcházející období jen do té míry, v níž se mění způsob prezentace výsledků a peněžních toků z ukončovaných činností. Konsolidovaná rozvaha - výňatky Bod 2004 2003 1p51 Krátkodobá aktiva 1p68(g) Zásoby 12 24 700 17 740 1p68(h) Obchodní a jiné pohledávky 11 19 765 18 102 1p68(d) Derivátové finanční nástroje 10 1 069 951 1p68(d) Realizovatelná finanční aktiva 9 1 950 0 1p68(d) Ostatní cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům 13 11 820 7 972 1p68(i) Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty 14 22 228 36 212 81 532 80 977 IFRS 5p38 Dlouhodobá aktiva držená k prodeji 3 333 0 84 865 80 977 1p51 Krátkodobé závazky 1p68(j) Obchodní a jiné závazky 17 17 670 12 374 1p68(m) Závazky z titulu daně z příjmů 2 942 2 846 1p68(l) Půjčky 18 9 524 15 670 1p68(l) Derivátové finanční nástroje 10 460 618 1p68(k) Rezervy 21 2 222 2300 32 818 33 808 Závazky přímo spojené s dlouhodobými aktivy drženými k prodeji 220 0 33 038 33 808 Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 61 Dlouhodobá aktiva držená k prodeji a ukončované činnosti (pokračování) Konsolidovaná výsledovka Bod 2004 2003 Pokračující činnosti: 1p81(a) Tržby 211 034 112 360 1p92 Náklady na prodané zboží - 77 366 - 46 682 1p92 Hrubý zisk 133 668 65 678 1p92 Odbytové náklady - 52 140 - 21 213 1p92 Správní náklady - 28 786 - 10 434 Ostatní zisky/(ztráty) – čisté 22 1 873 2 442 1p83 Provozní zisk 54 615 36 473 1p81(b) Finanční náklady 25 - 7 073 - 11 060 1p81(c) Podíl na (ztrátě)/zisku přidružených podniků 8 - 174 145 1p83 Zisk před zdaněním 47 368 25 558 1p81(e), 12p77 Daň z příjmů 26 - 14 792 - 8 865 Čistý zisk za období z pokračujících činností 32 576 16 693 IFRS5p34 Ukončované činnosti: Čistý zisk za období z ukončovaných činností 100 120 1p81(f) Čistý zisk za období 32 676 16 813 1p82 Připadající na: 1p82(b) Akcionáře Společnosti 30 028 15 957 1p82(a) Menšinové podílníky 2 648 856 32 676 16 813 33p66 Zisk na akcii vycházející ze zisku z pokračujících činností připadající na akcionáře Společnostiv průběhu roku (vyjádřeno v tis. Kč na akcii) – základní 28 1,28 0,77 – zředěný 28 1,16 0,73 33p68 Zisk na akcii vycházející ze zisku z ukončovaných činností připadající na akcionáře Společnostiv průběhu roku (vyjádřeno v tis. Kč na akcii) – základní 28 0,01 0,01 – zředěný 28 0,01 0,01 Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 62 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Dlouhodobá aktiva držená k prodeji a ukončované činnosti (pokračování) Bod – Dlouhodobá aktiva držená k prodeji a ukončované činnosti IFRS5p41(a)(b)(d) Aktiva a závazky vztahující se k Omikronu (součást výrobního a velkoobchodního segmentu) byly prezentovány jako držené k prodeji v návaznosti na schválení jejich prodeje vedením a akcionáři Skupiny ze dne 23. září 2004. Datum dokončení transakce je očekáváno v květnu 2005. IFRS5p33(b) Analýza výsledku ukončovaných činností a výsledek vykázaný z přecenění aktiv nebo skupiny aktiv je následující: 2004 2003 Výnosy 1 200 1 150 Náklady - 960 - 950 Zisk před zdaněním z ukončovaných činností 240 200 12p81(h)(ii) Daň - 96 - 80 Zisk po zdanění z ukončovaných činností 144 120 Vykázaný zisk/(ztráta) z přecenění skupiny aktiv držených k prodeji před zdaněním - 73 0 12p81(h)(ii) Daň 29 0 Vykázaný zisk/(ztráta) z přecenění skupiny aktiv držených k prodeji po zdanění - 44 0 Čistý zisk za období z ukončovaných činností 100 120 2004 2003 IFRS5p33(c) Provozní peněžní toky 300 190 IFRS5p33(c) Investiční peněžní toky - 103 - 20 IFRS5p33(c) Finanční peněžní toky - 295 - 66 Peněžní toky celkem - 98 104 IFRS5p38 Dlouhodobá aktiva klasifikovaná jako držená k prodeji: 2004 2003 Skupina aktiv držená k prodeji: Pozemky, budovy a zařízení 341 0 Ostatní nehmotná aktiva 100 0 Zásoby 442 0 Ostatní krátkodobá aktiva 228 0 1 111 0 Dlouhodobá aktiva držená k prodeji: Pozemky, budovy a zařízení 1 222 0 Ostatní nehmotná aktiva 1 000 0 2 222 0 3 333 0 IFRS5p38 Závazky přímo spojené s dlouhodobými aktivy klasifikovanými jako držené k prodeji: 2004 2003 Obchodní a jiné závazky 104 190 Ostatní krátkodobé závazky 20 24 Rezervy 96 74 220 288 Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 63 Investice do nemovitostí 40p5 Investice do nemovitostí je definována standardem IAS 40 jako nemovitost (pozemek nebo budova - nebo část budovy – nebo