Daňové systémy zemà EU (II)Â
Prof. Ing. Václav VybÃhal, CSc.


Obsah
1.
1.
1.Daňový systém Slovenska .
2.Daňový systém Polska.
3.Daňový systém Maďarska.

1. Daňový systém Slovenska.
1.1. Základnà charakteristiky.Â
Počet obyvatel (mil.)
           5,5
HDP na obyvatele (Euro)
12 200
Rok zavedenà DPH
   1993
Inflace (%)
           4,0
Daňová kvótaÂ
          29,4
Nezaměstnanost (%)
         13,6

1. Daňový systém Slovenska.
1.1. Základnà charakteristiky.Â
•
•Ukládané daně a pojistné :
–osobnà důchodová daň (daň z prÃjmov fyzických osob);
–daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov právnických osob);
–sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnà (vÃcesložkové);
–ostatnà přÃmé daně (ostatné priame dane);
–daň z přidané hodnoty (daň z pridanej hodnoty);
–spotřebnà daně (spotrebné dane).

 1. Daňový systém Slovenska.
1.1. Základnà charakteristiky.
•
• Ve Slovenské republice daň dědická, daň darovacà a daň z převodu nemovitostà nenÃ
stanovena. Daň silničnà a daň z nemovitostà jsou zahrnuty do soustavy tzv. ostatnÃch přÃmých
(mÃstnÃch) danÃ.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
•Předmětem daně jsou :
–přÃjmy ze závislé činnosti;
–přÃjmy z podnikánÃ, z jiné samostatné výdělečné činnosti a z pronájmu;
–přÃjmy z kapitálového majetku;
–ostatnà přÃjmy.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
•Předmětem daně nejsou :
–přijaté náhrady oprávněných osob;
–přÃjmy zÃskané vydánÃm, darovánÃm nebo děděnÃm nemovitosti, bytu, nebytového prostoru
nebo jejich částÃ, nebo movité věci, práva nebo jiné majetkové hodnoty;
–úvěry a půjčky;
–podÃly na zisku (dividendy) vyplácené ze zisku obchodnÃch společnostà nebo družstev.
–podÃl člena pozemkového společenstvà s právnà subjektivitou na výnosech a na majetku
určeném k rozdělenà mezi členy;
–daň z přidané hodnoty uplatněná v ceně zbožà nebo služby, jde-li o plátce této daně;
–přÃjem plynoucà z důvodu nabytà nových akcià a podÃlů a přÃjem plynoucà z důvodu jejich
výměny při zruÅ¡enà poplatnÃka bez likvidace.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Zdanitelný přÃjem tvořà 4 druhy přÃjmů, přičemž základem daně je součet dÃlčÃch
základů daně z těchto 4 druhů přÃjmů. Tento základ daně lze snÞit o daňovou ztrátu
vyměřenou v předcházejÃcÃch zdaňovacÃch obdobÃch.
 Platby pojistného (sociálnÃ, zdravotnà a ostatnà složky pojistného) jsou daňově
uznatelnými náklady.
 PřÃjmy manželů (kromě přÃjmů ze závislé činnosti) plynoucà manželům z jejich
bezpodÃlového spoluvlastnictvà se zahrnujà do základu daně ve stejném poměru u každého
z nich, pokud se nedohodnou jinak (stejně tak i daňové výdaje).

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
•Osvobozeny od daně z přÃjmů jsou :
–přÃjmy z prodeje bytu a nebo domu (nezahrnutých do obchodnÃho majetku);
–stipendia kromě doktorandských;
–přijaté náhrady a škody;
–úroky a jiné výnosy z vkladů a ze státnÃch dluhopisů;
–finančnà prostředky plynoucà z grantů, aj.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
•Základ daně lze snÞit (ročně) o nezdanitelné části, a to na:
 (1) poplatnÃka (nelze uplatnit u přÃjemců starobnÃho důchodu), a to o:
–Částku odpovÃdajÃcà 19,2-násobku platného ročnÃho životnÃho minima, pokud jeho přÃjem je
roven nebo nižšà než 100-násobek platného životnÃho minima;
–částku odpovÃdajÃcà rozdÃlu 44,2-násobku platného ročnÃho životnÃho minima snÞenou o 1/4
přÃjmu poplatnÃka (je-li tato částka nižšà než 0, nezdanitelná částka = 0), pokud jeho
přÃjem přesahuje 100-násobek platného životnÃho minima);

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
•(2) Manželku (manžela),
•I. pokud poplatnÃk dosáhne základu daně ≤ 176,8-násobek platného životnÃho minima a jeho
manželka (manžel) žijÃcà s poplatnÃkem v domácnosti a v tomto zdaňovacÃm obdobà :
–1. nemá vlastnà přÃjem, pak NČ je částka odpovÃdajÃcà 19,2-násobku životnÃho minima;Â
–2. má vlastnà přÃjem nepřesahujÃcà sumu 19,2-násobku životnÃho minima, pak nezdanitelná
část základu daně je rozdÃl mezi sumou odpovÃdajÃcà rozdÃlu 19,2-násobku životnÃho minima a
vlastnÃm přÃjmem manželky (manžela);
–3. má vlastnà přÃjem přesahujÃcà 19,2-násobek životnÃho minima, pak NČ = 0.
–

