Rozvaha obchodní společnosti v souladu s českou legislativou, k 31.12.2011 tis. Kč AKTIVA CELKEM 703 000 A. Pohledávky za upsaný základní kapitál 0 B. Dlouhodobý majetek 403 000 B. I. Dlouhodobý nehmotný majetek 3 000 B. I. 1. Zřizovací výdaje 0 2. Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 0 3. Software 80 4. Ocenitelná práva 2 200 5. Goodwill 0 6. Jiný dlouhodobý nehmotný majetek 0 7. Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek 720 8. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 0 B.II. Dlouhodobý hmotný majetek 399 590 B.II. 1. Pozemky 9 000 2. Stavby 200 000 3. Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 150 000 4. Pěstitelské celky trvalých porostů 0 5. Dospělá zvířata a jejich skupiny 0 6. Jiný dlouhodobý hmotný majetek 110 7. Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek 16 000 8. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 24 480 B.III. Dlouhodobý finanční majetek 410 B.III.1. Podíly v ovládaných a řízených osobách 2. Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem 3. Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly 410 C. Oběžná aktiva 400 000 C.I. Zásoby 85 000 C.I. 1. Materiál 28 000 2. Nedokončená výroba a polotovary 15 000 3. Výrobky 42 000 4. Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 0 5. Zboží C.II. Dlouhodobé pohledávky 0 C.III. Krátkodobé pohledávky 115 000 C.III. 1. Pohledávky z obchodních vztahů 115 000 C.IV. Krátkodobý finanční majetek 100 000 C.IV. 1. Peníze 100 000 tis. Kč PASIVA CELKEM 703 000 A. Vlastní kapitál 300 000 A.I. Základní kapitál 200 000 A.I. 1. Základní kapitál 200 000 A.III. Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku 5 000 A.III. 1. Zákonný rezervní fond 5 000 2. Statutární a ostatní fondy A.IV. Výsledek hospodaření minulých let 50 000 A.IV. 1. Nerozdělený zisk minulých let 50 000 2. Neuhrazená ztráta minulých let 0 A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období /+ -/ 45 000 B. Cizí zdroje 403 000 B.I. Rezervy 5 000 B.I. 1. Rezervy podle zvláštních právních předpisů 5 000 B.II. Dlouhodobé závazky 40 000 B.II. 1. Závazky z obchodních vztahů 0 2. Závazky - ovládající a řídící osoba 20 000 10. Odložený daňový závazek 20 000 B.III. Krátkodobé závazky 358 000 B.III. 1. Závazky z obchodních vztahů 158 000 5. Závazky k zaměstnancům 10 000 6. Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 3 000 7. Stát - daňové závazky a dotace 70 000 11. Jiné závazky 117 000 Doplňující údaje: Dlouhodobý majetek: a) Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý nehmotný majetek je vykazován v pořizovací ceně. Dlouhodobý nehmotný majetek v pořizovací ceně do 60 tis. Kč není vykazován v rozvaze a je účtován do nákladů v roce jejich pořízení, v roce 2011 společnost žádný takový majetek nepořídila. Dlouhodobý hmotný majetek v pořizovací ceně nad 60 tis. Kč je vykazován v rozvaze. Účetní odpisy jsou stanoveny rovnoměrné, doba odpisování je stanovena v souladu s dobou použitelnosti. Dlouhodobý nehmotný majetek ve společnosti se skládá ze zřizovacích výdajů a nehmotných výsledků výzkumu, které mají k 31.12.2011 nulovou zůstatkovou hodnotu. Dále ze softwaru, ocenitelných práv (nakoupené receptury na výrobu lihovin) a nedokončeného dlouhodobého majetku. Úpravy (E): Vyloučení nedokončené nehmotného majetku 720 MD Nerozdělený zisk D Nedokončený nehmotný majetek b) Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek je vykazován v pořizovacích cenách. Dlouhodobý hmotný majetek v pořizovací ceně do 40 tis. Kč není vykazován v rozvaze a je účtován do nákladů v roce jejich