obojí) držená (vlastníkem nebo nájemcem v rámci finančního leasingu) za účelem získání výnosu z pronájmu nebo zhodnocení kapitálu nebo obojí spíše než za účelem: (a) využití při výrobě zboží nebo dodávkách služeb nebo pro administrativní účely; nebo (b) prodeje v rámci běžné obchodní činnosti. Bod – Účetní pravidla Základní zásady sestavení účetní závěrky 1 Konsolidovaná účetní závěrka byla vypracována na principu historických pořizovacích cen s úpravou o přecenění pozemků a budov, realizovatelných finančních aktiv, cenných papírů a závazků oceňovaných reálnou hodnotou proti nákladům a výnosům a investic do nemovitostí, které jsou vykazovány v reálné hodnotě. 1p110 Investice do nemovitostí 1 40p75(a), (d) Investice do nemovitostí zejména představují kancelářské budovy ve vlastnictví Skupiny, které jsou drženy za účelem dlouhodobých výnosů z pronájmů a nejsou využívány Skupinou. Investice do nemovitostí jsou vykazovány v reálné hodnotě představující hodnotu dosažitelnou na volném trhu stanovenou ročně externími odhadci. Změny reálných hodnot jsou vykazovány ve výsledovce v položce ostatních příjmů. Konsolidovaná rozvaha - výňatky 2004 2003 AKTIVA 1p51 Dlouhodobá aktiva 1p68(a) Pozemky, budovy a zařízení 155 341 98 670 1p68(b) Investice do nemovitostí 16 276 15 690 Bod – Investice do nemovitostí 2004 2003 40p76 Počátek roku 15 690 16 043 Kurzové rozdíly 748 - 1 396 40p75(d) Zisky z reálné hodnoty (zahrnuté v položce ostatních zisků/(ztrát)) 1 670 1 043 Vyvlastnění investice do nemovitostí - 1 832 0 Konec roku 16 276 15 690 40p75(d)(e) Investice do nemovitostí jsou oceňovány každoročně k 31. prosinci reálnou hodnotou představující hodnotu dosažitelnou na volném trhu stanovenou nezávislým, odborně kvalifikovaným odhadcem. Ve výsledovce byly vykázány následující částky: 2004 2003 40p75(f)(i) Výnosy z pronájmu 770 620 40p75(f)(i) Přímé provozní náklady na investici do nemovitostí související s výnosy z pronájmu - 640 - 550 40p75(f)(i) Přímé provozní náklady nesouvisející s výnosy z pronájmu - 40 - 20 Bod – Investiční přísliby Výdaje na dlouhodobá hmotná a nehmotná aktiva nasmlouvané k rozvahovému dni, avšak nevykázané v účetní závěrce jsou následující: 2004 2003 16p74(c) Pozemky, budovy a zařízení 3 593 3 667 40p75(h) Investice do nemovitostí 290 0 Investice do nemovitostí – opravy a údržba: 2004 2003 40p75(h) Smluvní závazky na budoucí opravy a údržbu investic do nemovitostí 140 130 1 V položkách oceňovaných pořizovací cenou nutno příslušným způsobem upravit. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 64 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Stavební smlouvy 11p3 Stavební smlouva je definována standardem IAS 11 jako smlouva dojednaná specificky na výstavbu aktiva. Bod – Účetní pravidla Stavební smlouvy 11p39(b), (c) Náklady na stavební smlouvu jsou vykázány v době jejich vzniku. Pokud výsledek stavební smlouvy nemůže být spolehlivě odhadnut, výnosy ze smlouvy jsou vykázány pouze v rozsahu nákladů na smlouvu skutečně realizovaných, u nichž je pravděpodobná jejich návratnost. V případě, že výsledek stavební smlouvy může být spolehlivě odhadnut a je pravděpodobné, že smlouva bude zisková, výnosy ze smlouvy jsou vykazovány v průběhu jejího trvání. V případě, že je pravděpodobné, že celkové náklady na smlouvu převýší celkové výnosy ze smlouvy, očekávaná ztráta je vykázána okamžitě jako náklad. 11p31 Skupina používá „metodu procenta rozpracovanosti“ s cílem stanovit příslušnou částku, která má být vykázána v daném období. Stav rozpracovanosti je stanoven pomocí údajů o smluvních nákladech vzniklých k rozvahovému dni jako jejich procento na celkových odhadovaných nákladech u každé smlouvy 1 . Náklady vzniklé v daném roce v souvislosti s budoucí činností v rámci smlouvy jsou vyloučeny z nákladů při stanovení stavu rozpracovanosti. Takové náklady jsou vykázány jako zásoby, zálohy nebo ostatní aktiva v závislosti na jejich povaze. Skupina vykazuje jako aktivum hrubou částku splatnou od zákazníků za práci na smlouvě u všech rozpracovaných smluv, pro které vzniklé náklady plus vykázané zisky (méně vykázané ztráty) přesahují postupnou fakturaci. Postupná fakturace dosud nezaplacená zákazníky a zádržné jsou zahrnuty do položky „obchodní a jiné pohledávky“. Skupina vykazuje jako závazek hrubou částku splatnou zákazníkům za práci na smlouvě u všech rozpracovaných smluv, pro které postupná fakturace překračuje vzniklé náklady plus vykázané zisky (po odečtení vykázaných ztrát) . Konsolidovaná rozvaha (výňatky) Bod 2004 2003 1p51 Krátkodobá aktiva 1p68(h) Obchodní a jiné pohledávky 11 23 303 20 374 1p51 Krátkodobé závazky 1p68(j) Obchodní a jiné závazky 17 18 667 13 629 Konsolidovaná výsledovka (výňatky) 1p81-83, 1p92 Bod 2004 2003 11p39(a) Výnosy ze smluv 58 115 39 212 11p16 Náklady na smlouvy - 54 729 - 37 084 1p92 Hrubý zisk 3 386 2 128 1p92 Odbytové náklady - 386 - 128 1p92 Správní náklady - 500 - 400 1 Uveďte příslušnou použitou metodu. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 65 Stavební smlouvy (pokračování) Bod – Obchodní a jiné pohledávky 2004 2003 1p75(b) Obchodní pohledávky 18 174 16 944 Mínus: Opravná položka k nedobytným a pochybným pohledávkám - 109 - 70 Obchodní pohledávky – čisté 18 065 16 874 11p42(a) Částky splatné od zákazníků za práci v rámci smluv 984 788 11p40(c) Zádržné 232 132 Zálohy 1 300 1 146 1p74 Pohledávky za spřízněnými stranami (bod 36) 54 46 1p74 Úvěry spřízněným stranám (bod 36) 2 668 1 388 Celkem 23 303 20 374 11p40(a) Kumulativní částka vzniklých nákladů a vykázaných zisků (mínus vykázaných ztrát) pro všechny rozpracované smlouvy činila k rozvahovému dni 5 157 tis. Kč (2003: 3 806 tis. Kč). Bod – Obchodní a jiné závazky 2004 2003 Obchodní závazky 11 983 9 391 24p17 Částky splatné spřízněným stranám (bod 36) 2 202 1 195 11p42(b) Částky splatné zákazníkům za práci v rámci smluv 855 900 11p40(b) Zálohy přijaté za práci v rámci smluv 142 355 Sociální zabezpečení a ostatní daně 2 002 960 Výdaje příštích období 1 483 828 18 667 13 629 Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 66 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Leasing: Účtování o finančním leasingu nájemci 17p4 IAS 17 definuje leasing jako smlouvu, v souladu s níž pronajímatel převádí na nájemce za úplatu, nebo sled plateb, právo užívat aktivum po sjednané časové období. Bod – Účetní pravidla 1p110 Skupina je nájemcem. 32p60(b) Leasing pozemků, budov a zařízení, kdy Skupina nese v podstatné míře všechna rizika a přijímá všechny odměny vyplývající z vlastnictví, je klasifikován jako finanční leasing. Finanční leasingy jsou v okamžiku jejich zahájení aktivovány v hodnotě nižší z reálné hodnoty najatého 17p20 majetku a současné hodnoty minimálních leasingových splátek. Každá leasingová splátka je rozdělena na část závazku a část finančního poplatku s cílem dosáhnout konstantní sazby pro nesplacenou část leasingových splátek. Odpovídající částka závazku z nájmu, po odečtení finančních poplatků, je zahrnuta do položky ostatních dlouhodobých závazků. 17p27 Úrokový prvek finančních nákladů je účtován do výsledovky po dobu leasingu s cílem vytvořit za každé období konstantní, opakující se úrokovou míru pro zbývající zůstatek závazku. Pozemky, budovy a zařízení pořízené v rámci finančního leasingu jsou odepisovány po dobu životnosti aktiva nebo po dobu trvání smlouvy o finančním leasingu, je-li kratší. Bod – Pozemky, budovy a zařízení Dopravní prostředky a strojní vybavení zahrnují v případech, kdy je Skupina nájemcem v rámci finančního leasingu následující částky: 2004 2003 Aktivovaný finanční leasing 13 996 14 074 Oprávky - 5 150 - 3 926 17p31(a) Čistá účetní hodnota 8 846 10 148 Bod – Půjčky 2004 2003 Dlouhodobé Bankovní půjčky 32 193 40 244 Konvertibilní dluhopis (bod 31) 42 822 0 Dluhopisy a ostatní půjčky 3 300 18 092 Umořitelné prioritní akcie (bod 32) 30 000 30 000 Závazky z finančního leasingu 6 806 8 010 115 121 96 346 Krátkodobé Kontokorentní účty (bod 14) 2 650 6 464 Zajištěné půjčky (bod 11) 1 014 0 Bankovní půjčky 3 368 4 598 Dluhopisy a ostatní půjčky 2 492 4 608 Závazky z finančního leasingu 2 192 2 588 11 716 18 258 Půjčky celkem 126 837 114 604 Závazky z leasingu jsou efektivně zajištěny vzhledem k tomu, že práva k najatému aktivu se v případě prodlení vracejí pronajímateli. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 67 Leasing: Účtování o finančním leasingu nájemci (pokračování) 32p71 Skupina je v oblasti půjček vystavena rizikům z titulu změn úrokových sazeb a období, v nichž jsou půjčky přeceňovány, a to v následující struktuře: 2004 2003 EUR USD GBP Jiné EUR USD GBP Jiné Kontokorentní účty 7,6 % 6,2 % 6,4 % 8,5 % 7,3 % 6,0 % 6,3 % 8,5 % Bankovní půjčky 7,0 % 6,3 % 6,9 % 0 6,8 % 6,2 % 6,6 % 0 Konvertibilní dluhopis (bod 31) 7,3 % 0 0 0 0 0 0 0 Dluhopisy a ostatní půjčky 7,2 % 6,5 % 0 0 7,1 % 6,3 % 0 0 Umořitelné prioritní akcie(bod 32) 6,5 % 0 0 0 0 0 0 0 Závazky z finančního leasingu 7,4 % 6,0 % 0 0 7,2 % 5,8 % 0 0 2004 2003 17p31(b) Závazky z finančního leasingu – minimální leasingové splátky: Do 1 roku 2 749 3 203 1 až 5 let 6 292 7 160 Nad 5 let 2 063 2 891 11 104 13 254 Budoucí finanční poplatky z finančních leasingů - 2 106 - 2 656 Současná hodnota závazků z finančního leasingu 8 998 10 598 32p67(a), 17p31(b) Současná hodnota závazků z finančního leasingu má následující strukturu: Do 1 roku 2 192 2 588 1 až 5 let 4 900 5 287 Nad 5 let 1 906 2 723 8 998 10 598 Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 68 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Leasing: Účtování pronajímateli 17p4 IAS 17 definuje leasing jako smlouvu, v souladu s níž pronajímatel převádí na nájemce za úplatu, nebo sled plateb, právo užívat aktivum po sjednané časové období. Bod – Účetní pravidla 1p110 Pokud jsou aktiva pronajímána v rámci finančního leasingu, současná hodnota leasingových splátek je vykázána jako pohledávka. Rozdíl mezi hrubou částkou pohledávky a současnou hodnotou pohledávky je vykázán jako nerealizovaný finanční výnos. 32p60(b) Příjmy z leasingu jsou vykazovány po dobu trvání leasingu s použitím metody čisté investice, která odráží konstantní opakující se míru návratnosti. Bod – Pozemky, budovy a zařízení Položka dopravních prostředků a vybavení zahrnuje dopravní prostředky pronajaté Skupinou třetím stranám formou operativního leasingu a představuje následující účetní hodnoty: 17p57 2004 2003 Pořizovací ceny 70 234 0 Oprávky k 1. lednu - 14 818 0 Částka odpisů za rok - 5 058 0 Čistá účetní hodnota 50 358 0 Bod – Obchodní a jiné pohledávky (výňatky) 1p75(b) 2004 2003 Dlouhodobé pohledávky Finanční leasingy – hrubé pohledávky 1 810 630 Nerealizovaný výnos - 222 - 98 1 588 532 1p75(b) 2004 2003 Krátkodobé pohledávky Finanční leasingy – hrubé pohledávky 1 336 316 Nerealizovaný finanční výnos - 300 - 98 1 036 218 2004 2003 17p47(a) Hrubé pohledávky z finančních leasingů: Do 1 roku 1 336 316 1 až 5 let 1 810 630 Nad 5 let 0 0 3 146 946 17p47(b) Nerealizovaný budoucí finanční výnos z finančních leasingů - 522 - 196 Čistá investice do finančních leasingů 2 624 750 2004 2003 17p47(a) Čistou investici do finančních leasingů lze analyzovat následovně: 32p67(a) Do 1 roku 1 036 218 1 až 5 let 1 588 532 Nad 5 let 0 0 2 624 750 Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 69 Leasing: Účtování pronajímateli (pokračování) Bod – Operativní leasingy Operativní leasingy – v případech, kdy společnost Skupiny je pronajímatelem 17p56(a) Budoucí minimální leasingové splátky splatné na základě nezrušitelných smluv o operativním leasingu jsou následující: 2004 2003 Do 1 roku 12 920 0 1 až 5 let 41 800 0 Nad 5 let 840 0 55 560 0 17p56(b) Podmíněné nájmy vykázané ve výsledovce činily 235 tis. Kč (2003: 40 tis.Kč). Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 70 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Investice: Investice držené do splatnosti Bod – Účetní pravidla Investice 1p110 (c) Investice držené do splatnosti 39p9 Investice držené do splatnosti jsou nederivátová finanční aktiva s fixními nebo stanovitelnými platbami a fixními dobami splatnosti, u kterých má vedení Skupiny záměr a schopnost je držet do splatnosti. Jsou součástí dlouhodobých aktiv s výjimkou těch, které mají dobu splatnosti kratší než 12 měsíců od rozvahového dne a tím se klasifikují jako krátkodobá aktiva. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 71 Náklady na vývoj Bod – Účetní pravidla 1p110 Výzkum a vývoj 38p46 Výdaje na vývoj jsou vykazovány jako náklady v době jejich vzniku. Náklady vzniklé v souvislosti 39p49 s projekty (vztahujícími se k návrhu a testování nových nebo zdokonalených výrobků) jsou vykazovány jako nehmotný majetek, pokud je pravděpodobné, že tento projekt bude úspěšný z hlediska jeho komerční a technologické proveditelnosti, a pokud mohou být tyto náklady spolehlivě vyčísleny. Ostatní výdaje na vývoj jsou vykazovány jako náklady v době jejich vzniku. Náklady na vývoj vykázané v nákladech předchozích období nejsou vykazovány jako 38p113(a) aktivum v období následujícím. Náklady na vývoj s omezenou životností, které byly 38p113(b) kapitalizovány, jsou odepisovány rovnoměrným způsobem od počátku komerční výroby výrobku po očekávanou dobu jeho výroby, ne delší než pět let. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 72 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Státní dotace Bod – Účetní pravidla Státní dotace 1 20p39(a) Dotace od státu jsou vykazovány v reálné hodnotě, pokud existuje přiměřená jistota, že dotace bude obdržena a Skupina splní všechny podmínky související s jejím přiznáním. 20p12 Státní dotace vztahující se k nákladům jsou časově rozlišeny a vykazovány ve výsledovce po dobu nezbytnou k tomu, aby byly přiřazeny k nákladům, které mají kompenzovat. Státní dotace vztahující se k nákupu pozemků, budov a zařízení jsou zahrnuty do položky dlouhodobých závazků jako časově rozlišené státní dotace a jsou účtovány do výsledovky rovnoměrně po dobu očekávané životnosti příslušných aktiv. Bod - Ostatní zisky/(ztráty) 20p39(b) Skupina obdržela a vykázala jako příjem státní dotaci ve výši 100 tis. Kč (2003: nula), která byla 20p39(c) poskytnuta za účelem kompenzace ztrát způsobených záplavami, k nimž došlo v minulém roce. Podle podmínek přiznání této státní dotace je Skupina povinna po dobu následujících tří let nesnižovat průměrný počet zaměstnanců. Skupina využívá podpory státu při prosazování výrobků vyrobených ve Velké Británii na mezinárodních trzích; tato podpora zahrnuje marketingový průzkum a obdobné služby poskytované zdarma nejrůznějšími britskými vládními agenturami. 1 V případě použití alternativní metody je nutné adekvátně upravit. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 73 Společné podniky Bod – Účetní pravidla 2.2 Konsolidace 1p110 (c) Společné podniky 31p57 Podíly Skupiny ve společných podnicích jsou konsolidovány metodou poměrné konsolidace. Skupina kombinuje svůj podíl na výnosech a nákladech, majetku a závazcích a peněžních tocích společných podniků, položku po položce, s obdobnými položkami v účetní závěrce Skupiny. Skupina vykazuje podíl na ziscích nebo ztrátách z prodeje aktiv společným podnikům přiřaditelný ostatním společným podnikům. Skupina nevykazuje svůj podíl na ziscích nebo ztrátách společného podniku, které vyplývají z nákupu aktiv od společných podniků, dokud nejsou tato aktiva znovu prodána třetí straně. Nicméně, ztráta z takové transakce je vykázána okamžitě, jestliže představuje snížení čisté realizovatelné hodnoty krátkodobých aktiv nebo ztrátu ze snížení hodnoty. Bod – Podíl ve společném podniku 31p56 Skupina má 50% podíl na společném podniku JV & Co, který dodává výrobky a poskytuje služby v rámci automobilového průmyslu. Následující údaje představují 50% podíl Skupiny na majetku, závazcích, tržbách a výsledcích společného podniku. Tyto údaje jsou součástí rozvahy a výsledovky: 2004 2003 Aktiva: Dlouhodobá aktiva 2 730 2 124 Krátkodobá aktiva 803 717 3 533 2 841 Závazky: Dlouhodobé závazky 1 114 1 104 Krátkodobé závazky 355 375 1 469 1 479 Čistá aktiva 2 064 1 362 Výnosy 5 276 5 618 Náklady - 3 754 - 4 009 Zisk po zdanění 1 522 1 609 31p55(b) Poměrný podíl na příslibech a budoucích závazcích společného podniku 90 92 31p54 Neexistují žádné podmíněné závazky ve vztahu k podílu Skupiny na společném podniku ani žádné podmíněné závazky společného podniku jako takového. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 74 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Zemědělství 41p5 Zemědělská činnost je definována standardem IAS 41 jako podnikem řízená biologická přeměna biologických aktiv určených k prodeji na zemědělskou produkci nebo ke vzniku dalších biologických aktiv. Bod – Účetní pravidla Hospodářská zvířata a mléko 1p110 Hospodářská zvířata jsou oceňována reálnou hodnotou sníženou o odhadované prodejní 41p47 náklady. Reálná hodnota hospodářských zvířat je stanovena na základě tržních cen hospodářských zvířat obdobného věku, plemene a genetické výbavy. Mléko je při prvotním zaúčtování oceňováno reálnou hodnotou sníženou o odhadované prodejní náklady v době dojení. Reálná hodnota mléka je stanovena na základě tržních cen dané oblasti. Konsolidovaná rozvaha - výňatky 1p68 2004 2003 AKTIVA 1p51 Dlouhodobá