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
•II. (pokud poplatnÃk dosáhne základu daně vyÅ¡Å¡Ãho jak 176,8-násobek platného životnÃho
minima a jeho manželka (manžel) žijÃcà s poplatnÃkem v domácnosti a v tomto zdaňovacÃm obdobÃ
:
–1. nemá vlastnà přÃjem, pak NČ je dána rozdÃlem 63,4-násobku životnÃho minima a 1/4
základu daně poplatnÃka (je-li tato částka menÅ¡Ã než nula, NČ = 0);
–2. má vlastnà přÃjem, NČ je částka vypočÃtaná podle bodu 1., snÞená o vlastnà přÃjem
manželky (je-li tato částka menšà než nula, NČ = 0);
–(3) přÃspěvky na doplňkové důchodové spořenÃ;
–(4) finančnà prostředky na účelové spořenÃ;
–(5) pojistné na životnà pojiÅ¡těnÃ.
–Nezdanitelné části ad (3), (4) a (5) lze v úhrnu uplatnit v 398,33 EUR, při nutnosti
splněnà dalÅ¡Ãch zákonných podmÃnek.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Výdaje procentem z přÃjmů může uplatnit poplatnÃk, který nenà plátce DPH nebo je plátcem
DPH po část zdaňovacÃho obdobÃ, a to :
–poplatnÃk s přÃjmy z řemeslné živnosti [60 %],
–poplatnÃci z přÃjmy ze zemědělské výroby, lesnÃho a vodnÃho hospodářstvà [40 %],
–poplatnÃk z přÃjmy z neřemeslné činnosti [40 %],
–poplatnÃk s přÃjmy z jiného podnikánà [40 %],
–poplatnÃci s přÃjmy z autorských práv, z práv z průmyslového a duÅ¡evnÃho vlastnictvà [40
%],
–poplatnÃci s výkonem nezávislého povolánà [40 %],
–znalci, tlumočnÃci a zprostředkovatelé [40 %],
–poplatnÃci s přÃjmy z pronájmu [40 %].

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Daňový bonus na každé dÃtě žijÃcà s poplatnÃkem v domácnosti může uplatnit poplatnÃk
s přÃjmy :
–ze závislé činnosti (za podmÃnky, že měl zdanitelné přÃjmy alespoň ve výši 6-násobku
minimálnà mzdy);
–z podnikánà a z jiné samostatné výdělečné činnosti a z pronájmu (za podmÃnky, že
vykázal základ daně a současně dosáhl hrubé zdanitelné přÃjmy ve výši alespoň
6-násobku měsÃčnà minimálnà mzdy.
 Nárok na daňový bonus má pouze poplatnÃk daně, který má trvalý pobyt na územà SR. RočnÃ
nárok uplatňuje pouze jedna osoba (matka nebo otec).

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Daňová asignace.
 PoplatnÃk (fyzická i právnická osoba) je oprávněný v rámci daňového přiznánà nebo
samostatně (zaměstnanec) požádat správce daně ve lhůtě do 30.4. po skončenà zdaňovacÃho
obdobÃ, aby částka do výše 2 % z jeho zaplacené daně byla poukázána jÃm určené
právnické osobě.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Minimálnà výše daně musà činit nejméně 16,60 EUR nebo celkové ročnà zdanitelné přÃjmy
fyzické osoby nepřesáhnou 50 % částky odpovÃdajÃcà 100-násobku částky platného měsÃčnÃho
životnÃho minima (daň se nevyměřà ani se neplatÃ).
 Jednotná sazba daně (pro fyzické i právnické osoby) činà 19 %.
 Správa daně.
 Daňové přiznánà se podává do 31.3., pokud se poplatnÃk nedohodl se správcem daně jinak.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Zálohy na daň (preddavky na daň) podle poslednà známé daňové povinnosti (PZDP) se platÃ
v tomto režimu :
–měsÃčnà zálohy na daň ve výši 1/12 PZDP v termÃnu do konce přÃsluÅ¡ného měsÃce, pokud
PZDP přesáhla 16 596,96 EUR;
–čtvrtletnà zálohy na daň ve výši 1/4 PZDP v termÃnu do konce přÃsluÅ¡ného čtvrtletÃ,
pokud PZDP přesáhla 1 659,70 EUR a nepřesáhla 6 596,96 EUR.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.2. Osobnà důchodová daň.
•
 Zálohy na daň neplatà poplatnÃci :
–u nichž PZDP nepřesáhla 1659,70 EUR ;
–poplatnÃci v likvidaci nebo v konkurzu;
–poplatnÃk, který podává poprvé daňové přiznánÃ, ve zdaňovacÃm obdobÃ, ve kterém
poprvé podává daňové přiznánÃ;
–na základě rozhodnutà správce daně.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
• Předmětem daně jsou přÃjmy akciových společnostà (a.s.), společnostà s ručenÃm
omezeným (s.r.o.) a družstev a část základu daně připadajÃcà na komanditisty komanditnÃ
společnosti (k.s.). Komplementáři k.s. a společnÃci v.o.s. zdaňujà svůj podÃl na základu
daně v přiznánà fyzické osoby.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
• U tzv. správcovských společnostà vytvářejÃcÃch podÃlové fondy, doplňkových
důchodových společnostà vytvářejÃcÃch doplňkové důchodové fondy, důchodkových
správcovských společnostÃ, NBS a FNM a u nepodnikajÃcÃch subjektů jsou předmětem pouze
některé přÃjmy.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
• Ve SR existuje propojenà daně z přÃjmů fyzických a právnických osob, které spočÃvá
v tom, že zisky právnických osob jsou zdaňovány pouze na této úrovni a rozdělené zisky
již nepodléhajà dani na úrovni fyzických osob.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
• Odpisy se stanovà z hmotného a nehmotného majetku.
 Hmotným majetkem jsou :
–samostatné movité věci se samostatným technicko-ekonomickým určenÃm, jejichž vstupnà cena
je vyššà jak 1 700 EUR a doba použitelnosti delšà než 1 rok;
–budovy a stavby s určitými výjimkami;
–pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delšà než 3 roky;
–zvÃřata;
–jiný majetek.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
 Nehmotným majetkem jsou práva průmyslového vlastnictvÃ, autorská práva, software a
databáze, projekty, výrobnà a technologické postupy a utajované informace, lesnà hospodářské
plány, technické a hospodářsky využitelné znalosti, jejichž vstupnà cena je vyššà než je
2 400 EUR a doba použitelnosti je delšà než 1 rok, u technického zhodnocenà nehmotného majetku
pak 1 700 EUR.
 Majetek se odpisuje v rámci 4 odpisových skupin, doba odpisovánà je 4 roky, 6 roků, 12 roků
a 20 roků.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
 Způsoby odpisovánà jsou :
–rovnoměrný;
–zrychlený;
–specifický.
 Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisovánà jsou následujÃcà :
Odpisová skupina
Ročnà odpis
1
1/4
2
1/6
3
  1/12
4
  1/20

