1 4.10.2010 Český daňový systém (vývoj a problémy) 4.10.2010 1990 1993 2004 20082000 Časová osa 4.10.2010 Daňový systém v roce 1989 odlišné podmínky pro pro různé ekonomické subjekty důraz na daně placené společnostmi administrativně jednodušší fiskální iluze nízké majetkové daně prostor pro vyjednávání 4.10.2010 Daňový systém v roce 1989 Daň ze zisků odlišné zdanění pro různé firmy závislost na formě vlastnictví, odvětví co je to zisk? sazba 55 –100 % 4.10.2010 Daňový systém v roce 1989 Daň z mezd progresivní daň neuniverzální daň – více daní výše daně více závisí na sociálním statusu viz daň ze mzdy a daň z příjmů 4.10.2010 Daň ze mzdy 2 4.10.2010 Daň podle §7 se zvyšuje a) o 40 % poplatníkům, kteří nevyživují žádnou osobu, a b) o 20 % poplatníkům, kteří vyživují jednu osobu. Daň včetně zvýšení podle §8 a 10 nesmí činit více než 85 % daňového základu. 4.10.2010 Daňový systém v roce 1989 Daň z objemu mezd dodatečná daň k dani z mezd financování sociálního systému složitý systém směrem k motivaci 4.10.2010 4.10.2010 Daňový systém v roce 1989 Daně z obratu okolo 1800 různých daňových sazeb snaha o kontrolu cen negativní daně pravidelné úpravy vyjednávání 4.10.2010 Daňový systém v roce 1989 Ostatní daně nízké daně z majetku, ale soukromý … vysoké daně na soukromé aktivity 4.10.2010 Daňové výnosy 1989 daně ze „zisku“ 83 d. z objemu mezd 95 daň z obratu 86 = 135 – 49 daň z mezd 53 jiné 37 --------------------------------------- SUMA 354 = 47 % HDP 3 4.10.2010 1990 Je potřeba změny? Systém není kompatibilní Vstup do EU – DPH Vysoké zatížení Měkká pravidla 4.10.2010 1990 Nové principy daňového systému Neutrální daně Sjednocené podmínky Srovnatelné zatížení Harmonizace 4.10.2010 1990 Časový plán reformy Jak rychle provést změny? Změny 1990-1992 Příprava Nové daně 1993 Úprava 1993 – 4.10.2010 Volba tempa reformy (cena) Provést rychlou reformu ?? rychlé odstřihnutí od bývalé d. s. (vyjednávání) vyšší počáteční náklady potřeba velkého zjednodušení Provést postupnou reformu ?? vzdělávání poplatníků a správců kontinuita daňových výnosů tranzitivní náklady implementace nejen náklady VS vyšší počet poplatníků nový systém více závisí na informacích obecně potřeba velkého zjednodušení 4.10.2010 Změny 1990-1992 Upravování jednotlivých daní tak, aby nebránili vytvoření konkurenčního prostředí Příprava nové daňové soustavy 1990-1991 - Parlament 4.10.2010 1990-1992 Daň ze zisků Sjednocení podmínek Nové účetnictví Odbourání vyjednávání Jedna sazba 55 % 4 4.10.2010 1990-1992 Daň z mezd Větší důraz na osobní příjem, než na sociální okolnosti progrese 4.10.2010 1990-1992 Daně z obratu Zrušení negativní daně Omezování počtu sazeb 1992 – 4 sazby Přeskupování 4.10.2010 Daňový systém 1993 Přímé daně DPFO DPPO Majetkové Mimo stojí sociální a zdravotní pojištění Nepřímé daně DPH SD Ekologické Clo 4.10.2010 Dílčí změny 1993-2004 Rychlá reforma – jednoduchý systém Svět nečeká Potřeba harmonizace Změny vlád a fiskálních politik 4.10.2010 Daň z příjmu fyzických osob Nejčastější změny Snížení z šesti sazeb na čtyři Inflace – indexace - posun pásem Eroze d. základu – změkčování 4.10.2010 Daň z příjmu právnických osob Snižování sazby z 45 na 24 % (2006) Úpravy odpisů Riziko – odečitatelná položka, ztráta, podpora investic Další snížení ?? koordinace uvnitř OECD 5 4.10.2010 Sociální a zdravotní pojistné platba rozdělena mezi zaměstnance (12,5 %) a zaměstnavatele (35 %) největší část na financování důchodů (28 %) a zdravotnictví (13,5 %) od 1993 nedošlo k zásadním úpravám – systémy mají napjaté rozpočty v rámci reformy VEFI (Sobotka) zvyšování vyměřovacího základu pro OSVČ 4.10.2010 Daň z přidané hodnoty 23 % X 5 %, „záměr“ snížení na 15–19 % X 8 % snížení standardní na 22 % a později (2004) na 19 % snižování registračního prahu přesun ze snížené do základní harmonizace s EU standardy 4.10.2010 Spotřební daně Harmonizace X kurz koruny PHM – zvyšování, zelená nafta, duty free, bionafta Tabák – dvousložková daň, „odklad do 2008“ Alkohol – evropská úroveň 4.10.2010 Problémy české daňové soustavy (kolem 2004) Zdanění práce Zdanění OSVČ Investiční pobídky Daňové úniky a nedoplatky Zdanění tabáku Ekologické daně Daňové výdaje 4.10.2010 Doporučení expertů Bronchi – Burns OECD 2000 Snížení výdajů – příjmů (daňová kvóta MFČR 10/06) Jedná se o daňovou kvótu podle metodiky GFS s konsolidací pojistného na sociální a zdravotní pojištění hrazené vládním sektorem jako zaměstnavatelem Pozor na zdroj dnešní predikce ukazuje jiná čísla Omezit skupinu zboží se sníženou sazbou DPH Omezit význam SZP Řešit nižší zdanění OSVČ Zlepšit daňové řízení Řešit distorznost dvojího zdanění PO 35,0 % 2006 34,1 % 2007 35,6 %34,6 %32,9 %32,7 % 2005200420001998 4.10.2010 Další změny (2005) „Modrá šance“ „Jahnův“ návrh „Sobotkův“ návrh (snížení sazeb a nahrazení o.p. slevou) Alokační funkce soulad s legislativou EU (DPH, SD, ekologické daně) Redistribuční funkce penzijní reforma (+ zvýhodnění práce pro určité skupiny) reforma zdravotnictví snížení nákladů práce podpora rodiny snižování DPPO