Obecné schéma výpočtu daně z příjmů právnických osob 2011 (zjednodušené)


+/- Účetní hospodářský výsledek před zdaněním bez vlivu IFRS – zisk, ztráta (např. sk. 50-58 x
tř.6)

      nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji u poplatníků, kteří nevedou účetnictví (§ 23 odst. 2, 10)


- příjmy, které nejsou předmětem daně (§ 18 odst. 2, 4, 5, 13, 14, ...)

+ výdaje s těmito příjmy související (§ 23 odst. 5)


- příjmy, které jsou od daně osvobozeny (§ 19)

+ výdaje s těmito příjmy související (§ 23 odst. 5)


- příjmy, které jsou součástí samostatných základů daně pro zdanění sazbou dle § 36 nebo § 21 odst.
4

+ případné výdaje s těmito příjmy související (§ 23 odst. 4 písm. a,b)


+ výdaje, které nejsou nezbytně nutné na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů

   (viz § 24 – jsou … a § 25 – nejsou nezbytně nutné)


+/- rozdíl mezi daňovými odpisy (§ 26 - § 33) a odpisy uplatněnými v účetnictví


+/- další úpravy dle § 23 zvyšující/snižující výsledek hospodaření

Zvyšující výsledek hospodaření např.:

+ částky pojistného na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistné
na  veřejné zdravotní pojištění, které je povinen platit zaměstnanec a byly zaměstnavatelem
sraženy,  avšak neodvedeny  do konce měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období (ZP 4,5%,
SP 6,5%) (§ 23 odst. 3 písm. a) bod 5.)

Snižující výsledek hospodaření např.:

- částky pojistného na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistné
na veřejné zdravotní pojištění, o které byl zvýšen výsledek hospodaření, dojde-li k jejich uhrazení
(§ 23 odst. 3 písm. b) bod 3.)

- částky související s rozpouštěním rezerv a opravných položek, jejichž tvorba nebyla pro daňové
účely výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, pokud jsou zaúčtovány ve prospěch
nákladů nebo výnosů (§ 23 odst. 3 písm. c) bod 3.)


základ daně nebo daňová ztráta


- odčitatelné položky (§ 34)

-    daňová ztráta (max 5 zdaňovacích období)

-    100 % výdajů vynaložených při realizaci projektů výzkumu a vývoje

-    50% vypořádání vyplacené oprávněným osobám


základ daně snížený o položky odčitatelné od základu daně


- hodnota poskytnutých darů dle § 20 odst. 8

(hodnota daru min 2.000 Kč, max 5% základu daně upraveného o položky dle § 34, nejvýše 10 %
v případě poskytnutí darů vysokým školám a veřejným výzkumným institucím; tento odpočet nemohou
uplatnit poplatníci, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání)


- 30 % ze základu daně upraveného o položky dle § 34 u poplatníků, kteří nejsou založeni nebo
zřízeni za účelem podnikání (§ 20 odst. 7)

(max 1 mil.Kč, pokud je 30 % snížení nižší než 300 tis.Kč, pak lze odečíst částku 300 tis. Kč, max
však  do výše základu daně, u veřejných vysokých škol a veřejných výzkumných institucí , dále
středních a vyšších odborných škol na vybraný účel max 3 mil. Kč a pokud je 30 % snížení nižší než
1 mil.Kč, pak až 1 mil. Kč; podmínkou je použití prostředků takto získaných úsporou daňové
povinnosti dle § 20 odst. 7)


Základ daně upravený o položky dle § 34, § 20 odst. 7 a  8, zaokrouhlený na celé tisíce Kč dolů

x sazba daně ( § 21) – 19% (sazba 5% u investičních, podílových a penzijních fondů)

Daň z příjmů PRÁVNIckých osob


- slevy na dani DLE § 35

-    18. 000 Kč nebo 60.000 Kč za zaměstnance se zdravotním postižením

- slevy na dani dle § 35a a § 35b

(u poplatníků, kterým byl poskytnut příslib investiční pobídky dle zákona č. 72/2000 Sb., o
investičních pobídkách)


Daň z příjmů právnických osob po slevách  (celková daňová povinnost)

-    zaplacené zálohy (§ 38a)

Doplatek/přeplatek daně