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
Â
 Koeficienty pro zrychlené odpisovánà jsou následujÃcà :
Odpisová skupina
V 1. roce odpisovánÃ
V dalÅ¡Ãch letech odpisovánÃ
Pro zvýšenou zůstatkovou cenu
1
  4
  5
  4
2
  6
  7
  6
3
12
13
12
4
20
21
20

 1. Daňový systém Slovenska.
1.3. Daň ze zisku korporacà (daň z prÃjmov
právnických osob).
 Správa daně.
 ZdaňovacÃm obdobÃm je kalendářnà rok nebo hospodářský rok (podléhá schválenà správcem
daně). Daňové přiznánà se podává do konce 3. měsÃce po skončenà zdaňovacÃho obdobÃ,
v tento den je stanovena i splatnost daně.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃ.Â
• Platby pojistného jsou povinné pro zaměstnance i zaměstnavatelé. Zaměstnavatelé jsou
povinni odvádět za své zaměstnance následujÃcà přÃspěvky :
PřÃspěvek na
Sazba (%)
Maximálnà měsÃčnà základ (EUR)
- nemocenské pojiÅ¡těnÃ
  1,4
1 003,09
- důchodové starobnà pojiÅ¡těnÃ
   14
2 674,90
- důchodové invalidnà pojiÅ¡těnÃ
3
2 674,90
- úrazové pojiÅ¡těnÃ
   0,8
bez limitu
- garančnà pojištěnà (fond)
     0,25
1 003,09
- pojiÅ¡těnà pro přÃpad nezaměst.
1
2 674,90
- rezervnà fond solidarity
     4,75
2 674,90
- zdravotnà pojiÅ¡těnÃ
    10
2 006,17

 1. Daňový systém Slovenska.
1.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃ.Â
• Zaměstnanci jsou povinni odvádět následujÃcà přÃspěvky:
PřÃspěvek na
Sazba (%)
Maximálnà měsÃčnà základ (EUR)
- nemocenské pojiÅ¡těnÃ
   1,4
1 003,09
- důchodové starobnà pojiÅ¡těnÃ
4
2 674,90
- důchodové invalidnà pojiÅ¡těnÃ
3
2 674,90
- pojiÅ¡těnà pro přÃpad nezaměstnanosti
1
2 674,90
- zdravotnà pojiÅ¡těnÃ
    4
2 006,17

 1. Daňový systém Slovenska.
1.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃ.Â
• OSVČ (SZČO = samostatne zárobkovo činná osoba), tj. osoba povinně nemocensky a
důchodově pojiÅ¡těné, odvádà následujÃcà pojiÅ¡těnà :
PřÃspěvek na
Sazba (%)
Maximálnà měsÃčnà základ (EUR)
- nemocenské pojiÅ¡těnÃ
     4,4
- důchodové starobnà pojiÅ¡těnÃ
18
- důchodové invalidnà pojiÅ¡těnÃ
  6
- pojištěnà v nezaměstnanosti
  1
- rezervnà fond solidarity
       4,75
- zdravotnà pojiÅ¡těnÃ
    14

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
 V rámci této skupiny danà jde o tyto daně a poplatky (ukládá je obec):
–daň z nemovitostÃ;
–daň ze psa;
–daň z užÃvánà veřejného prostranstvÃ;
–daň za ubytovánÃ;
–daň za prodejnà automaty;
–daň za nevýhernà hracà přÃstroje;
–daň za vjezd a setrvánà motorového vozidla v historické části města;
–daň za jaderná zařÃzenÃ;
–daň z motorových vozidel (výjimka : ukládá vyššà územnà celek);
–poplatek za komunálnà odpady a drobné stavebnà odpady.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
Daň z nemovitostà (nehnuteĺnostÃ) zahrnuje daň z pozemků, daň ze staveb a daň z bytů a
nebytových prostor. Sazba daně z pozemků je 0,25 %. Základem daně je hodnota orné půdy a
trvalých travnÃch porostů v EUR/m2.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
•

