Téma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti o Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, o Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád C:\Documents and Settings\krizovaz\Local Settings\Temporary Internet Files\Content.IE5\9FY7WZ4D\MP900316868[1].jpg 5.1 Příjmy ze závislé činnosti o= úhrn všech příjmů vyplacených zaměstnanci zaměstnavatelem (§ 6 odst. 1 ZDP): oa) pracovněprávní vztahy, ob) příjmy za práci společníků a jednatelů s. r. o., komanditistů, členů družstev, oc) odměny členů statutárních a jiných orgánů právnických osob (tantiémy) – vyplácené ze zisku, od) příjmy plynoucí v souvislosti s výkonem závislé činnosti (např. náhrady mzdy pojišťovnou, přísedících u soudu, apod.) 5.1 Funkční požitky oVymezení je v § 6 odst. 10 ZDP, opatří sem příjmy peněžní i nepeněžní, ozdaňují se jako ostatní příjmy ze závislé činnosti: ofunkční platy členů vlády, poslanců, senátorů, platy vedoucích úředníků státní správy, oodměny za výkon funkcí v orgánech územní samosprávy, státních orgánech, občanských a zájmových sdruženích, komorách… o 5.1 oPříjmem se rozumí také nepeněžní plnění, práva, věci nebo služby, které jsou poskytnuty za nižší než obvyklou cenu nebo zdarma. o oUvedené příjmy (§ 6 zák. 586/1992 Sb) podléhají dani z příjmu ze závislé činnosti, způsob zdanění záleží na tom, zda poplatník má podepsáno „Prohlášení …..“. Prohlášení poplatníka C:\Documents and Settings\krizovaz\Local Settings\Temporary Internet Files\Content.IE5\Z0RMNSWS\MC900441736[1].png 5.2 Dílčí základ daně podle § 6 o = oúhrn všech zúčtovaných nebo vyplacených zdanitelných příjmů, okterý je zvýšený o pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení, které je povinen platit zaměstnavatel. o 5.3 Způsob zdanění 1)Poplatník nepodepsal „Prohlášení …“, rozhodující je pouze výše měsíčního příjmu o o - o o o Hrubá mzda Zaokr. základu Způsob zdanění DPP do 10 000 Kč na koruny dolů Srážková daň 15 % Ostatní příjmy na stokoruny nahoru Záloha na daň 15 % 5.3 Způsob zdanění o2) Poplatník podepsal „Prohlášení …“ o (vždy pouze u 1 plátce!!!!! v měsíci) ouplatňuje obvykle měsíční slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti o oVýpočet měsíční daňové zálohy: o po zaokrouhlení základu na stokoruny nahoru. o o Zdanitelná mzda Záloha Od Kč Do Kč % 0 xxx 15 5457_21.pdf - Adobe Reader 5.4 Přehled změn v období 2008 - 2012 oRozšíření základu daně u fyzických osob (princip tzv. superhrubé mzdy) oSjednocení daňových sazeb oZvýšení slev na dani oZvýšení daňového zvýhodnění na vyživované dítě oProhlášení příjmů likvidátorů za příjmy ze závislé činnosti 5.4 Slevy na dani – roční ozákladní na poplatníka 24 840 Kč, oinvalidita 1., 2. stupeň 2 520 Kč , oinvalidita 3. st. 5 040 Kč, oprůkaz ZTP/P 16 140 Kč, osleva na studenta 4 020 Kč, ona manžela(ku) – 24 840Kč, (pokud nemá příjmy nad 68 000 Kč) – tuto slevu lze uplatnit až v ročním zúčtování o Nová sleva od roku 2015 o„školkovné“ o= za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku (max. do výše platné minimální mzdy) 5.4 oDaňové zvýhodnění na vyživované dítě o(13 404 Kč ročně/1 117 měsíčně za první uplatňované…) lze uplatnit jako: osleva na dani, odaňový bonus ( max. 60 300 Kč ročně, 5 025 Kč měsíčně). oPodmínky pro přiznání daňového bonusu: o- v kal. měsíci alespoň ½ min. mzdy, o- ve zdaňovacím období alespoň 6-násobek min. mzdy. oZMĚNY OD ROKU 2017 – VYŠŠÍ ČÁSTKY na druhé a třetí dítě o o 5.4 oVýpočty čisté mzdy – „mzdové kalkulačky“ owww.mesec.cz oidnes.cz/cr_kalkulator-ciste-mzdy 5.5 Odčitatelné položky od základu daně – lze uplatnit až za zdaňovací období oÚroky z úvěrů (stavební, hypotéční), odary = bezúplatná plnění (min. 1 000 Kč nebo 2 – 10 % základu daně), opříspěvky na penzijní připojištění (x – 12000), max. 12 000 Kč, opojistné na soukromé životní pojištění, max. 12 000 Kč, očlenské příspěvky odborům, max. 3 000 Kč, oodpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10 000. o 5.6 Odvody daně ozálohy na daň do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po zúčtování (předčíslí 713 - osrážková daň do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k výplatě (předčíslí 7720-) 5.7 Povinnosti plátců daně ovést mzdové listy pro všechny poplatníky, ona základě žádosti poplatníka vystavit do 10 dnů potvrzení o údajích uvedených ve mzdovém listě, ona základě žádosti poplatníka (nerezidenta) vystavit potvrzení o sražení a odvedení daně vybírané srážkou. 5.8 Lhůty na vybrání nebo vrácení daně opřeplatek daně – do 3 let, opřeplatek zálohy na daň – do 15. 2. následujícího roku, onedoplatek daně – do 12 měsíců od doby, kdy byla chybně sražena, vinou poplatníka do 3 let od konce zdaňovacího období, onedoplatek zálohy na daň do 31. 3. násl. roku 5.9 Roční zúčtování záloh omůže o ně požádat poplatník, který nemá povinnost podat daňové přiznání, oo zúčtování požádá písemně nejpozději do 15. 2. následujícího roku, opředloží také do 15. 2. potvrzení od předcházejících plátců, případně další doklady k uplatnění nezd. dávek. o 5.10 Roční sazby daně v letech 2002 až 2005 o Ze základu do 109 200 Kč – 15 %, oOd 109 201 do 218 400 Kč – 20 %, oOd 218 401 do 331 200 Kč – 25 %, oOd 331 201 výše - 32 % 5.10 Roční sazby daně v letech 2006 - 2007 oZe základu do 121 200 Kč – 12 %, oOd 121 201 do 218 400 Kč – 19 %, oOd 218 401 do 331 200 Kč – 25 %, oOd 331 201 výše - 32 % o 5.11 Prokazování nezdanitelných částí základu daně oPravdivost údajů uvedených do „Prohlášení“ poplatníkem ověří mzdová účetní podle předložených dokladů: oNapř. daňové zvýhodnění na dítě: OP, rodný list, potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů, potvrzení o studiu, rozhodnutí MŠMT o studiu v zahraničí 5.12 Další povinnosti plátce daně k finančnímu úřadu osestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů vybíraných srážkou“ - nejčastěji se jedná o srážky fyzickým osobám: oSestavení „Výkazu o vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků“ (do 19. 2.), kde se uvedou případné nedoplatky a přeplatky a v příloze údaje o počtu zaměstnanců podle místa výkonu práce. o 5.13 Změny v letech 2013-2015 oTzv. solidární daň, o7 % z kladného rozdílu: o P(§ 6) – [48 x PM], kde: P – příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků, DZD – dílčí základ daně z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, PM – průměrná mzda podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení. oNeuplatňování slevy na dani u důchodců. o