Ekonomika organizací Dělení zisku ve v.o.s, k.s. a a.s. Příklad 1 •Dělení zisku ve veřejné obchodní společnosti (v.o.s.) Dělení zisku ve v.o.s. •Veřejnou obchodní společnost Mechanika v.o.s. vytvořili společníci Adamec (A), Bavor (B) a Calábek (C) vložením kapitálových podílů 150 000,- Kč, 450 000,- Kč a 2 400 000,- Kč. Ve společenské smlouvě se dohodli, že před rozdělením zisku 1 470 000,- Kč, který dosáhli v daném roce, musí být nejdříve proplacena podnikatelská odměna (podnikatelská mzda) a dále se dohodli na 10% zúročení kapitálových vkladů. Podnikatel A, který pracuje jako obchodní vedoucí obdrží 240 000,- Kč, B jako technický vedoucí 210 000,- Kč a C v podniku nepracuje (neobdrží tedy nic). Pokračování zadání •Zbývající zůstatek se rozdělí jako rizikovou prémii (k pokrytí rozdílného rizika v případě ztráty) v poměru podle velikosti ručícího majetku (vložený majetkový podíl + ostatní soukromý majetek). Jaká část zisku včetně podnikatelské mzdy a zúročení majetkového vkladu připadne jednotlivým podnikatelům, jestliže ostatní soukromý majetek A činí 300 000,- Kč, B 4 950 000,- Kč a C 750 000,- Kč? Riziková prémie •Pro zjišťování rizikové prémie platí následující předloha: • •Riziková prémie = zisk - podnikatelská mzda - zúročení kapitálového vkladu •Nejprve je nutné zjistit, zda zisk pokryje všechny zamýšlené položky a to v pořadí, jak je to uvedeno ve společenské smlouvě. •Podnikatelská mzda tvoří celkovou sumu 450 000,-, tzn. že bude vyplacena celá (nekrácená). •Na 10% zúročení vloženého majetku je celkem potřeba 300 000 Kč, tzn. že bude vyplaceno celé (nekrácené). Rozdělení rizikové prémie Společník Vložený majetkový podíl Ostatní soukromý majetek Celkový ručící majetek Kč % Riziková prémie A 150 000 300 000 450 000 5 36 000 B 450 000 4 950 000 5 400 000 60 432 000 C 2 400 000 750 000 3 150 000 35 252 000 Celkem 3 000 000 6 000 000 9 000 000 100 720 000 Rozdělení zisku Společník Kapitálový podíl Rozdělení zisku Podnikatelská mzda 10% zúročení Riziková prémie Celkem A 150 000 240 000 15 000 36 000 291 000 B 450 000 210 000 45 000 432 000 687 000 C 2 400 000 0 240 000 252 000 492 000 Celkem 3 000 000 450 000 300 000 720 000 1 470 000 Příklad 2 •Dělení zisku v komanditní společnosti Rozdělení zisku k.s. •Komanditní společnost tvoří komplementáři A a B a komanditisté C a D. Dosažený zisk komanditní společnosti v roce 2008 činil 800 000,- Kč, platná sazba daně z příjmu právnických osob činí 21 %. Kapitálový vklad komanditisty C činí 150 000,- Kč a komanditisty D 250 000,- Kč. •Jak bude rozdělen zisk mezi jednotlivé komanditisty a komplementáře, jestliže společenská smlouva ustanovení o rozdělování zisku neobsahuje? Komplementáři •Dosažený zisk 800 000 Kč je nejprve nutno rozdělit na dvě poloviny mezi komanditisty a komplementáře. •Podíl komplementářů je dále nutno rozdělit rovným dílem, takže komplementáří dostanou: 800 000 / 2 = 400 000, 400 000 / 2 = 200 000 Kč pro komplementáře A a B. Tuto částku však ještě musí zdanit daní z příjmů fyzických osob ve výši 15%, takže: •Komplementáři A a B dostanou shodně: 200 000 * 0,85 = 170 000 Kč Komanditisté •Podíl 400 000 obou komanditistů je nejprve nutno