aktiva 1p68(a) Pozemky, budovy a zařízení 155 341 98 670 41p39 Biologická aktiva 46 600 29 600 1p51 Krátkodobá aktiva Zásoby 220 195 Konsolidovaná výsledovka - výňatky 2004 2003 Reálná hodnota vyprodukovaného mléka 51 240 30 900 Zisk z biologických aktiv vyplývající ze změn reálné hodnoty snížené o odhadované prodejní náklady 3 930 4 028 Bod - Všeobecné informace 41p46 Společnost Zemědělská výroba s.r.o. se zabývá mléčnou výrobou za účelem dodávek různým zákazníkům. K 31. prosinci 2004 Společnost vlastnila 419 krav schopných produkovat mléko (dospělá aktiva) a 137 jalovic, které jsou chovány za účelem produkce mléka v budoucnosti (nedospělá aktiva). Společnost za rok končící 31. prosince 2004 vyprodukovala 157 584 kg mléka v reálné hodnotě snížené o odhadované prodejní náklady ve výši 518 240 Kč (která je stanovena v době dojení). Bod – Biologická aktiva 2004 2003 41p50 Počátek roku 29 600 34 570 Zvýšení v důsledku nákupů 26 250 15 350 Zisk vyplývající ze změn reálné hodnoty snížené o odhadované prodejní náklady přiřaditelným fyzickým změnám1 1 530 1 448 Zisk vyplývající ze změn reálné hodnoty snížené o odhadované prodejní náklady přiřaditelným cenovým změnám 1 2 400 2 580 Snížení v důsledku prodeje - 13 180 - 24 348 Konec roku 46 600 29 600 1 Samostatné vykázání reálné hodnoty snížené o odhadované prodejní náklady na část přiřaditelnou fyzickým změnám a část přiřaditelnou cenovým změnám je standardem IAS 41 doporučováno, nikoliv však vyžadováno. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 75 Výpůjční náklady Bod – Účetní pravidla Výpůjční náklady vynaložené při výstavbě jakéhokoliv způsobilého aktiva jsou aktivovány po dobu nezbytnou k dokončení a přípravě aktiva pro zamýšlené využití. Ostatní výpůjční náklady jsou účtovány do nákladů. Bod – Finanční náklady – čisté 23p29(b) Výpůjční náklady ve výši 31 tis. Kč (2003: 49 tis. Kč) z půjčky specificky určené pro účely 23p29(c) výstavby nové výrobní haly byly v průběhu roku aktivovány a jsou součástí „Přírůstků“ majetku. Použita byla míra aktivace ve výši 7,5 % (2003: 7,2 %) představující výpůjční náklady půjčky použité na financování projektu. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 76 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Podmíněná aktiva Bod – Podmíněná aktiva Podmíněná aktiva 37p89 Skupina uzavřela 30. června 2004 smlouvu typu „podíl na tržbách“ v souvislosti s prodejem společnosti Výroba obuvi s.r.o. V případě, že budoucí výkonnost společnosti Výroba obuvi s.r.o. dosáhne jisté úrovně, obdrží Skupina dodatečnou platbu. V účetní závěrce nebyl vykázán žádný zisk vzhledem k tomu, že částka této dodatečné výplaty podílu na tržbách závisí na úhrnných výsledcích společnosti Výroba obuvi s.r.o. za období 18 měsíců končících 31. prosince 2005. Příloha III - Pravidla a zveřejnění v oblastech, které nejsou předmětem činnosti Skupiny ABC (Všechny částky jsou uvedeny v tisících Kč, pokud není uvedeno jinak.) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 77 Významné účetní odhady 1p116 Následující významné účetní odhady mohou být relevantní, mezi mnoha dalšími možnými oblastmi nezveřejněnými v konsolidované účetní závěrce Skupiny ABC. 1. Životnost dlouhodobého hmotného majetku technologické divize Vedení Skupiny stanovuje pro svůj dlouhodobý hmotný majetek odhadovanou dobu životnosti a z ní vyplývající odpisové sazby. Tento odhad vychází z plánovaných životních cyklů výrobků tohoto technologicky špičkového segmentu. Ty by se mohly významně změnit v důsledku technických inovací a kroků konkurence v reakci na určující průmyslové cykly. Vedení zvýší odpisovou sazbu tam, kde je životnost nižší než dříve odhadovaná životnost, nebo odepíše, případně částečně odepíše, technicky zastaralá nebo strategicky nevýznamná aktiva, která Společnost přestala využívat nebo je prodala. Pokud by se skutečná životnost dlouhodobého hmotného majetku technologické divize lišila o 10 % od odhadů vedení, odhadovaná účetní hodnota dlouhodobého hmotného majetku by byla o 1 000 tis. Kč vyšší resp. o 970 tis. Kč nižší. 