Pokyny k vyplnění samostatné přílohy k tabulce I. Zápočet daně zaplacené v zahraničí
Samostatná příloha se vyplňuje zvlášť za každý stát, s nímž má Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění,
v němž byl ve zdaňovacím období, za které je podáváno daňové přiznání, zdroj zdaněných příjmů, u nichž se podle uvedené smlouvy
uplatňuje metoda prostého zápočtu (§ 38f odst. 7 zákona). Kód státu se vyplňuje podle přílohy č. 18 nařízení Komise (ES) č. 2081/2003
ze dne 27. listopadu 2003, o seznamu zemí a území pro statistiku zahraničního obchodu Společenství a obchodu mezi členskými státy
(viz též webová adresa http://cds.mfcr.cz položka Daně, podpoložka Daně, složka Daně z příjmů, nabídka Seznam kódů států; použije se
pouze dvoumístný kód vymezený písmeny velké abecedy).
K ř. 1 Uvede se daň vztahující se k příjmům plynoucím ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí, která se převezme z řádku 310
II. oddílu přiznání.
K ř. 2 Na tomto řádku bude uveden základ daně před uplatněním položek odčitatelných od základu daně a nezdanitelných částí základu
daně, který se převezme z řádku 220 II. oddílu přiznání.
K ř. 3 Na tomto řádku se uvede částka daně zaplacená ve státě zdroje zdaněných příjmů, a to pouze do výše, která mohla být v tomto
státě vybrána v souladu s příslušnými ustanoveními smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Částka daně uplatňovaná k zápočtu musí
být doložena seznamem potvrzení zahraničních správců daně (§ 38f odst. 9 zákona) nebo, půjde-li o ojedinělý příjem ze zdrojů
v zahraničí, potvrzením zahraničního správce daně (§ 38f odst. 4 zákona). Částka vykázaná na tomto řádku se zahrne do celkové
částky na ř. 2 tabulky I. Zápočet daně zaplacené v zahraničí.
Při přepočtu daně zaplacené v zahraničí na Kč se pro účely jejího zápočtu používají kursy devizového trhu vyhlášené ČNB, uplatňované
v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona).
K ř. 4 Uvede se úhrn hrubých příjmů (výnosů) zdaněných ve státě zdroje.
Při přepočtu příjmů ze zdrojů v daném státě na Kč se pro účely zápočtu používají kursy devizového trhu vyhlášené ČNB, uplatňované
v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona).
K ř. 5 Na tomto řádku bude uveden úhrn výdajů (nákladů) stanovených podle tuzemského zákona o daních z příjmů, souvisejících
s celkovými hrubými příjmy na ř. 4. Při stanovení příjmu podléhajícího zdanění ve státě jejich zdroje, uváděného na ř. 6, nelze použít
odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů.
Při přepočtu souvisejících zahraničních výdajů (nákladů) na Kč se pro účely zápočtu používají kursy devizového trhu vyhlášené ČNB,
uplatňované v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona).
Nelze-li u některých výdajů (nákladů) prokazatelně stanovit, zda souvisí s příjmy (výnosy) plynoucími ze zdrojů v daném státě,
považuje se za související výdaje (náklady) jejich část stanovená ve stejném poměru, v jakém příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů
v zahraničí nesnížené o výdaje (náklady) připadají na celosvětové příjmy (výnosy) (§ 38f odst. 3 zákona).
K ř. 6 Uvede se příjem podléhající zdanění ve státě zdroje (§ 38f odst. 3 zákona). Bude-li na tomto řádku vykázáno záporné číslo (daňová
ztráta), následující řádek 7 se nevyplňuje.
K ř. 7 Částka vypočtená na tomto řádku se zahrne do celkové částky na ř. 3 tabulky I. Zápočet daně zaplacené v zahraničí.
Poplatník, který je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, zahrne do částky na
ř. 1 též na něho připadající poměrnou část daně zaplacené v tomto státě vztahující se k veřejné obchodní společnosti nebo komanditní
společnosti, na ř. 2 poměrnou část příjmů (výnosů) ze zdrojů v daném státě a na ř. 3 poměrnou část s nimi souvisejících výdajů (nákladů).
Tento poplatník vyplňuje samostatnou přílohu i při uplatnění nároku na zápočet daně, kterou ve státě, s nímž má Česká republika uzavřenu
smlouvu o zamezení dvojího zdanění, zaplatila pouze veřejná obchodní společnost, jejímž je společníkem, nebo komanditní společnost,
jejímž je komplementářem. V tomto případě na těchto řádcích uvede jen na něho připadající poměrné části daně zaplacené v daném státě
příjmů, (výnosů) ze zdrojů v tomto státě a s nimi souvisejících výdajů (nákladů).
Samostatná příloha k tabulce I přílohy č. 1 II. oddílu
Stát zdroje příjmů, z nichž je podle smlouvy o zamezení
dvojího zdanění uplatňován zápočet daně zaplacené v tomto státě Kód:
ř. 6
ř. 1 x
ř. 2
25 5404/D MFin 5404/D - vzor č. 9
Vyplní v celých Kč
Řádek Název položky
poplatník finanční úřad
1
2
3
4
5
6
7
Celková daň, která se vztahuje k příjmům plynoucím ze zdrojů
na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí (ř. 310 II. oddílu)
Základ daně před uplatněním položek odčitatelných od základu daně
a nezdanitelných částí základu daně (ř. 220 II. oddílu)
Daň zaplacená z příjmů (výnosů) ve státě zdroje
Celkové příjmy (výnosy) dosažené ve státě jejich zdroje
Výdaje (náklady) související s celkovými příjmy dosaženými ve státě jejich zdroje
Příjmy podléhající zdanění ve státě jejich zdroje podle § 38f odst. 3 zákona
(ř. 4 – ř. 5)
Částka daně zaplacené ve státě zdroje příjmů, o niž lze snížit
daňovou povinnost metodou prostého zápočtu, zaokrouhlená
na celé Kč nahoru, nejvýše však částka ze ř. 3
I. Zápočet daně zaplacené v zahraničí metodou prostého zápočtu 5
)
Identifikační číslo
(platný pro zdaňovací období započatá v roce 2011 a pro části zdaňovacích období započatých v roce 2012,
za které lhůta pro podání daňového přiznání uplyne do 31. prosince 2012)