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
Sazba daně ze staveb a z bytů včetně nebytových prostorů je 0,033  EUR/m2. Správce daně
může sazbu daně ze staveb, z bytů a nebytových prostorů zvýšit podle mÃstnÃch podmÃnek
v obci, maximálně vÅ¡ak do výše 40-násobku nejnižšà ročnà sazby daně. U vÃcepodlažnÃch
staveb může správce daně určit přÃplatek za každé 2. nadzemnà podlažÃ, maximálně vÅ¡ak
v částce 0,33 EUR za každé dalÅ¡Ã nadzemnà podlažÃ.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
Sazbu danà ze psa, daně za užÃvánà veřejného prostranstvÃ, daně za ubytovánÃ, daně za
prodejnà automaty, daně za nevýhernà hracà přÃstroje, daně za vjezd a setrvánà motorového
vozidla v historické části města stanovujà obce.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
 Daň za jaderná zařÃzenà platà provozovatel jaderného zařÃzenà (jaderná elektrárna).
Základem daně je výměra katastrálnÃho územà obce, která se nacházà v oblasti ohroženÃ
jaderným zařÃzenÃm. Sazby daně činà :
–0,0039 EUR/m2 (v pásmu do 5 km);
–0,0013 EUR/m2 (v pásmu nad 5 do 10 km);
–0,0006 EUR/m2 (v pásmu nad 10 km do 20, resp. 30 km).Â

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
 Daň z motorových vozidel zavádà a stanovuje vyššà územnà správnà celek. Zákonem jsou
stanoveny pouze minimálnà sazby daně v závislosti na počtu náprav a maximálnà přÃpustné
celkové hmotnosti naloženého vozidla v tunách pro motorové vozidla od 31 do 537 Euro/rok a u
jÃzdnÃch souprav (návěsové a přÃvěsové soupravy) od 0 do 535 EUR/rok. U osobnÃch automobilů
se sazba daně určà v EUR podle zdvihového objemu motoru v cm3. Â

 1. Daňový systém Slovenska.
1.5. Ostatnà přÃmé daně (mÃstnà daně a mÃstnà poplatky).
 MÃstnà poplatek za komunálnà odpady a drobné stavebnà odpady stanovà obec. Sazba poplatku podle
zákona je minimálně :
–0,0033 EUR a nejvÃc 0,0531 EUR za jeden litr nebo dm3 drobných stavebnÃch odpadů nebo
nejméně 0,0066 EUR a nejvÃce 0,1659 EUR za 1 kg odpadů;
–nejméně 0,0066 EUR a nejvÃce 0,1095 EUR za osobu a kalendářnà den, pokud v obci nenà zaveden
množstevnà sběr.

 1. Daňový systém Slovenska.
1.6. Daň z přidané hodnoty.Â
•
 Registračnà limit činà 35 000 EUR. Základnà sazba daně činà 19 %, snÞená sazba daně pak
10 % (např. pro léky, pomůcky pro handicapované).

 1. Daňový systém Slovenska.
1.7. Spotřebnà daně.Â
•
• Sazby spotřebnÃch danà jsou následujÃcà :
–olovnatý benzÃn 597,49 EUR/1 000 litrů;
–bezolovnatý benzÃn 514,50 EUR/1 000 litrů;
–střednà olej (motorová nafta) 481,31 EUR/1000 litrů;
–lÃh 939,38 EUR/hl; 469,69 EUR/hl u pěstitelského pálenÃ;
–u cigarů a cigárek 69,70 UER/1 000 ks;
–u tabáku 64,06 EUR/kg;
–u cigaret 52,44 EUR/1000 ks a 24 % z prodejnà ceny, minimálnà sazba daně u cigaret je 81,32
EUR/1000 ks.;
–daň z piva 1,65 EUR/hl na stupeň Plato, 1,22 EUR/hl pro malé pivovary;
–tiché vÃno 0 EUR/hl;
–šumivé vÃno 79,66 EUR/hl, 56,42 EUR/hl (do  8,5 %).

 1. Daňový systém Slovenska.
1.7. Spotřebnà daně.Â
•
–
–daň z elektřiny 1,32 EUR/MWh;
–daň z uhlà 10,62 EUR/1 t;
–daň ze zemnÃho plynu 13,27 EUR/MWh (pro pohon);
–daň ze zemnÃho plynu 1,32 EUR/MWh (jako palivo).

 2. Daňový systém Polska.
2.1. Základnà charakteristikyÂ
•
–
–
–
Počet obyvatel (mil.)
       39
HDP na obyvatele (Euro)
8 100
Rok zavedenà DPH
   1993
Inflace (%)
            4,2
Daňová kvóta
         34,8
Nezaměstnanost (%)
         8,8

 2. Daňový systém Polska.
2.1. Základnà charakteristikyÂ
•
•Ukládané daně a pojistné :
–osobnà důchodová daň;
–daň ze zisku korporacÃ;
–sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃ;
–daň z nemovitostÃ;
–daň dědická,
–daň darovacÃ;
–daň z přidané hodnoty;
–spotřebnà daně.

 2. Daňový systém Polska.
2.1. Osobnà důchodová daňÂ
•
•Zdanitelné přÃjmy jsou kodifikovány do 8 kategorià :
–přÃjem ze závislých povolánà včetně zaměstnaneckého a důchodového přÃjmu;
–přÃjem z nezávislých povolánÃ;
–přÃjem z podnikánÃ;
–přÃjem ve vybraných zemědělských sektorech;
–přÃjem z nemovitého majetku (z pronájmu);
–přÃjem z investic a majetkových práv;
–přÃjem z prodeje nemovitého majetku, majetkových práv a movitého majetku;
–ostatnà přÃjem.

