DAŇOVÉ SYSTÉMY ŠTÁTOV EURÓPSKEJ ÚNIE Severná Európa Osnova • Daňová sústava Dánska • Daňová sústava Fínska • Daňová sústava Írska • Daňová sústava Švédska • Daňová sústava Veľkej Británie a Severného Írska Daňové systémy štátov severnej Európy • Uplatňovanie progresívneho zdanenia príjmov FO • Pre FO množstvo daňových úľav a oslobodení v závislosti od výšky daňového zaťaženia • Vysoké daňové zaťaženie FO je kompenzované rozvinutým sociálnym zabezpečením (podpora inštitútu rodiny a sociálneho blahobytu) • Daňové zaťaženie PO je vysoké, až demotivačné • Veľká časť daňových príjmov je tvorená DPH Porovnanie daňových sústav štátov severnej Európy Druh dane Priame dane Nepriame dane Daň z príjmov Majetkové dane DPH Spotrebné dane Ekologické dane Dánsko FO, PO Nehnuteľností, darovania, dedičstva Áno Z liehovín a alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, minerálneho oleja Áno Fínsko FO, PO Nehnuteľností, darovania, dedičstva Áno Áno Nie Švédsko FO, PO Nehnuteľností, čistého bohatstva Áno Áno Nie Írsko FO, PO Nehnuteľností, darovania, dedičstva Áno Áno Nie Veľká Británia FO, PO Nehnuteľností, dedičstva Áno Z alkoholu; vína; piva; tabaku; minerálneho oleja Daň z odpadu, Daň z energie Dánsko - fyzické osoby • Vysoké daňové zaťaženie a nízke sociálne poistenie • ZD FO – podnikateľské subjekty suma príjmov – výdavky • 3 daňové pásma progresívne podľa príjmu FO: • Základná sadzba – 5,04 % (347 200 DKK/rok) • Stredná sadzba – 6 % (nad 347 200 DKK/rok) • Najvyššia sadzba – 15 % • Dodatočné zdanenie príjmu FO municipálnymi a regionálnymi daňami 25,5 % príjmu • Príspevok na trh práce 8 % • Cirkevná daň 0,7 % • Výsledné minimálne daňové zaťaženie je 38 – 39 % • Rezidentstvo • Príjmy • Základ dane • Daňová strata • Daňová sadzba Dánsko - právnické osoby Dánsko - majetkové dane • ZD nehnuteľností – hodnota pozemkov a budov • Výška dane 1,6 – 3,4 % hodnoty • Využívanie cenovej mapy a princípu účelu • Dedičská daň • Daň z darovania • Sadzba DPH je 25 % • 0 % sadzba na predaj a lízing lodí a lietadiel nad 5 t, na predaj novín a časopisov vydávaných min. 1x mesačne • Zdaňovacie obdobie závislé od výšky obratu • Environmentálne/zelené dane: • Daň z uhlia • Daň z elektrickej energie • Daň z prírodných a mestských plynov • Daň z vody a potrubia Dánsko - nepriame dane Fínsko - fyzické osoby • Začiatok 90. rokov zrušenie dvojitého zdanenia dividend • Daňovník • Príjem • Základ dane • Progresívne kĺzavá daňová sadzba • Daňové sadzby • Cirkevná daň • Zdaňovanie cudzincov • Právnická osoba • Zdaniteľný príjem • Možnosť zníženia ZD o dary • Investičné stimuly • Sadzba dane Fínsko - právnické osoby Fínsko - majetkové dane • Nehnuteľnosti – daň ovplyvnená municipalitami • Dedičstvo a darovanie – rozdelenie subjektov na dve skupiny • DPH – 22 % • Znížená sadzba – 12 % : • Základné potraviny (reštauračné služby podliehajú základnej sadzbe) • Potrava pre zvieratá • Znížená sadzba 8 %: • Lieky • Knihy • Služby v oblasti kultúry • Preprava cestujúcich • Hotelové služby Fínsko - nepriame dane • Rezident • Daň z príjmu • Úprava základu dane • Základ dane Švédsko - fyzické osoby Švédsko - právnické osoby • Sadzba dane – 26,3 % • Dividendy zdaňuje tak spoločnosť, ako aj prijímateľ fyzická osoba Švédsko - miestne dane • Daň z nehnuteľností • Najvyššia sadzba uplatnená na komerčné nehnuteľnosti • Sadzba dane 0,5 % - 1 % (v správe municipalít) • Novostavby počas prvých 5 rokov oslobodené od dane a počas ďalších 5 rokov možnosť zníženej sadzby dane o 50 % • Daň z čistého bohatstva • Odvádzajú FO – rezidenti z čistej hodnoty prírastku bohatstva za rok k 31.12 • Daň za celú rodinu odvádza jeden z manželov • Prírastok bohatstva do 1,5 mil. SEK nepodlieha tejto dani • Pri prekročení 1,5 mil. SEK je suma nad túto hodnotu zdanená 1,5 % daňou • Základná sadzba DPH – 25 % • Znížená sadzba DPH – 12 %: • Potraviny • Služby cestovného ruchu • Znížená sadzba DPH – 6 %: • Noviny • Časopisy • Hromadná doprava • Vstupné • Znížená sadzba DPH – 0 %: • Lieky • Zlato na investičné účely • Vybrané poisťovacie a finančné služby Švédsko - nepriame dane Írsko - fyzické osoby • Rezident • Zdaniteľné príjmy • Sadzba dane • Daňový bonus Írsko - právnické osoby • Zisky obchodných spoločností - 12.5 % ZD • Zisky neobchodných spoločností - 25 % ZD • Zisky z kapitálu v off-shore centrách - 40 % ZD • Poisťovacie fondy - 20 % ZD • Vybrané aktivity výrobných spoločností - 12,5 % • Daň z nehnuteľností • Daň z dedičstva a darovania Írsko - majetkové dane Írsko - nepriame dane • DPH – 21 % • Znížená sadzba DPH – 13,5 %: • Stravovanie • Ubytovanie • Prevod nehnuteľností • Krátkodobý prenájom automobilov • Znížená sadzba DPH – 0 %: • Lieky • Tlačoviny Veľká Británia a Severné Írsko - fyzické osoby • Zdaniteľný príjem • Úprava základu dane • Sadzby dane z príjmov Veľká Británia a Severné Írsko - právnické osoby • Základná sadzba dane – 28 % • Spoločnosti ťažiace ropu a plyn – 50 % • Možnosť voľby zdaňovacieho obdobia – musí však trvať 12 mesiacov – splatnosť dane je do 9 mesiacov od skončenia obdobia • Daň z nehnuteľností • podľa hodnoty majetku • oceňuje sa každých 5 rokov • Daň z dedičstva • Predmetom je dedičstvo, prevod majetku a dar • Prevod majetku a dar 7 rokov pred smrťou podlieha zvýšeným sadzbám dane Veľká Británia a Severné Írsko - majetkové dane Veľká Británia a Severné Írsko - nepriame dane • Základná sadzba DPH – 17,5 % • Znižená sadzba DPH – 5 % • Palivo a energie v domácnostiach • Dodávky kníh, noviny a časopisy • Lieky na lekársky predpis a zdravotnícke prístroje • Dodávky vody • Detské oblečenie • Stavebné služby • Hromadná preprava osôb