Osnova práce:

Daňový systém
1. Základní charakteristiky

Počet obyvatel

HDP na obyvatele (Euro)

Rok zavedení DPH

Inflace (%)

Nezaměstnanost (%)

Daňová kvóta (%)


2. Ukládané daně a pojistné, např.

–        osobní důchodová daň;

–        daň ze zisku korporací;

–        sociální pojištění;

–        daň z nemovitostí;

–        registrační (darovací) daň;

–        hypoteční a katastrální daň;

–        daň z přidané hodnoty;

–        spotřební daně.

3. Osobní důchodová daň

je ukládána na poplatníka, daňového rezidenta Itálie (celosvětové příjmy) nebo na nerezidenta
(příjmy se zdrojem v Itálii).

                Zdanitelný příjem tvoří souhrn jednotlivých 8 druhů příjmů, a to:

–        zaměstnanecký příjem;

–        příjem z výkonu profese;

–        příjem z podnikání;

–        investiční příjem;

–        ostatní příjem.

Mezi osvobozené příjmy patří zejména:

–        příspěvky nebo pojistné související se zaměstnáním;

–        určité naturální příjmy související se zaměstnáním;

–        některé kapitálové zisky z nemovitého majetku.

Nezdanitelné části základu daně byly nahrazeny slevami na dani. Např. při příjmu v intervalu 15 000
až 40 000 činí sleva 690 EUR. Za každé vyživované dítě přísluší další sleva ve výši 800 EUR (900
EUR do 3 let věku dítěte).

Sazby daně:

U příjmu nad 75 000 EUR pak 43 %. Výše uvedené sazby se zvyšují o regionální přirážku ve výši od
0,9 % do 1,4 % v závislosti na regionu, mohou být zvýšeny také o lokální přirážku ve výši od 0 % do
0,5 % v závislosti na municipalitě.

Správa daně

Zdaňovacím období je kalendářní rok. Daňové přiznání se podává v období mezi 1.5. až 31.7.
následujícího zdaňovacího období, v případě elektronického podání se tato lhůta prodlužuje do 31.
října. V průběhu zdaňovacího období se odvádějí 2 zálohy na daň.

4. Dani ze zisku korporací podléhají:

–        akciové společnosti (S.p.A.);

–        společnosti s ručením omezeným (S.r.l.);

–        komanditní společnosti;

–        družstva;

–        vzájemné pojišťovny;

–        další veřejné a soukromé právní subjekty (podnikající i nepodnikající).

Zdanitelným příjmem je veškerý příjem získaný z podnikání.

Odpisy se uplatňují lineárně s využitím sazeb stanovených ministerstvem pro jednotlivé kategorie
majetku (odpisové sazby pro  budovy se pohybují od 3 % do 7 %, pro stroje a zařízení mezi 20 % a 25
%). Hmotný majetek s pořizovací cenou nižší než 516,46 EUR lze plně odepsat již v roce pořízení.

U určitého druhu majetku lze uplatnit zrychlené odpisy v roce, kdy byl majetek zařazen do používání
a v následujících 2 letech.

Od základu daně lze odečíst .

–        výdaje vynaložené v souvislosti s praxí vysokoškolských studentů;

–        10 % kapitalizovaných nákladů na výzkum a vývoj;

–        ztrátu nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích.

Sazba daně činí 27,5 %.

Srážková daň z úroků činí:

–        0 % z úroků ze státních dluhopisů;

–        12,5 % z úroků z dluhopisů vydaných neobchodovatelnými společnostmi se splatností nejméně
18 měsíců;

–        27 % pro úroky z jiných dluhopisů se splatností kratší než 12 měsíců.

Správa daně

Zdaňovacím obdobím je finanční rok (stanovený zákonem nebo stanovami společnosti). V případě, že
finanční rok není takto stanoven nebo pokud je delší než 2 roky, je zdaňovacím obdobím kalendářní
rok.

Přiznání k dani se podává do 10 měsíců od skončení finančního roku.

Daň se odvádí ve 2 zálohových platbách (na základě výše daňové povinnosti v předcházejícím
zdaňovacím období). Nedoplatek je splatný ve lhůtě pro podání přiznání k dani.

5. Sociální pojištění

Zaměstnavatelé odvádí pojistné ve výši 40 % až 45 % z celkových platů (podle typu a velikosti
podniku a postavení zaměstnance).

                               Zaměstnancům je sráženo pojistné ve výši cca 10 %, které zahrnuje
příspěvky na:

–        životní pojištění;

–        zdravotní příspěvky;

–        příspěvky v mateřství;

–        příspěvky zdravotně postiženým občanům;

–        příspěvky v nezaměstnanosti;

–        rodinné příspěvky.

6. Daň z nemovitostí je stanovena na hodnotovém principu a činí 0,4 % až 0,7 % v závislosti na
konkrétní municipalitě.

7. Registrační daň (tj. daň dědická a darovací) činí 4 % z částky přesahující hranici  1 000 000
EUR u manželů a příbuzných v přímé linii, u sourozenců 6 % ze základu přesahujících 100 000 EUR s u
dalších kategorií osob buď 6 % nebo 8 % z celé hodnoty převáděného majetku.

8. Kasační a hypoteční daň - Jde o obdobu daně darovací a daně dědické, která se týká převodu
nemovitého majetku  se sazbou daně 3 %.

9. Daň z přidané hodnoty - Předmětem daně je dodání zboží, poskytnutí služby v Itálii a dovoz
zboží.

                Uplatňují se tyto sazby daně:

–        0 %, tzv. nulová sazba daně (dodání jiného než stavebního pozemku, dodání železného a
neželezného šrotu);

–        4 % , tzv. super snížená sazba daně (potraviny, knihy, léčiva, lékařské vybavení, sociální
služby, dodání hnojiv);

–        10 %, tzv. snížená sazba daně (restaurační služby, stavební práce);

–        20 %, tzv. standardní sazba daně.

                               Osobou podléhající dani je každá osoba, která uskutečňuje
podnikatelskou nebo uměleckou činnost.

10. Spotřební daně jsou stanoveny na okruh výrobků stanovených směrnicemi ES.