PŘÍLOHA č. 3
je součástí tiskopisu P Ř I Z N Á N Í k dani z příjmů fyzických osob
za zdaňovací období 2011 – 25 5405 MFin 5405 vzor č. 18 (dále jen „DAP“).
Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení
§ 146 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná
místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné.
/Rodné číslo:
Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí (§ 38f zákona)
25 5405/P3 MFin 5405/P3 - vzor č. 7
330 Rozdíl řádků (ř. 57 – ř. 328)
Příjmy ze zdrojů v zahraničí – metoda zápočtu daně zaplacené v zahraničí
Podle § 38f odst. 8 zákona se metoda prostého zápočtu provádí za každý stát samostatně. Proto v případě, že Vám
plynou příjmy z více států, použijte k výpočtu za každý další stát Samostatný list Přílohy č. 3 zveřejněný na webové adrese
http://cds.mfcr.cz.
Vyplní v celých Kč
poplatník finanční úřad
%
321 Příjmy ze zdrojů v zahraničí, u nichž se použije metoda zápočtu
322 Výdaje
323 Daň zaplacená v zahraničí
324 Koeficient zápočtu
(ř. 321 – ř. 322) děleno ř. 42, výsledek vynásobte stem
325 Z částky daně zaplacené v zahraničí lze maximálně započítat
(ř. 57 násobeno ř. 324, děleno stem)
326 Daň uznaná k zápočtu (ř. 323 maximálně však do výše ř. 325)
327 Rozdíl řádků (ř. 323 – ř. 326)
328 Daň uznaná k zápočtu (úhrn řádků 326 i ze samostatných listů)
329 Daň neuznaná k zápočtu (úhrn řádků 327 i ze samostatných listů)
Kód státu
POKYNY K PŘÍLOZE č. 3
Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení
§ 146 daňového řádu a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou
nebo více stupních je nepřípustné.
Příjmy ze zdrojů v zahraničí
Jestliže Vám plynou v rámci některé činnosti příjmy ze zdrojů v zahraničí, uvedl jste úhrn těchto příjmů a souvisejících výdajů
v základní části DAP, respektive v příslušných přílohách DAP, a to včetně případných příjmů z České republiky a s nimi souvisejících
výdajů. Pro účely vyloučení mezinárodního dvojího zdanění příjmů ze zdrojů v zahraničí se v České republice použije příslušná
mezinárodní smlouva, ve které je vždy určeno (zpravidla v článku 22 nebo 23), jakým způsobem bude zamezeno dvojímu zdanění.
Upozorňujeme, že pokud máte příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů v zahraničí, můžete při vyloučení dvojího zdanění postupovat také
podle § 38f odst. 4 zákona. Seznam platných mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění je zveřejněn na webové adrese:
http://cds.mfcr.cz.
Pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí podle § 38f zákona se pro přepočet měny pro daňové účely použije § 38
zákona následovně:
– Pokud vedete účetnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví.
– Pokud nevedete účetnictví, použijte jednotný kurz uvedený taktéž na internetových stránkách Ministerstva financí, jestliže
nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví.
V následujících řádcích je uveden postup vyloučení dvojího zdanění metodou prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí.
Příjmy ze zdrojů v zahraničí – metoda zápočtu daně zaplacené v zahraničí
Při použití metody prostého zápočtu se podle § 38f odst. 8 zákona metoda provádí za každý stát samostatně. Proto v případě,
že Vám plynou příjmy z více států, použijte k výpočtu za každý další stát Samostatný list Přílohy č. 3 uvedený na webové adrese:
http://cds.mfcr.cz.
ř. 321 Příjmy ze zdrojů v zahraničí, u nichž se použije metoda zápočtu – na tomto řádku uveďte úhrn příjmů ze zdrojů v zahraničí,
na které se podle smluv o zamezení dvojího zdanění uplatňuje metoda zápočtu. Příjmy podle § 6 zákona uveďte v souladu
s § 6 odst.14 zákona.
ř. 322 Výdaje – na tomto řádku uveďte úhrn výdajů související s příjmy uvedenými na ř. 321.
ř. 323 Daň zaplacená v zahraničí – do tohoto řádku uveďte částku daně zaplacené ve státě zdroje ze zdaněných příjmů, a to pouze
do výše, která mohla být v tomto státě vybrána v souladu s příslušnými ustanoveními smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Částka daně uplatňovaná k zápočtu musí být prokázána potvrzením zahraničního správce daně o zaplacení daně (§ 38f
odst. 5 zákona).
ř. 324 Koeficient zápočtu – do tohoto řádku uveďte výsledek výpočtu v procentech pro zjištění podílu daně, kterou lze započíst
(ř. 321 – ř. 322) děleno ř. 42, výsledek vynásobte stem. Částka může nabývat hodnoty od 0 do 100. V případě, že vyjde záporná
částka, uveďte do ř. 324 nulu.
ř. 325 Z částky daně zaplacené v zahraničí lze maximálně započítat (ř. 57 násobeno ř. 324, děleno stem) – do tohoto řádku
uveďte výsledek výpočtu částky daně zaplacené v zahraničí, kterou lze maximálně započítat. Daň v tomto výpočtu je daňová
povinnost, která se vztahuje k příjmům plynoucím ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí, tj. daň podle
§ 16 zákona (ř. 57 DAP).
ř. 326 Daň uznaná k zápočtu – do tohoto řádku uveďte částku daně zaplacenou v zahraničí (ř. 323), maximálně však částku daně
uznané k zápočtu (ř. 325).
ř. 327 Rozdíl řádků – na tomto řádku uveďte kladnou hodnotu výpočtu (ř. 323 – ř. 326). V případě, že rozdíl řádků je záporný, řádek
proškrtněte.
ř. 328 Daň uznaná k zápočtu (úhrn ř. 326) – uveďte součet hodnot uvedených na řádcích 326 Přílohy č. 3 a ze samostatných
listů Přílohy č. 3, ve kterých jste provedl metodu prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí pro jednotlivé státy podle
§ 38f odst. 8 zákona. Podle § 38f odst. 2 zákona lze na ř. 328 uvést částku, maximálně však do částky vzniklé daňové
povinnosti (ř. 57).
ř. 329 Daň neuznaná k zápočtu (úhrn ř. 327) – uveďte součet hodnot uvedených na řádcích 327 z Přílohy č. 3 a ze samostatných
listů Přílohy č. 3, ve kterých jste provedl metodu prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí pro jednotlivé státy podle
§ 38f odst. 8 zákona. Částku daně můžete uplatnit podle § 24 odst. 2 písm. ch) zákona jako výdaj (náklad) v následujícím
zdaňovacím období.
ř. 330 Rozdíl řádků – na tomto řádku uveďte rozdíl ř. 57 – ř. 328. Údaj na tomto řádku přeneste na ř. 58, 4. oddílu základní části
DAP, na str. 2 k dalšímu výpočtu.