 2. Daňový systém Polska.
2.1. Osobnà důchodová daňÂ
•
•Daň se vypočÃtá ze souhrnu dÃlčÃch základů daně ze vÅ¡ech kategorii přÃjmů.
•Základ daně se snižuje o tzv. odpočty ( nezdanitelné části), a to :
–základnà ve výši 3 089 PLN;
–na vyživované dÃtě 1 145,08 PLN;
–dary na vymezené účely (cÃrkev, charita, neziskové organizace) do výše 6 % ročnÃho
přÃjmu poplatnÃka;
–náklady na internetové připojenà až do výše 760 PLN za rok.
•Slevy na dani jsou uplatňovány z titulu plateb pojistného na penzijnà připojištěnà a
soukromé životnà pojištěnà v limitu do 1 % částky splatné daně.

 2. Daňový systém Polska.
2.1. Osobnà důchodová daňÂ
•
•Sazby daně jsou klouzavě progresivnà :
•
•
•
•
•
•
•Jednotná sazba daně ve výši 19 % se uplatnà na kapitálový přÃjem z prodeje akcià a
jiných cenných papÃrů. Srážková daň činà 19 % a je uplatňována v přÃpadě výplaty
dividend a úroků.
Zdanitelný přÃjem (PLN)
Daň (PLN)
          Do 3 089
0
3 089 – 85 528
18 % mÃnus 586,85
Â
Nad 85 528
14 839,02 + 32 % z částky přesahujÃcà 85 528

 2. Daňový systém Polska.
2.1. Osobnà důchodová daňÂ
•
 Správa daně.
 ZdaňovacÃm obdobÃm je kalendářnà rok. TermÃn podánà přiznánà je do 30. dubna následujÃcÃho
roku. V přÃpadě manželů, kteřà majà majetek ve společném vlastnictvà manželů, mohou podat
společné daňové přiznánà za předpokladu, že jejich manželstvà trvalo po celé zdaňovacÃ
obdobÃ.

 2. Daňový systém Polska.
2.3. Daň ze zisku korporacÃÂ
•
•Dani ze zisku korporacà podléhajà :
–akciové společnosti (A.S.);
–společnosti s ručenÃm omezeným (sp. z o.o.);
–státnà podniky;
–družstva;
–evropská společnost;
–evropská družstevnà společnost.Â

 2. Daňový systém Polska.
2.3. ze zisku korporacÃ
•
• Investičnà a penzijnà fondy jsou od daně osvobozeny. Výdaje na reprezentaci a reklamnÃ
účely lze odpočÃtat do výše 0,25 %. Mezi daňově uznatelné výdaje patřà i platby
sociálnÃho pojiÅ¡těnà a daně z nemovitostÃ. Â

 2. Daňový systém Polska.
2.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
• Daňové pobÃdky zahrnujà možnost rychlejÅ¡Ãch odpisů u výrobnÃch podniků a zvýhodnenà u
malých podniků do ročnÃho obratu 800 000 EUR (např. 30 % odpis v 1. roce činnosti). V Polsku
dále existujà speciálnà ekonomické zóny, ve kterých může podnikajÃcà investor (pokud
profinancuje vÃce než 100 000 EUR) zÃskat podporu ve výši 50 % kvalifikovaných výdajů. Â

 2. Daňový systém Polska.
2.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
• Odpisy majetku jsou povinné a nelze je přerušit, resp. odložit. Obecně je uplatňována
lineárnà metoda odpisovánÃ. Pouze u majetku taxativně vymezeného zákonem (stroje a zařÃzenÃ
pro zemědělstvÃ, potravinářský a chemický průmysl) lze odpisovat zrychleně.

 2. Daňový systém Polska.
2.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
• Odpisové sazby jsou následujÃcà :
Hmotný majetek
Ročnà sazba (%)
- budovy a stavby
 1,5 –   4,5
- hornické stroje a zařÃzenÃ
          18,0 – 20,0
- stroje a zařÃzenà pro vÅ¡eobecné účely
                     10,0
- počÃtače
                     30,0
- dopravnà prostředky
            4,5 – 20,0
- nářadÃ, pokladny, mobilnà telefony
                     20,0

 2. Daňový systém Polska.
2.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
 Sazba daně ze zisku korporacà je jednotná ve výši 19 % .
 Správa daně.
 TermÃn pro podánà přiznánà je do konce 3. měsÃce následujÃcÃho roku. Zdanitelným obdobÃm je
12 po sobě jdoucÃch kalendářnÃch měsÃců.

 2. Daňový systém Polska.
2.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃÂ
•
 Pojistné hradà zaměstnanci i zaměstnavatelé.
 U pojistného hrazeného zaměstnavatelem je vyměřovacÃm základem úhrn hrubých mezd
zaměstnanců. Zaměstnavatelé platà přÃspěvky v následujÃcà výši :
PřÃspěvek na
Sazba (%)
- starobnà důchod
           9,76
- invalidnà pojiÅ¡těnÃ
           4,50
- úrazové pojiÅ¡těnÃ
0,67 – 3,60

 2. Daňový systém Polska.
2.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃÂ
•
 PřÃspěvek na úrazové pojiÅ¡těnà je v závislosti na druhu vykonávané práce. ZastropovánÃ
je stanoveno pouze v přÃpadě přÃspěvků na starobnà důchody a invalidnà pojiÅ¡těnÃ, a to ve
výši 30 průměrných měsÃčnÃch mezd, maximálně vÅ¡ak 95 790 PLN, pro úrazové pojiÅ¡těnÃ
žádný strop nenÃ.