pořízení. Dlouhodobý hmotný majetek v pořizovací ceně nad 40 tis. Kč je vykazován v rozvaze, odpisy rovnoměrné, doba odepisování je stanovena v souladu s dobou použitelnosti, odpisy jsou měsíční Dlouhodobý hmotný majetek se skládá z pozemků, staveb, samostatných movitých věcí, uměleckých děl, nedokončeného hmotného majetku a záloh. Společnost v průběhu účetního období pořídila novou budovu, náklady na výstavbu budovy dosáhly 12 000 tis. Kč, k této sumě společnost aktivovala výpůjční úroky ve výši 400 tis. Kč. Celkem pořizovací cena budovy 12 400 tis. Kč byla snížena o poskytnutou investiční dotaci ve výši 1 000 tis. Kč. Doba životnosti budovy byla stanovena na 20 let a byla zařazena do užívání k 25.5.2011. Ocenění: Česká legislativa: 11 400 Roční odpis 11 400/20= 570 Odpis v prvním roce: 332,5 IFRS: 12 400 Roční odpis 12 400/20= 620 Odpis v prvním roce: 620/12*7=362 (F) Vyloučení dotace z pořizovací ceny aktiva 1000 (navýšení hodnoty) MD Pozemky, budovy, zařízení D Výnosy příštích období (G) Úprava odpisů (362 – 332,5 = 29,5 = 29) MD Nerozdělený zisk D Oprávky (H) Poměrná část Výnosů příštích období (1000/20= 50 – ročně,/12 * 7 = v prvním roce 29) MD Výnosy příštích období D Nerozdělený zisk (Ostatní provozní výnosy) Dále společnost využívá majetku pořízeného formou finančního leasingu. Náklady na cizí kapitál společnosti jsou cca. 5%. Stroje – 36 měsíčních splátek po 580 tis. Kč – datum uzavření leasingu 1.2.2011, majetek uveden do užívání 25.2.2011 – doba životnosti je 5 let Tab. č. 1: Leasing - 1. stroj (v tis. Kč) Období Počáteční stav závazku Výše úroku Výše pravidelné měsíční splátky Snížení závazku Konečný stav závazku 1. 19352106 80640 580000 499360 18852746 2. 18852746 78559 580000 501441 18351306 3. 18351306 76470 580000 503530 17847776 4. 17847776 74372 580000 505628 17342147 5. 17342147 72265 580000 507735 16834412 6. 16834412 70149 580000 509851 16324561 7. 16324561 68024 580000 511976 15812585 8. 15812585 65891 580000 514109 15298476 9. 15298476 63749 580000 516251 14782225 10. 14782225 61598 580000 518402 14263823 !!11. 14263823 59437 580000 520563 13743260 12. 13743260 57268 580000 522732 13220528 13. 13220528 55090 580000 524910 12695618 14. 12695618 52903 580000 527097 12168521 15. 12168521 50706 580000 529294 11639227 16. 11639227 48501 580000 531499 11107728 17. 11107728 46286 580000 533714 10574014 18. 10574014 44062 580000 535938 10038075 19. 10038075 41829 580000 538171 9499904 20. 9499904 39586 580000 540414 8959490 21. 8959490 37334 580000 542666 8416824 22. 8416824 35073 580000 544927 7871897 23. 7871897 32802 580000 547198 7324700 24. 7324700 30522 580000 549478 6775222 24. 6775222 28232 580000 551768 6223454 26. 6223454 25933 580000 554067 5669387 27. 5669387 23624 580000 556376 5113011 28. 5113011 21306 580000 558694 4554317 29. 4554317 18978 580000 561022 3993295 30. 3993295 16640 580000 563360 3429935 31. 3429935 14293 580000 565707 2864228 32. 2864228 11935 580000 568065 2296163 33. 2296163 9568 580000 570432 1725731 34. 1725731 7191 580000 572809 1152922 35. 1152922 4804 580000 575196 577726 36. 