Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky Vymezení a charakteristika • •Účtová třída 2 •Krátkodobý finanční majetek a závazky •Vysoká likvidnost, bezprostřední obchodovatelnost, předpokládaná držba či smluvená splatnost do jednoho roku vztažená k okamžiku uskutečnění účetního případu. –21 Peněžní prostředky v pokladně –22 Peněžní prostředky na účtech –23 Krátkodobé úvěry –24 Krátkodobé finanční výpomoci –25 Krátkodobý finanční majetek –26 Převody mezi finančními účty –29 Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku –Náklady a výnosy spojené s finančním majetkem skupiny 56 – 57 a 66 • Krátkodobé úvěry •Banka poskytla účetní jednotce krátkodobý úvěr v hodnotě 500 (VÚÚ), který byl připsán na bankovní účet (VBÚ). •Účetní jednotka uhradila úrok z úvěru v hodnotě 5 (VBÚ). •Účetní jednotka uhradila splátku úvěru v hodnotě 30 (VBÚ). •Zúčtování splátky úvěru (VÚÚ). Krátkodobé finanční výpomoci •Krátkodobé finanční výpomoci (závazky) poskytnuté účetní jednotce jinými osobami než bankami. Například vystavené krátkodobé dluhopisy. –Účetní jednotka emitovala krátkodobé dluhopisy v hodnotě 100. –Prodej dluhopisů (VBÚ). –Zúčtování 5% úroků z dluhopisů (VÚD). –Proplacení dluhopisů včetně úroků (VBÚ). Krátkodobý finanční majetek •Cenné papíry k obchodování a cenné papíry držené do splatnosti. •Ocenění –Pořizovací cena = cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady Cenné papíry určené k obchodování •Účetní jednotka zakoupila akcie, které má v plánu prodat v případě příznivého vývoje cen, nejpozději do jednoho roku. –Nákup akcií v hodnotě 300 (VBÚ). –Poplatky makléřům v hodnotě 20 (VBÚ). –Převedení akcií do evidence v pořizovací ceně (VÚD). –Prodej akcií v hodnotě 450 (VBÚ). –Vyřazení prodaných akcií v pořizovací ceně (VÚD). •Výsledek hospodaření z uvedených transakcí?? Cenné papíry držené do splatnosti – •Účetní jednotka nakoupila krátkodobé dluhopisy v hodnotě 100 (VBÚ). •Zúčtování 5% úroků z dluhopisů (VÚD). •Proplacení dluhopisů včetně úroků (VBÚ). • Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku •Vyjadřují přechodné snížení hodnoty majetku. –Účetní jednotka vlastní cenné papíry určené k obchodování v hodnotě 1000. –V důsledku nepříznivého vývoje na trhu se jejich cena k rozvahovému dní snížila o 50%. –Předpokládá se, že snížení hodnoty CP je dočasné. –V následujícím účetním období se cena akcií zvýšila na pořizovací hodnotu. Zásoby Vymezení a charakteristika •Účtová třída 1 •11 Materiál •12 Výrobky •13 Zboží •15 Poskytnuté zálohy na zásoby •19 Opravná položka k zásobám •Náklady a výnosy související se zásobami jsou provozní, 50 – 55 a 58, 60 – 64. Oceňování při pořízení •Nakoupené zásoby (materiál, zboží) – pořizovací cena –Vedlejší pořizovací náklady (doprava, provize, manipulace, clo, nevratné daně) •Výrobky – vlastní náklady (kalkulace – spotřeba materiálu, mzdové náklady, energie apod.) Účtování zásob • •Způsob A •Způsob B Pořízení a spotřeba materiálu •Počáteční stav účtu ve skupině 11 Materiál na skladě je 60. •Nákup materiálu od dodavatelů 100 (FAP). •Doprava materiálu 50 (FAP). •Převzetí materiálu na sklad v pořizovací ceně (příjemka). •Spotřeba materiálu ve výrobě hodnotě 90 (výdejka). Nákup a prodej zboží •Počáteční stav účtu ve skupině 13 Zboží na skladě je 80. •Nákup zboží od dodavatele v hodnotě 420 (FAP). •Vlastní doprava zboží v hodnotě 30 (VÚD). •Převzetí zboží na sklad v pořizovací ceně (příjemka). •Prodej zboží v hodnotě 600 (FAV). •Úbytek prodaného zboží v hodnotě 300 (Výdejka). Nákup a prodej zboží - Plátce DPH •Předmětem daně je dodání zboží nebo poskytnutí služby za úplatu. •Účetní jednotka je plátce DPH. –Nakoupila zboží od dodavatelů v hodnotě 100, DPH 21% (FAP). –Převzala zboží na sklad (Příjemka). –Zboží prodala v hodnotě 300, DPH 21% (FAV). –Vyskladnila prodané zboží (Výdejka). Ocenění úbytku zásob •U stejného druhu zásob se používá ocenění: –Vážený aritmetický průměr. –FIFO (first in, first out, první do skladu, první ze skladu). Vlastní výrobky •Nedokončená výroba. •Polotovary. •Výrobky. Výrobky •Předmětem podnikání účetní jednotky je výroba výrobků. V souvislosti s výrobou bylo zúčtováno: –Spotřeba materiálu v hodnotě 30 (výdejka). –Mzdové náklady v hodnotě 50 (VÚD). –Převzetí výrobků na sklad, ocenění vlastními náklady (příjemka). –Prodej výrobků v hodnotě 120 (FAV). –Vyskladnění prodaných výrobků v hodnotě 60 (výdejka). • Snížení hodnoty zásob • •Trvalé (manka a škody). •Dočasné (opravné položky). Manka a škody •Do normy přirozeného úbytku zásob: –50 Spotřeba materiálu, –50 Prodané zboží, –58 Změna stavu zásob výrobků. •Nad normu: –54 Manka a škody. Manka a škody •Počáteční stav účtu ve skupině 11 Materiál na skladě je 620. •V rámci inventarizace bylo zjištěno manko v hodnotě 60, z toho 20 bylo uznáno v normě přirozeného úbytku zásob. Zbývající část byla uznána jako manko na normu. Opravné položky •Počáteční stav účtu ve skupině 13 Zboží je 400. Vlivem nepříznivého vývoje na trhu se jeho cena k rozvahovému dni snížila o 20 %. •Přepokládá se, že snížení hodnoty je dočasné. •V následujícím účetním období cena zboží vzrostla na 420. Zálohy na zásoby •Účetní jednotka uhradila zálohu dodavateli zboží z běžného účtu ve výši 150. •Obdržela dodávku zboží od dodavatele v hodnotě 350 (FAP). •Zboží převzala na sklad (příjemka). •Zúčtovala zálohu s došlou fakturou. •Uhradila závazek k dodavatelům z běžného účtu. Nevyfakturované dodávky •Účetní jednotka obdržela dodávku materiálu v hodnotě 400, který převzala na sklad. •K rozvahovému dni nedošla faktura za materiál. • •V následujícím účetním období došla faktura za materiál v hodnotě 400. Materiál na cestě •Účetní jednotka obdržela fakturu od dodavatele za materiál v hodnotě 800. •K rozvahovému dni materiál nebyl dodaný. • •V následujícím účetním období došla dodávka materiálu v hodnotě 800, který byl přijatý na sklad.