Peníze, pohledávky, finanční majetek



nIAS 32 Finanční nástroje: vykazování
nIAS 39 Finanční nástroje: účtování a oceňování nIFRS 7 Finanční nástroje: zveřejňování.
nIFRS 9 Finanční nástroje

Definice finančního majetku
nHotovost;
nKapitálový nástroj jiné účetní jednotky;
nSmluvní právo:
¡Přijmout hotovost nebo jiné finanční aktivum od jiné účetní jednotky; nebo
¡Směnit finanční aktiva nebo závazky s jinou účetní jednotkou za podmínek, které jsou pro účetní
jednotku potenciálně výhodné.

Klasifikace finančních investic
nFinanční aktiva v reálné hodnotě přeceněná výsledkově;
nFinanční aktiva držená do splatnosti;
nPůjčky a pohledávky;
nFinanční aktiva držená k prodeji (vhodná pro prodej).
n

Oceňování finančních investic
nAmortizovaná pořizovací cena - investice držené do splatnosti, půjčky a pohledávky.
nPořizovací cena (zpětně získatelná částka) – majetkové investice bez tržní hodnoty.
nReálná hodnota – ostatní.
n

Vedlejší pořizovací (transakční náklady)
n
nFinanční investice v reálné hodnotě přeceňované výsledkově – náklad ve výsledovce.
nOstatní – součást pořizovací ceny.
n

Příklad 1 – Dlužné CP určené k obchodování
nÚčetní jednotka nakoupila k 10.10.2004 100 ks směnek, za skutečnou hodnotu 3 000, které hodlá v
brzké době prodat. Reálná hodnota směnek k 31.12.2004 je 3 100. V únoru následujícího roku byly
směnky prodány za 3 200.

Příklad 2 – Pasivní investice
nÚčetní jednotka zakoupila 1.1.2004 1 000 akcií za 45 000 Kč, čímž získala 3% podíl v obchodní
společnosti. 30.6. společnost vyplatila dividendy ve výši 6 na jednu akcii. Tržní cena akcií činí k
31.12.2004 43 na akcii. V lednu následujícího roku účetní jednotka akcie prodá v hodnotě 50 za
jednu akcii.
nÚčetní jednotka pořizovala akcie se záměrem je prodat, nespecifikovala, v jakém časovém horizontu.
n

Příklad 3 – Dlužné CP držené do splatnosti
nÚčetní jednotka nakoupila 10 % podnikové obligace s nominální hodnotou 1 000, dobou splatnosti 2
roky za 1 035. Efektivní úroková míra je 8 %. Úroky jsou vypláceny vždy k 31.12.

Příklad 4 – Dlužné cenné papíru k prodeji
nÚčetní jednotka nakoupila dlužné cenné papíry, které neprodá v brzké době, ale zároveň nemá v
úmyslu je držet až do splatnosti (5 let). K 1.1. nakoupila 8% p.a. dluhopisy v nominální hodnotě
5000 za cenu 4610. Efektivní úroková míra je ve výši 10% p.a. Úroky se vyplácí pololetně k 30.6. a
21.12. K 30.6. je reálná hodnota investice 4630, k 31.12. 4690. K 31.12. byly cenné papíry prodány
za tržní hodnotu.

Příklad 5 – Půjčky a pohledávky
nÚčetní jednotka poskytla k 1.1. svému obchodnímu partnerovi půjčku ve výši 200 000 s 10% úrokovou
sazbou a dohodla se s ním na dvouleté splatnosti, se splátkami vždy k 30.6. a 30.12. Hodnota
splátky je 56 402.

IFRS 9 Finanční nástroje
nStandard IFRS 9 nahrazuje postupně v několika etapách IAS 39 Finanční nástroje.
nCelkově je účinný od 1.1.2018.
n

Klasifikace finančních aktiv
nFinanční aktiva oceňovaná v reálné hodnotě (fair value).
¡Přeceňovaná do výsledku (fair value through profit or loss, FVTPL)
¡Přeceňovaná do ostatního úplného výsledku (fair value through other comprehensive income, FVTOCI)
nV naběhlé hodnotě (amortised costs).
n