Zúčtovací vztahy Pohledávky & Závazky • •Závazkovým vztahem je právní vztah, ze kterého věřiteli vzniká právo na plnění (pohledávka) od dlužníka a dlužníkovi vzniká povinnost splnit závazek. (Občanský zákoník, 89/2012 Sb., § 488) •Závazky vznikají z právních úkonů, zejména ze smluv, jakož i ze způsobené škody, z bezdůvodného obohacení nebo z jiných skutečností uvedených v zákoně. (§ 489) •Z platného závazku je dlužník povinen něco dát, konat, něčeho se zdržet nebo něco trpět a věřitel je oprávněn to od něj požadovat. ( § 494, NOZ) • • • Vymezení •31 Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) •32 Závazky (krátkodobé) •33 Zúčtování se zaměstnanci a institucemi •34 Zúčtování daní a dotací •35 Pohledávky za společníky •36 Závazky ke společníkům •37 Jiné pohledávky a závazky •38 Přechodné účty aktiv a pasiv •39 Opravná položka k zúčtovacím vztahům • • Oceňování •Pohledávky –při vzniku jmenovitou hodnotou; –při nabytí za úplatu nebo vkladem pořizovací cenou; •Závazky jmenovitou hodnotou. Pohledávky z obchodních vztahů (Odběratelé) •Pohledávky za odběrateli, vydané faktury při prodej zboží, výrobků, materiálu, dlouhodobého majetku. • –Účetní jednotka, plátce DPH, vystavila fakturu za poskytované služby, cena bez DPH je 1000, DPH 21%. –Inkaso pohledávky (VBÚ). Závazky z obchodních vztahů •Dluhy vůči dodavatelům, přijaté faktury při pořízení majetku a služeb. • –Účetní jednotka, plátce DPH, přijala fakturu za nájemné, cena bez DPH 800, DPH 21%. –Fakturu uhradila z běžného účtu. • Zúčtování se zaměstnanci •Dluhy k zaměstnancům, např. vyplývající z pracovně právních vztahů se zaměstnanci, včetně zúčtování sociálního zabezpečení vůči zaměstnancům. •Pohledávky za zaměstnanci, například poskytnuté zálohy na cestovní výdaje, zálohy k vyúčtování, uplatnění náhrady za zaměstnanci. • • Zúčtování se zaměstnanci Položka Zaměstnanec Zaměstnavatel Hrubá mzda 30 000Kč Superhrubá mzda 40 200Kč Zdravotní pojištění (4,5%) 1 350Kč 2 700Kč (9%) Sociální pojištění (6,5%) 1 950Kč 7 500Kč (25%) Slevy na dani 2 070Kč Daňové zvýhodnění 0Kč Záloha na daň z příjmu 3 960Kč Zúčtování daní •Zúčtování s finančními orgány z titulu přímých a nepřímých daní, poplatků a dlouhodobých a provozních dotací. •Daň z příjmu: –Daňová povinnost na základě daňového přiznání při uzavírání účetních knih. –Srážka zálohy na daň z příjmu pro zaměstnance. • Daň z přidané hodnoty •Předmět daně – dodání zboží za úplatu nebo poskytnutí služby. •Plátce DPH - pokud obrat překročí 1 milion Kč za 12 nebo méně kalendářních měsíců následujících po sobě. •Účtování: –Ve prospěch příslušného účtu se účtuje podle daňových dokladů daňová povinnost účetní jednotky ze splatné daně z přidané hodnoty ve zdaňovacím období. –Na vrub příslušného účtu se účtuje podle daňových dokladů nárok na odpočet DPH ve zdaňovacím období, ve kterém po zaúčtování plátce uplatnil nárok. Jiné pohledávky za závazky •Příklady: –Pohledávky z upsaného nesplaceného základního kapitálu. –Pohledávky z emitovaných dluhopisů. –Závazky vůči celnímu orgánu při dovozu (např. cla). Přechodné účty aktiv a pasiv •Aktiva –Náklady příštích období –Příjmy příštích období –Komplexní náklady příštích období •Pasiva –Výnosy příštích období –Výdaje příštích období – • Přechodné účty aktiv a pasiv •Akruální princip •V okamžiku jejich účtování jsou současně známy: –účel (věcné vymezení), –částka, –období, kterých se týkají. Přechodné účty aktiv a pasiv •Nájemce uhradí nájemné za rok 2017 v roce 2018 v hodnotě 800. •Pronajímatel bude inkasovat nájemné za rok 2017 v roce 2018 v hodnotě 800. • •Nájemce uhradil nájemné za rok 2018 v prosinci roku 2017 v hodnotě 300 (VBÚ). •Pronajímatel inkasoval nájemné za rok 2018 v prosinci roku 2017 v hodnotě 300 (VBÚ). Dohadné účty •Položky, které nelze vyúčtovat jako obvyklou pohledávku nebo dluh. • –Dohadné účty aktivní. –Dohadné účty pasivní. – •Pojišťovna předběžně vyčíslila náhradu škody za zničenou zásilku ve výši 400. K rozvahovému dni nebyla částka potvrzena. Opravné položky k pohledávkám •Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám •od konce sjednané doby splatnosti pohledávky uplynulo více než: –18 měsíců, až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky, –30 měsíců, až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky. •(Zákon č. 593/1992 Sb. Zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů) • •