 2. Daňový systém Polska.
2.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃÂ
•
 Zaměstnanci platà přÃspěvky v následujÃcà výši :
Â
Â
Â
Â
Â
 Maximálnà vyměřovacà základ je ročnà ekvivalent 30 průměrných měsÃčnÃch mezd
(maximálně vÅ¡ak 95 790 PLN) u přÃspěvku na starobnà důchod a invalidnà pojiÅ¡těnÃ,
zastrojovánà pro přÃspěvky na zdravotnà a mateřské pojiÅ¡těnà nenà stanoveno.
Â
PřÃspěvek na
Sazba (%)
- starobnà důchod
           9,76
- invalidnà pojiÅ¡těnÃ
           1,50
- zdravotnà a mateřské pojiÅ¡těnÃ
           2,45

 2. Daňový systém Polska.
2.5. Daň z nemovitostÃÂ
•
 Základnà sazba pro pozemky použÃvané k podnikatelským účelům je 0,74 PLN/m2 a pro budovy
použÃvané k podnikánà 19,81 PLN/m2.

 2. Daňový systém Polska.
2.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Daň je stanovena na čistou tržnà hodnotu veškerého majetku nabytého dědicem nebo
obdarovaným. Osvobozen je majetek do výše 9 637 PLN pro 1. kategorii poplatnÃků, 7 276 PLN pro
2. kategorii poplatnÃků a 4 902 PLN pro 3. kategorii poplatnÃků.Â

 2. Daňový systém Polska.
2.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 PoplatnÃci daně dědické a daně darovacà jsou tedy rozdělenà do 3 kategorià přÃbuzenského
vztahu. V 1. kategorii je manžel, manželka, děti, zeť, snacha, rodiče, sourozenci, do
kategorie 2. patřà neteře, synovci, švagrové a švagři a v kategorii 3. jsou ostatnà osoby.
 Daňové sazby jsou klouzavě progresivnà a závisà na kategorii poplatnÃka a na hodnotě
nabytého majetku. Â

 2. Daňový systém Polska.
2.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 PoplatnÃci daně dědické a daně darovacà jsou tedy rozdělenà do 3 kategorià přÃbuzenského
vztahu. V 1. kategorii je manžel, manželka, děti, zeť, snacha, rodiče, sourozenci, do
kategorie 2. patřà neteře, synovci, švagrové a švagři a v kategorii 3. jsou ostatnà osoby.
 Daňové sazby jsou klouzavě progresivnà a závisà na kategorii poplatnÃka a na hodnotě
nabytého majetku. Â

 2. Daňový systém Polska.
2.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 1.   Â
Částka přesahujÃcà osvoboz. částku (PLN)
Daň (PLN)
          do 9 637
0 %
9 637 – 10 278
3 %
10 278- 20 556
308,3 + 5 % z částky přesahujÃcà 10 278
nad 20 556
822,2 + 7% z částky přesahujÃcà 20 556

 2. Daňový systém Polska.
2.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 2.   Â
Částka přesahujÃcà osvoboz. částku (PLN)
Daň (PLN)
          do 7 276
0 %
7 276 – 10 278
7 %
10 278 – 20 556
719,5 +  9 % z částky přesahujÃcà 10 278
nad 20 556
1 644,5 + 12% z částky přesahujÃcà 20 556

 2. Daňový systém Polska.
2.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 3.   Â
Částka přesahujÃcà osvoboz. částku (PLN)
Daň (PLN)
          do 4 902
0 %
4 902 – 10 278
12Â  %
10 278 – 20 556
1 233,4 + 16 % z částky přesahujÃcà 10 278
nad 20 556
2 877,9 + 20% z částky přesahujÃcà 20 556

 2. Daňový systém Polska.
2.7. Daň z přidané hodnotyÂ
•
 Registračnà limit činà 50 000 EUR. Standardnà sazba daně je 22 %, snÞená sazba daně 7 % a
supersnÞená sazba daně 3 % (povolena výjimka). SnÞená sazba daně se uplatňuje na
potraviny, knihy, noviny a časopisy, zbožà zdravotnického charakteru a služby souvisejÃcà se
zemědělstvÃm a lesnictvÃm. SupersnÞená sazba daně je aplikována na zemědělské produkty a
rozpracované potravinové produkty.   Â

 2. Daňový systém Polska.
2.8. Spotřebnà daněÂ
•
•Sazby spotřebnÃch danà jsou následujÃcà :
–olovnatý benzÃn 488,19 EUR/1 000 litrů;
–bezolovnatý benzÃn 488,19 EUR/1 000 litrů;
–cigarety 40,95 EUR a 48,17  % z prodejnà ceny;
–pivo 2,30 EUR na stupeň Plato;
–tiché vÃno 46,72 EUR/hl;
–šumivé vÃno 46,72 EUR/hl;
–ethylalkohol 1 466,63 EUR/hl.   Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.1. Základnà charakteristikyÂ
•
•   Â
Počet obyvatel (mil.)
       10
HDP na obyvatele (Euro)
9 200
Rok zavedenà DPH
   1988
Inflace (%)
            6,0
Daňová kvóta
         39,8
Nezaměstnanost (%)
            10,8

