11.12.2007 1
Ekologické daně
Barbora Kaplanová
11.12.2007 2
Literatura
* Kubátová, Vítek: Daňová politika: Teorie a praxe
* Moldan: Ekonomické aspekty ochrany životního prostředí
* Ščasný: Konsolidace vládnutí a podnikání v ČR a EU
(sborník konference o ekologických daních)
* http://www.czp.cuni.cz/ekoreforma/
* http://www.foes.de/
* Směrnice 2003/96/EC
(Taxation of energy products and electricity)
11.12.2007 3
Osnova přednášky
1. Funkce ekologických daní
2. Externality a možnosti internalizace
3. Definice ekologické daně
4. Členění ekologických daní
5. Ekologická daňová reforma v Německu
6. Teorie dvojité dividendy
7. Ekologické daně v ČR
11.12.2007 4
Funkce ekologických daní
Funkce daní obecně
- alokační, redistribuční, fiskální, stabilizační
Funkce ekologických daní (Moldan)
- získání dodatečných finančních prostředků
- pozitivní působení na změnu chování ekonomických
subjektů
11.12.2007 5
Externality
- mikroekonomické tržní selhání
- vedlejší nezamýšlené efekty určité činnosti, které
pozitivně nebo negativně ovlivňují ostatní ekonomické
subjekty, přičemž tyto subjekty za ně neplatí, nebo jim
není placeno
- externality jsou statky, které neprochází trhem
- společensky efektivním řešením není úplné zamezení
vzniku externalit, ale zahrnutí soukromých i
společenských nákladů do rozhodování subjektů
= internalizace externalit
11.12.2007 6
Možnosti internalizace externalit
- Pigouovská (Pigouviánská) daň
(resp. Pigouovská dotace)
- Coasův teorém (coasovská vyjednávání)
- státní zásahy (limity, jiná omezení)
- obchodovatelná emisní povolení
11.12.2007 7
Definice ekologické daně
- Kubátová: daně, které byly primárně zavedeny
za účelem omezování existence negativních
externích efektů ovlivňujících životní prostředí
- OECD: každá nevázaná platba vládě uvalená
na daňový základ, který je považovaný
za významný z hlediska životního prostředí
- další pohledy: např. podle použití výnosů na
ekologické projekty
11.12.2007 8
Členění ekologických daní
- čisté Pigouovské daně
- nepřímé ekologické daně
- daně s neplánovanými ekologickými dopady
- účelové ekologické daně
11.12.2007 9
Ekologická daňová reforma
v Německu
- začátek 1.4.1999
- poté každoroční mírné zvedání sazeb po dobu
čtyř let
Zdaněny
- pohonné hmoty (3,07 centu na litr)
- lehký topný olej (2,05 centu na litr)
- zemní plyn (0,164 centu na kWh)
- zkapalněný topný plyn (12,78 EUR na 1000 kg)
- elektrická energie (1,02 centu na kWh)
11.12.2007 10
Ekologická daňová reforma
v Německu
- dobře připravený koncept ­ postupné zavádění,
výjimky pro objektivně energeticky náročné výroby,
veřejnou dopravu, další úlevy
- ekologická finanční reforma ­ odstranění některých
environmentálně škodlivých dotací
- dopady v oblasti životního prostředí: snížení spotřeby
benzínu, růst počtu osob přepravených v hromadné
dopravě, růst počtu automobilů poháněných plynem...
- výnosy použity ke snížení sazeb sociálního pojištění
11.12.2007 11
Teorie dvojité (dvojí) dividendy
- cílené použití příjmů z ekologických daní, nejčastěji
ke snížení daňového zatížení práce (snížení
sociálního pojištění)
- pozitivní efekt v oblasti životního prostředí i v oblasti
zaměstnanosti
=> ekologická daň příjmově neutrální
11.12.2007 12
Sporné body teorie dvojí dividendy
- protichůdné působení fiskálního a ekologického cíle
- důležitá cenová elasticita poptávky po práci
(pokud je poptávka po práci cenově neelastická,
bude efekt zdanění na snížení nezaměstnanosti
velmi malý)
- přesun firem do zahraničí => zvýšení nezaměstnanosti
- nebylo prokázáno, zda ,,druhá" dividenda existuje
- Německo ­ i přes použití výnosů v oblasti sociálního
pojištění pojistná sazba rostla
=> nepochopení veřejností, úvahy o nevázání
budoucích příjmů
11.12.2007 13
Ekologické daně v ČR
- poplatky za znečišťování ovzduší
- poplatky za vypouštění odpadních vod
- poplatky za ukládání odpadů na skládky
- další poplatky
- spotřební daň z pohonných hmot
- silniční daň
- dálniční známky?
11.12.2007 14
Ekologizace daňové soustavy
- daň z přidané hodnoty
- spotřební daně
- daň z příjmů
- daň z nemovitosti
- silniční daň
- daň dědická, darovací a daň z převodu
nemovitostí
11.12.2007 15
Ekologická daňová reforma v ČR
- daně k ochraně životního prostředí
zákon o soustavě daní (212/1992 Sb.)
- pravidelně v Programovém prohlášení Vlády
- specifikum ČR ­ energeticky náročná výroba
- směrnice EU o zdanění energetických produktů a
energie
- návrh z roku 2001 ­ po vzoru německé EDR
- návrh z roku 2005 ­ daň z energií, daň z držby aut
(nenavržena daň z pohonných hmot)
11.12.2007 16
Aktuální verze EDR
- celkem 3 etapy
- 1. etapa od 1.1.2008 - zdanění pevných paliv,
zemního plynu a elektřiny
- daňová zvýhodnění ­ obnovitelné zdroje,
hromadná doprava, energeticky náročná výroba
- výnosová neutralita - použití výnosů na snížení
daňového zatížení práce???
- 2. etapa v letech 2010 - 2013
- 3. etapa v letech 2014 - 2017
11.12.2007 17
K zapamatování
- ekologická daň nemá jednoznačnou definici
- EDR ­ fiskálně neutrální
- ekologické daně souvisí s externalitami
- ČR - daně s ekologickými dopady, povinnost
zavést další daně k 1.1.2008 (směrnice EU)