2. Penzijní požitky Tato situace nastává v případě, kdy účetním postupem Skupiny je okamžité vykázání jakéhokoliv pojistně-matematického zisku nebo ztráty prostřednictvím výsledovky . Současná hodnota penzijních závazků závisí na počtu faktorů, které jsou stanoveny na pojistněmatematickém základě s využitím řady předpokladů. Předpoklady použité při stanovování čistého penzijního nákladu (výnosu) zahrnuje očekávanou dlouhodobou míru návratnosti aktiv příslušných plánů a diskontní sazbu. Veškeré změny těchto předpokladů budou mít dopad na účetní hodnotu penzijních závazků. Očekávaný předpoklad návratnosti aktiv plánu je stanoven jednotně, přičemž je brána v úvahu dlouhodobá historická návratnost, umístění aktiva a budoucí odhady dlouhodobé návratnosti investic. Skupina stanoví příslušnou diskontní sazbu na konci každého roku. Je to úroková míra, která by měla být použita ke stanovení současné hodnoty odhadovaných budoucích peněžních výdajů nutných k uhrazení penzijních závazků. Při stanovení příslušné diskontní sazby Skupina vychází z úrokové míry vysoce kvalitních podnikových obligací vydaných v měně, v níž požitky budou placeny a které mají termíny splatnosti blížící se termínům povinnosti uhradit příslušný penzijní závazek. Ostatní klíčové předpoklady pro penzijní závazky jsou částečně založeny na současných tržních podmínkách. Další informace jsou uvedeny v bodě 20. Pokud by se skutečná očekávaná návratnost plánu aktiv lišila o 10 % od odhadů vedení, účetní hodnota penzijních závazků by byla odhadována o 390 tis. Kč výše nebo o 350 tis. Kč níže. Pokud by se použitá diskontní sazba lišila o 10 % od odhadů vedení, účetní hodnota penzijních závazků by byla odhadována o 425 tis. Kč níže nebo o 450 tis. Kč výše. 3. Reálná hodnota derivátů nebo jiných finančních nástrojů Reálná hodnota finančních nástrojů, které nejsou obchodovány na aktivním trhu (například deriváty obchodované na neorganizovaných trzích) je stanovena s použitím oceňovacích technik. Skupina používá své odhady k výběru různých metod a činí předpoklady, které převážně vycházejí z tržních podmínek existujících ke konkrétnímu rozvahovému dni. Skupina používala analýzu diskontovaných peněžních toků pro různá realizovatelná finanční aktiva, která nebyla obchodována na aktivních trzích. Pokud by se diskontní sazba použitá při analýze diskontovaných peněžních toků lišila o 10 % od odhadů vedení, účetní hodnota realizovatelných finančních aktiv by byla odhadována o 425 tis. Kč níže nebo o 450 tis. Kč výše. 4. Reklamace Skupina obecně poskytuje tříleté záruky na své výrobky z oblasti osobních počítačů. Vedení odhaduje výši rezervy na budoucí reklamace na základě historických informací o reklamacích a na základě posledních trendů, které by mohly naznačovat, že se informace o minulých nákladech mohou lišit od budoucích skutečných reklamací. K faktorům, které by mohly mít dopad na odhad reklamací, patří úspěšnost Skupiny v oblasti produktivity a iniciativ v oblasti kvality, nákladů na náhradní díly a práci. Pokud by se náklady na reklamace lišily o 10 % od odhadů vedení, odhadovaná rezerva na budoucí reklamace by byla o 2 000 tis. Kč vyšší nebo o 1 875 tis. Kč nižší. Příloha IV - Významné účetní odhady a úsudky, které se nevztahují na Skupinu ABC Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele 78 PricewaterhouseCoopersVzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele Významné účetní úsudky 1p113 Následující významné účetní úsudky mohou být relevantní, mezi mnoha dalšími možnými oblastmi nezveřejněnými v konsolidované účetní závěrce Skupiny ABC. 1. Investice držené do splatnosti Skupina dodržuje při klasifikaci nederivátových finančních aktiv s pevnými nebo určitelnými platbami a s pevnou splatností do aktiv držených do splatnosti postupy stanovené v IAS 39 (novelizovaný 2004). Tato klasifikace vyžaduje významné úsudky. Při vytváření těchto úsudků Skupina hodnotí svůj záměr a schopnost držet tyto investice do splatnosti. Jestliže se Skupině nepodaří držet tyto investice do splatnosti z jiného důvodu než z těch konkrétně vysvětlených v IAS 39 (novelizovaném 2004), bude nucena provést reklasifikaci celé třídy na realizovatelná aktiva. Investice by tedy byly oceňovány v reálné hodnotě a nikoliv v čisté účetní hodnotě. Pokud bude třída investic držených do splatnosti zrušena, reálná hodnota se zvýší o 2 300 tis. Kč s odpovídajícím zvýšením fondu změn reálné hodnoty v rámci vlastního kapitálu. 