 3. Daňový systém Maďarska.
3.1. Základnà charakteristikyÂ
•
•Ukládané daně a pojistné :
–osobnà důchodová daň;
–daň ze zisku korporacÃ;
–sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃ;
–daň z nemovitostÃ;
–daň dědická,
–daň darovacÃ;
–daň z přidané hodnoty;
–spotřebnà daně.   Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.2. Osobnà důchodová daňÂ
•
•Zdanitelné přÃjmy jsou kodifikovány do 8 kategorià :
–přÃjem ze závislé činnosti;
–přÃjem z podnikánÃ;
–kapitálový přÃjem z movitého a nemovitého majetku;
–přÃjem z kapitálu, včetně dividend, úroků a kapitálových zisků z cenných papÃrů;
–přÃjem naturálnÃ;
–přÃjem z držby cenných papÃrů, předkupnÃch práv a podobných práv;
–ostatnà přÃjem.

 3. Daňový systém Maďarska.
3.2. Osobnà důchodová daňÂ
•
 Daň se vypočÃtá ze souhrnu dÃlčÃch základů daně ze vÅ¡ech kategorià přÃjmů.
 Osvobozeny jsou přÃjmy v podobě přÃdavků na děti, stipendià (studenti a vědci), dotacà na
pořÃzenà bydlenÃ, pojistné platby a náhrady Å¡kod.

 3. Daňový systém Maďarska.
3.2. Osobnà důchodová daňÂ
•
 K naturálnÃm přÃjmům osvobozeným od daně patřà jÃdlo poskytované zaměstnavatelem do
výše 12 000 HUF měsÃčně, stravenky až do limitu 6 000 HUF měsÃčně, dále stejnokroje,
pracovnà oděvy a ochranné pomůcky, služby zahrnujÃcà péči o děti a ubytovacà zařÃzenÃ
provozovaná zaměstnavatelem, přÃspěvky na rekreaci, úhrady nákladů na veřejnou dopravu do
zaměstnánÃ, dary do výše 10 % minimálnà mzdy maximálně 3krát ročně a dary při odchodu do
důchodu do výše
15 000 HUF.Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.2. Osobnà důchodová daňÂ
•
•Základ daně se nesnižuje o odpočty.
•Existujà pouze slevy na dani, a to :
–sleva na vzdělánÃ, intelektuálnà aktivity, dary a pojistné do limitu 100 000 HUF na osobu,
jejÞ ročnà přÃjem nepřesahuje 3,4 mil. HUF;
–pokud ročnà přÃjem přesahuje 3,4 mil. HUF, sleva se redukuje tak, že od maximálnà slevy ve
výši 100 000 HUF se odečÃtá 20 % z částky přesahujÃcà hranici 3,4 mil. HUF; od hranice 3,9
mil. HUF nenà nárok na žádnou slevu.

 3. Daňový systém Maďarska.
3.2. Osobnà důchodová daňÂ
•
 Celkový ročnà zdanitelný přÃjem podléhá sazbě daně 18 %  z prvnÃch 1,7 mil. HUF a ve
výši 36 % z částky přesahujÃcà tento limit.
 Správa daně.
 ZdaňovacÃm obdobÃm je kalendářnà rok. TermÃn podánà přiznánà je do 20. května
následujÃcÃho roku.  Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.3. Daň ze zisku korporacÃ
•Dani ze zisku korporacà podléhajà :
–akciové společnosti (Rt.);
–společnosti s ručenÃm omezeným (Kft.);
–podniky se společnou majetkovou účastÃ,tj. joint ventures (Kv.) ;
–veřejná obchodnà společnost;
–komanditnà společnost;
–družstva;
–státnà podniky;
–nadace a vzájemné pojistné fondy;
–společnosti právnÃků, notářů, exekutorů a advokátů;
–evropská společnost;
–evropská družstevnà společnost. Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
• Zdanitelným přÃjmem jsou veÅ¡keré přÃjmy. K osvobozeným přÃjmům patřà 50 % hodnoty
licenčnÃch poplatků. Uplatněnà daňové ztráty z minulých letech je od roku 2004 neomezené.
Ztráty vzniklé po 3 letech chodu společnosti mohou být přeneseny pouze s výslovným povolenÃm
správce daně, pokud v daném roce poplatnÃk nevytvořil obrat rovný nejméně 50 % vzniklých
výdajů nebo pokud dosáhl ztráty v předchozÃch 2 letech.  Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
 Sazba daně z přÃjmů korporacà činà 16 %.
 Daňové pobÃdky dobÃhajà v původnÃm režimu do 31.12.2011, nové pobÃdky byly zruÅ¡eny.   Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
 Správa daně.
 TermÃn pro podánà přiznánà je do konce 3. měsÃce následujÃcÃho roku. Zdanitelným obdobÃm je
12 po sobě jdoucÃch kalendářnÃch měsÃců.
 Odpisy majetku jsou povinné.   Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.3. Daň ze zisku korporacÃ
•
•Odpisové sazby
•jsou následujÃcà :
•
•
•
•
•
•Nehmotný se
•odpisuje podle
•účetnÃch pravidel.      Â
Hmotný majetek
Ročnà sazba (%)
- budovy a stavby pro podnikánÃ
 2,0 – 15,0
- budovy a stavby (ubytovánà a stravovánÃ)
                   3,0
- budovy a stavby k pronájmu
                   5,0
- budovy použÃvané pro výrobu filmu
                 15,0
- stavby železnic
            4,0; 7,0
- stavby pro zemědělstvÃ
       3,0 až 15,0
- stavby mostů
                   4
- ropovody a vodovody
           4 až 8
- skládky
                 20
- stroje a zařÃzenÃ
                 14,5
- motorová vozidla
                 20,0

