Cvičení č. 9 – Veřejné příjmy a daňová teorie I 1. Veřejné příjmy - Co všech no lze zahrnout do veřejných příjmů v ČR? Pokuste se vyjmenovat několik skupin veřejných příjmů a do každé skupiny zařadit různé zdroje veřejných příjmů. (např. daňové příjmy – jednotlivé daně, sociální a zdravotní pojištění; nedaňové příjmy – příjmy rozpočtů za služby, které jsou poskytovány veřejnosti, přijaté vratky dotací, pokuty a jiné sankční platby; kapitálové příjmy, ostatní) - Která skupina příjmů tvoří největší podíl veřejných příjmů? - V čem spočívá důležitost veřejných příjmů, k čemu slouží? (rozpočtové omezení) - Jaká je plánovaná výše veřejných příjmů pro rok 2014? Jak se vyvíjely veřejné příjmy v minulých letech a jaký vliv na ně měla ekonomická krize? - Srovnejte velikost veřejných příjmů s velikostí veřejných výdajů - Jaká je výše veřejných příjmů k HDP v ČR a ostatních zemích v roce 2014? - Co vyplývá z výše uvedených otázek pro ČR? Zdroj: Eurostat (2015) 2. Daňová soustava ČR - Pokuste se definovat daň, co v souvislosti s daňovými příjmy znamená princip neekvivalence, nedobrovolnost a nenávratnost? - Jaký je rozdíl mezi daní a poplatkem? Pokuste se vymezit hlavní rozdíly. Jaké poplatky znáte? (správní, soudní, místní) - Jaké funkce daně plní. Ke každé funkci řekněte alespoň jeden příklad. (alokační, redistribuční a stabilizační) - Popište daňovou soustavu ČR. Charakterizujte jednotlivé daně, jejich sazby, termín placení, kdo je správcem daně? - Každá daň má určité charakteristiky. Podle nich můžeme daně třídit např.: o Podle subjektu – plátce x poplatník (U jakých daní je poplatník shodný s plátcem?) o Podle vazby na důchod poplatníka – daně přímé a nepřímé o Podle předmětu – daně důchodové, spotřební, majetkové (dříve existovala i daň z hlavy) o Podle sazby daně – pevná a procentní (progresivní, proporcionální, degresivní) sazba - Ke každému bodu uveďte příklad z české daňové soustavy - Návrhy i na zavedení nových daní – povodňová daň apod. 3. Daňové příjmy v ČR Vývoj podílu výnosu daní na HDP (v %) Zdroj: MF ČR (2015b) - Která daň má největší podíl na daňových příjmech v ČR? - Proč řadíme odvody sociálního a zdravotního pojištění k daňovým příjmům? - Jak se vyvíjely daňové příjmy v ČR (viz následující graf)? Struktura daňových příjmů ČR podle rozpočtové skladby *2013 – předběžné údaje; *2014 - rozpočet Zdroj: MF ČR. SZÚ za roky 2002 – 2011; Návrh SR na rok 2014. - Co znamená daňová kvóta (úroveň daňové zátěže, v zemi, podíl daní na HDP)? Jaký je rozdíl mezi složenou a jednoduchou daňovou kvótou? Jak se vyvíjela česká daňová kvóta)? Jak je to v ostatních zemích Evropy (viz. následující graf)? Daňová kvóta – mezinárodní srovnání (2012, % HDP) Zdroj: OECD.stat. (2014) Vývoj daňové kvóty v ČR (% HDP) Zdroj: MF ČR (2015a) - Lze podle daňové kvóty usuzovat na charakter daňové soustavy a systém zdanění v určité zemi? 4. Efektivnost daní, daňové břemeno - Existují ještě nějaké další náklady související s výběrem daní? Jaké dodatečné náklady, kromě samotného zaplacení daně vnímáte vy? o Přímé administrativní náklady (např. spojené s výběrem daní) o Nepřímé administrativní náklady (nese soukromý sektor) - Ztráta mrtvé váhy o Představte si, že