2. Snížení hodnoty realizovatelných finančních aktiv Skupina dodržuje, při stanovení toho kdy je hodnota investice snížena jinak než dočasně, postupy stanovené v IAS 39 (novelizovaný 2004). Toto stanovení vyžaduje významné úsudky. Při vytváření tohoto úsudku Skupina hodnotí, kromě jiných faktorů, trvání a rozsah, v němž je reálná hodnota investice nižší než náklady na její pořízení, a finanční prosperita a krátkodobé obchodní výhledy subjektu, do nějž je investováno, včetně faktorů, jako jsou výkonnost průmyslového odvětví a sektoru, změny technologie a provozní a finanční peněžní toky. V případě chybného předpokladu o dočasnosti trvání a rozsahu, v němž je reálná hodnota nižší než pořizovací náklady, by Skupina v rámci své účetní závěrky za rok 2005 utrpěla další ztrátu ve výši 1 300 tis. Kč, představující převod celého fondu reálné hodnoty do výsledovky. Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová účetní závěrka pro podnikatele pro rok 2004 je určena pro informaci čtenářů. Přestože byla vynaložena veškerá snaha na zajištění správnosti, informací obsažených v této publikaci, nemusí být úplné, případně mohou být též některé informace relevantní pro konkrétního čtenáře, vynechány. Tato publikace není zamýšlena jako studie všech aspektů IFRS ani jako náhrada studia úplných znění účetních standardů a jejich interpretací při řešení konkrétních problémů. PricewaterhouseCoopers na sebe nemůže vzít žádnou odpovědnost za ztrátu vůči jakékoliv osobě jednající nebo zdržující se jednání v důsledku jakéhokoliv materiálu obsaženého v této publikaci. Čtenáři by neměli jednat na základě této publikace, aniž by vyhledali odbornou poradenskou asistenci. Příloha IV - Významné účetní odhady a úsudky, které se nevztahují na Skupinu ABC Mezinárodní standardy účetního výkaznictví – Vzorová konsolidovaná účetní závěrka pro podnikatele PricewaterhouseCoopers 79 Máte-li zájem podrobněji se informovat o tom, jak vám společnost PricewaterhouseCoopers může pomoci při aplikaci Mezinárodních standardů účetního výkaznictví, obraťte se prosím na jednoho z našich specialistů na tuto problematiku v České republice: Petr Kříž, partner společnosti petr.kriz@cz.pwc.com Pavel Kulhavý, ředitel pavel.kulhavy@cz.pwc.com Tomáš Bašta, senior manažer tomas.basta@cz.pwc.com Milan Zelený, senior manažer milan.zeleny@cz.pwc.com PricewaterhouseCoopers, Kateřinská 40, 120 00 Praha 2 Tel.: 251 151 111, fax: 251 156 111 PricewaterhouseCoopers, náměstí Svobody 20, 602 000 Brno Tel.: 542 520 111, fax: 542 214 796 PricewaterhouseCoopers, Zámecká 20, 702 00 Ostrava Tel.: 595 137 111, fax: 595 137 611 www.pwc.com/cz Applying IFRS Applying IFRS je oficiální příručka PwC ohledně výkladu a aplikace IFRS. Tento interaktivní nástroj zahrnuje odkazy na více než 1 000 reálných řešení včetně přímých odkazů na příslušný text v standardech a interpretacích IFRS. Applying IFRS je k dispozici na našem elektronickém vyhledávacím nástroji Comperio IFRS. COMPERIO® IFRS Comperio IFRS představuje komplexní okamžitý přístup k obsažné sbírce materiálů v oblasti účetního výkaznictví a auditu. Představuje rychlý a efektivní způsob nalézání odpovědí na vaše otázky v oblasti IFRS. Chcete-li si objednat Comperio IFRS, navštivte naši webovou stránku www.pwc.com/ifrs P2P IAS – od principu k praxi P2P IAS je interaktivní elektronické studijní řešení PwC. Uživatelé budují své znalosti snadno a pohodlně během 21 hodin studia v rámci 34 interaktivních modulů. Máte-li zájem o další informace, ceny síťové licence nebo názorné ukázky, pošlete e-mail na adresu corporatereporting@uk.pwc.com IFRS News IFRS News je každý měsíc vydávaný bulletin zaměřený na dopady návrhů IASB a nových standardů. Poskytuje informace o činnosti IASB a její interpretace. Zaměřuje se na problémy, s nimiž se setkávají a jejichž řešení nalézají týmy PricewaterhouseCoopers pro IFRS. Kopie jsou k dispozici zdarma na webové stránce www.pwc.com/ifrs World Watch Správa a řízení obchodních společností a podnikové výkaznictví Stále ve větší míře roste vědomí významu transparentnosti a nutnosti společného jazyka v oblasti výkaznictví a správy obchodních společností. Náš pravidelný bulletin World Watch, obsahuje články, případové studie a celosvětové zprávy o mnoha iniciativách k zlepšení podnikového výkaznictví. Kopie jsou k dispozici zdarma na webové stránce www.pwc.com/ifrs Další IFRS produkty a služby www.pwc.com/ifrs