 3. Daňový systém Maďarska.
3.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃÂ
•
 Pojistné hradà zaměstnanci i zaměstnavatelé.
 U pojistného hrazeného zaměstnavatelem je vyměřovacÃm základem úhrn hrubých mezd
zaměstnanců. Zaměstnavatelé platà přÃspěvky v následujÃcà výši :    Â
PřÃspěvek na
Sazba (%)
- nezaměstnanost
           3
- sociálnà zabezpečenÃ
         24
- zdravotnà péči
           5

 3. Daňový systém Maďarska.
3.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃÂ
•
 Zaměstnanci a osoby samostatně výdělečně činné platà přÃspěvky v následujÃcà výši
:Â Â Â Â Â Â
PřÃspěvek na
Sazba (%)
- zdravotnà pojiÅ¡těnÃ
           6,0
- penzijnà pojiÅ¡těnÃ
           9,5; 1,5; 8; 10

 3. Daňový systém Maďarska.
3.4. Sociálnà a zdravotnà pojiÅ¡těnÃÂ
•
 PřÃspěvky do třÃpilÃřového penzijnÃho systému jsou rozdÃlné podle typu platby a činà 9,5
% pro účastnÃky zákonného státnÃho pojistného schématu, 1,5 % pro ty, kteřà přispÃvajÃ
také do soukromého pojistného schématu, 8 % pro účastnÃky povinného soukromého pojistného
schématu a do 10 % pro ty, kteřà dobrovolně přispÃvajà do doplňkového soukromého penzijnÃho
schématu.      Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.5. Daň z nemovitostiÂ
•
 Daň z nemovitostà sestává z daně z budov a z pozemků. PoplatnÃk daně je vlastnÃk. Daň
z budov činà maximálně 900 HUF/m2 ročně nebo maximálně do 3 % tržnà hodnoty. Daň
z pozemků činà maximálně 200 HUF/m2 nebo maximálně do výše 3 % tržnà hodnoty
pozemku.       Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Daň je stanovena na hodnotu veškerého majetku nabytého dědicem nebo obdarovaným.
 PoplatnÃci daně dědické jsou rozdělenà do 3 kategorià přÃbuzenského vztahu. V 1. kategorii
jsou manžel, manželka, děti, rodiče, do kategorie 2. patřà ostatnà blÃzcà přÃbuznà a
v kategorii 3. jsou ostatnà osoby.
 Daňové sazby jsou klouzavě progresivnà a závisà na kategorii poplatnÃka a na hodnotě
nabytého majetku.        Â

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 1.        Â
Zdanitelná částka (mil.HUF)
Daňová sazba (%)
  do 18
   11 (2,5)
18 - 35
15 (6)
 nad 35
                          21 (11)

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 2.        Â
Zdanitelná částka
(mil. HUF)
Daňová sazba (%)
  do 18
15 (6)
18 – 35
21 (8)
 nad 35
30 (15)

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 3.        Â
Zdanitelná částka
 (mil. HUF)
Daň (HUF)
   do 18
21 (8)
18 – 35
30 (12)
   nad 35
40 (21)

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 SnÞené sazby daně uvedené v závorkách jsou uplatňovány na majetek sloužÃcà bydlenÃ.
 Daň darovacà se uplatňuje na darovaný nemovitý majetek a práva z něho plynoucà a na movitý
majetek vyÅ¡Å¡Ã než 150 000 HUF a práva z něho plynoucÃ. Daňové sazby jsou klouzavě
progresivnÃ.

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 1.        Â
Zdanitelná částka (mil.HUF)
Daňová sazba (%)
  do 18
   11 (5)
18 – 35
18 (8)
 nad 35
                          21 (12)

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 2.        Â
Zdanitelná částka
(mil. HUF)
Daňová sazba (%)
  do 18
15 (8)
18 – 35
21 (10)
 nad 35
30 (16)

 3. Daňový systém Maďarska.
3.6. Daň dědická a darovacÃÂ
•
 Kategorie 3.        Â
Zdanitelná částka
 (mil. HUF)
Daň (PLN)
   do 18
21 (10)
18 – 35
30 (21)
   nad 35
40 (30)

 3. Daňový systém Maďarska.
3.7. Daň z přidané hodnotyÂ
•
 Registračnà limit činà 5 mil. HUF. Standardnà sazba daně je 25 %, snÞená sazba daně 5 %.
SnÞená sazba daně se uplatňuje na základnà potraviny, knihy, léky, zbožà zdravotnického
charakteru a některé služby. Nově je uplatňována dalÅ¡Ã snÞená sazba daně ve výši 18 %.

 3. Daňový systém Maďarska.
3.8. Spotřebnà daněÂ
•
•Sazby spotřebnÃch danà jsou následujÃcà :
–olovnatý benzÃn 485,41 EUR/1 000 litrů;
–bezolovnatý benzÃn 451,06 EUR/1 000 litrů;
–cigarety 34,78 EUR a 29,57 % z prodejnà ceny;
–pivo 2,38 EUR na stupeň Plato;
–tiché vÃno 0,00 EUR/hl;
–šumivé vÃno 53,59 EUR/hl;
–ethylalkohol 1 038,69 EUR/hl.

•