577726 2407 580000 577593 134 Celkem 366697342 1528028 20880000 19351972 347345369 Hodnota majetku a závazků je: 19352106 Roční odpis: 3 870 421 Odpisy první rok: 3 870 421 /12 *10 = 3 225 350 Úpravy: (I) Vyloučení původních splátek: (11*580 000) 6 380 000 MD Peníze D Nerozdělený zisk (J) Aktivace majetku 19352106 MD Pozemky, budovy, zařízení D Závazky (K) Odpisy v prvním roce 3 225350 MD Nerozdělený zisk D Oprávky (L) Splátky v prvním roce 6 380 000 (5608846, 771154 – metoda efektivní úrokové míry) MD Závazek MD Úroky D Peníze Společnost dále vlastní skladovací prostory, které nevyužívá ke své hlavní činnosti, ale k pronájmu. Zůstatková hodnota těchto skladovacích prostor je 3 500 tis. Kč. Úpravy: (x) Reklasifikace majetku (investice do nemovitostí) 3500 MD Investice do nemovitostí D Pozemky, budovy, zařízení Účetní jednotka posoudila pro účely převodu na IFRS ocenění svého hmotného majetku a zjistila, že v účetnictví uvedený stroj v zůstatkové ceně 850 tis. Kč není využíván, dle informací vedení, je možné stroj prodat, tržní cena se pohybuje ve výši 650 tis. Kč. Společnost však zatím nepodniká žádné aktivní kroky k prodeji tohoto majetku. Naopak je tomu u budovy v zůstatkové hodnotě 2500 tis. Kč, kde již probíhají jednání s potenciálními kupci a je pravděpodobné, že v příštím účetním období bude tento majetek prodán. (x) Reklasifikace majetku (Aktiva určená k prodeji) 2500 MD Aktiva určená k prodeji D Pozemky, budovy, zařízení Úpravy: (M) Snížení hodnoty aktiva 200 MD Nerozdělený zisk D Pozemky, budovy, zařízení c) Dlouhodobý finanční majetek Dlouhodobý finanční majetek do podniků ve skupině je účtován v pořizovací ceně, včetně nákladů souvisejících s jejich pořízením (poplatky a provize makléřům, právní a notářské služby). V položce ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly vykazuje účetní jednotka dluhopis emitovaný společností G, který zakoupila za 410 tis. Kč. Dluhopis byl vydán 1.1.2011 a je splatný za 4 roky. Nominální hodnota dluhopisu je 380 tis. Kč a úroková sazba 5 % p.a. Úroky jsou splatné pololetně k 30.6. a 31.12. Efektivní úroková míra 3%. Období Peněžní tok Skutečný výnos Odpis prémie Účetní hodnota CP 1. 9500 6150 3350 406 650 2. 9500 6100 3400 403 250 Úpravy: (N) Snížení - změna hodnoty CP 6 750 MD Nerozdělený zisk D Ostatní dlouhodobé cenné papíry Oběžný majetek a) Zásoby Zásoby nakoupené oceňuje účetní jednotka pořizovacími cenami včetně nákladů souvisejících s jejich pořízením. Náklady související s pořízením zásob jsou např.: přeprava, clo, bankovní výlohy, nevratný obalový materiál, poštovné atd. Z vnitropodnikových služeb se do pořizovací ceny aktivuje pouze přepravné. Vedlejší pořizovací náklady, které nejsou součástí pořizovací ceny, jsou účtovány na zvláštní analytický účet a do nákladů jsou rozpouštěny čtvrtletně dle specifičnosti položek za použití vzorce dle vnitropodnikové směrnice. Polotovary vlastní výroby oceňuje účetní jednotka vlastními náklady (přímý materiál, mzdy a zákonné sociální pojištění) podle plánovaných kalkulací. Hotové výrobky vlastní výroby oceňuje účetní jednotka vlastními náklady (přímý materiál, mzdy, zákonné sociální pojištění, části výrobní režie) podle plánovaných kalkulací. Součástí materiálu jsou náhradní díly s dobou životnosti dva roky v celkové hodnotě 850 tis. Kč. Úpravy: (O) Snížení - změna hodnoty zásob 850 MD Pozemky, budovy, zařízení D Zásoby Úpravy: (P) Odpisy (doba použitelnosti dva roky 425) MD Nerozdělený zisk D Oprávky Cizí zdroje a) Rezervy Společnost začala tvořit v roce 2010 rezervu na opravu dlouhodobého majetku, rezerva se bude vytvářet po dobu tří let, roční částka 2500 tis. Kč. Úpravy: (Q) Zrušení rezervy 5000 MD Rezervy D Nerozdělený zisk Rozvaha IFRS Položka tis. Kč Pozemky, budovy, zařízení 410 913 Investice do nemovitostí 3 500 Stálá aktiva určená k prodeji 2 500 Nehmotná aktiva 2 280 Dlouhodobá finanční aktiva 403 Peníze 100 000 Pohledávky 115 000 Zásoby 84 150 Krátkodobé závazky 358 000 Dlouhodobé závazky 54 714 Nerozdělený zisk 101 032 Základní kapitál a fondy ze zisku 205 000