zdanit daní z příjmů právnických osob, tedy: 400 000 – (0,21 * 400 000) = 316 000 Kč. Komanditisté – dělení dle vkladu •Tuto sumu je dále potřeba rozdělit mezi komanditisty podle jejich podílu na kapitálovém vkladu, takže: •komanditista C dostane: (150 000 / 400 000) * 316 000 = 118 500 Kč •komanditista D dostane: (250 000 / 400 000) * 316 000 = 197 500 Kč, •obě částky je však ještě opět nutno zdanit daní z příjmů fyzických osob, konkrétně zvláštní sazbou daně ve výši 15%, takže: •komanditista C dostane: 118 500 * 0,85 = 100 725 Kč •komanditista D dostane: 197 500 * 0,85 = 167 875 Kč. Příklad 3 •Dělení zisku v akciové společnosti Dělení zisku v a.s. •Akciová společnost má 3 majitele, 3 členy dozorčí rady a 3 členy představenstva. Základní kapitál společnosti je 3 000 000 Kč, přičemž společníci vložili do společnosti svůj kapitál takto: •Společník A: 2 000 000 Kč •Společník B: 700 000 Kč •Společník C: 300 000 Kč. • •Společnost měla v roce 2008 výnosy z provozní činnosti ve výši 250 mil. Kč a náklady na provozní činnost ve výši 200 mil. Kč. Společnost také zaplatila úroky z úvěru ve výši 2 mil. Kč. Valná hromada společníků rozhodla o vyplacení tantiém (odměny členům orgánů společnosti) ve výši 5 mil. Kč a o vyplacení dividend ve výši 50% ze zisku. Dělení zisku v a.s. •Kolik peněz odvedou uvedené osoby státu na daních, jestliže daň z příjmů fyzických osob je 15% a daň z příjmů právnických osob je 21%? •Kolik peněz (čistého) dostanou jednotliví akcionáři a členové orgánů společnosti a kolik peněz ze zisku zůstane ve společnosti? Řešení •Nejprve je nutné stanovit hrubý zisk společnosti, což je rozdíl celkových výnosů a celkových nákladů: •HZ = 250 – (200 + 2) = 48 mil. Kč •Tento zisk je dále nutné zdanit daní z příjmů právnických osob (21%): •ČZ = 48 * 0,79 = 37,92 mil. Kč (DPPO = 10,08 mil. Kč) Řešení •Od tohoto čistého zisku společnosti je nutné odečíst tantiémy členům dozorčí rady a představenstva společnosti, rozdělit je rovným dílem (pro zjednodušení – výši tantiém je možné stanovit také diferencovaně) a zdanit ji 15% DPFO: •Čistý zisk bez tantiém = 37,92 – 5 = 32,92 mil. Kč Tantiémy •Každý člen orgánu společnosti dostane: •(5 * 0,85) / 6 = 708 333 Kč (DPFO dohromady činí 750 tis. Kč) •Nyní je nutné stanovit objem dividend •(= vyplacený čistý zisk na akcii): •Zisk rozdělovaný = 32,92 * 0,5 = 16,46 mil. Kč Dělení dle vkladu •V tomto případě můžeme při rozdělování dividend zjednodušeně vycházet z podílů společníků na majetku společnosti, neboť odpovídá počtu vlastněných akcií (dividenda je tak stanovena souhrnně a vyjadřuje podíl vyplaceného zisku v závislosti na množství vlastněných akcií – základního kapitálu - společnosti): •A = ((2 / 3) * 16,46) * 0,85 = 0,667 * 16,46 * 0,85 = 9 331 997 Kč (DPFO = 1 646 823 Kč) • •B = ((0,7 / 3) * 16,46) * 0,85 = 0,233 * 16,46 * 0,85 = 3 259 903 Kč (DPFO = 575 272 Kč) • •C = ((0,3 / 3) * 16,46) * 0,85 = 0,1 * 16,46 * 0,85 = 1 399 100 (DPFO = 246 900 Kč) • •Výnos státu na daních = DPPO + DPFO = 10,08 + 0,75 + 1,646823 + 0,575272 + 0,2469 = 13 298 995 Kč (tj. 27,71%!) •Ve společnosti zůstane 16,46 mil. Kč (tento zůstatek se už dále nedaní). •Děkuji za pozornost…