neexistují daně. Na trhu piva se bude prodávat tolik hektolitrů, kolik si zákazníci přejí a výrobci jsou schopní vyrábět → utvoří se rovnováha. Poté se vláda rozhodne, kvůli zachování zdraví obyvatelstva a svým zvyšujícím se výdajům zavést spotřební daň na pivo ($1.50). Protože je to nepřímá daň, výrobci přenesou tento „dodatečný náklad“ na své spotřebitele a stoupne cena piva. Lidé tak budou nuceni vzhledem ke svým omezeným příjmům snížit spotřebu piva a nahradí ho např. vínem, které je levnější, prodá se méně hektolitrů piva a výrobci omezí svojí výrobu. o K jakým ztrátám a výnosům a na jaké straně (spotřebitel, výrobce, stát) v této situaci došlo? Pivo (hl) Daňové břemeno = daň + nadměrné daňové břemeno + administrativní náklady 5. Seminární práce: Dopad změny DPH na občany - Popište podobu DPH, způsob jeho harmonizace, pozornost věnujte vývoji základu daně a sazeb - Na základě provedených studií představte dopad změn DPH na českou společnost (např. IDEA) - Popište metodiku měření incidence DPH z uvedených studií a diskutujte jejich slabiny - Udělejte stručné mezinárodní srovnání sazeb DPH v různých vybraných zemích 6. Daňový přesun a dopad - Daňová incidence o V různé míře dochází k přesunu daně do nákladů, nájemného apod. → v různé míře se přenáší daňové zatížení na jiný subjekt. Tedy může být rozdíl mezi zákonným dopadem daně a skutečným dopadem daně o Např. pronajmete si byt a váš pronajímatel do ceny nájmu započte daň z příjmu z nájemného, kterou musí on pravidelně platit o Na trhu kterých služeb nebo zboží lze pozorovat velkou daňovou incidenci? o Lze nějak omezit, popř. zabránit daňové incidenci? 7. Závěr - Veřejné příjmy představují rozpočtové omezení veřejného sektoru - Hlavními příjmy veřejných rozpočtů jsou v ČR daňové příjmy - Daň je pravidelná, zákonem předem sazbou stanovená částka, odváděná na neekvivalentním a neúčelovém principu do veřejného rozpočtu - Každá země má jinou podobu daňového systému, daňová kvóta pouze uvádí míru zdanění subjektů v ekonomice, ale neříká nic o podobě daňového systému - Výběr daní s sebou nese další „vedlejší“ náklady – administrativní náklady, přímé a nepřímé, ztráta mrtvé váhy 8. Příště - to co se nestihlo - přímé daně - daňová spravedlnost 9. Doporučená literatura a odkazy MF ČR (2015a). Zpráva k návrhu zákona o státním rozpočtu ČR na rok 2015. [online]. Dostupné z: MF ČR (2015b). Státní závěrečný účet 2014. [online]. Dostupné z: MF ČR (2013). Zákon o státním rozpočtu na rok 2014 [online]. Dostupné z: EUROSTAT Eurostat (2015). Total general government revenue (% of GDP) [online]. Dostupné z: OECD (2014). Revenue Statistics, 2010 Edition [online]. Dostupné na PEKOVÁ, J. Veřejné finance – úvod do problematiky. 4. aktualizované a rozšířené vyd. Praha: ASPI, 2008. 508 s. ISBN 978-80-7357-358-4 o kapitola 6: Veřejné příjmy str. 294 – 344 o kapitola 7: Úvod do daňové teorie, str. 377-403 STRECKOVÁ, Y.,I. MALÝ. Veřejná ekonomie pro školu i praxi. Vyd. 1. Praha: Computer Press, 1998. xii, 214 s. ISBN 80-7226-112-6. HAMERNÍKOVÁ, B.; MAAYTOVÁ, A. a kol. Veřejné finance. 1. vyd. Praha: ASPI, 2007. 364 s. ISBN 978-80-73577-301-0 o Veřejné příjmy - charakteristika, druhy a členění, str. 118 – 135