Základy podnikání (10) Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Obsah bloku  Daně a zdanění  Systém daní  DPH  DPFO – Zdanění živnostníků, paušály  DPPO – Zdanění firem  Odvody sociálního a zdravotního pojištění  Úkolový list č. 10 NAJDĚTE SI SPOLEHLIVOU A ZKUŠENOU ÚČETNÍ!!! Daně  daň = je zákonem určená neúčelová a neekvivalentní povinná platba do rozpočtu státu  platba  v pravidelných intervalech  při specifických událostech  nedobrovolné, vynutitelné, neúčelové Zdanění  konstantní  lineární  progresivní  regresivní  rovná daň? Systém daní  přímé – poplatník platí sám na vlastní účet  daň z příjmu  daně majetkové  nepřímé  univerzální – DPH  selektivní – spotřební  sociální a zdravotní pojištění přímé nepřímé z příjmů fyzických osob právnických osob z majetku z nemovitostí z pozemků ze staveb silniční z převodu dědická darovací z nabytí nemovitosti daně univerzální z přidané hodnoty selektivní spotřební z min. olejů z alkoholu clo ekologická z tabáku z hazardních her Daň z přidané hodnoty  registrovaný plátce odvádí procentní díl z rozdílu ceny mezi vstupy a výstupy DPH vs. cena vstupů p. bez DPH cena vstupů nep. DPH při prodeji přidaná hodnota DPH vs. daňová povinnost prodávajícího odvod DPH za celý řetězec prodejní cena bez DPH prodejní cena včetně DPH základ daň. povinnosti prodávajícího vstupy od plátců zaplacené vč. DPH vstupy celkem DPH odvedená dodavatelem a jeho dodavateli Pravidla DPH  základní 21 %, snížená 15 (10 %)  plátce – každý registrovaný subjekt  povinně s obratem nad zákonný limit za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců  dobrovolně vlastním rozhodnutím Kdy platit DPH  zákazníci jsou převážně plátci (B2B)  vysoké vstupní náklady převážně u plátců  expanze do zahraničí – zboží mimo EU se nakupuje bez DPH, v rámci EU se odečítá  prestiž  motivace DPFO – Živnostníci a paušály  rozdíl mezi  příjmy a prokazatelně doloženými výdaji na jejich dosažení, zajištění a udržení  příjmy a výdajovým paušálem  platí pro  OSVČ  společníka v.o.s.  komplementáře k.s. Výdajové paušály  80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného, do limitu  60 % z příjmů ze živnostenského podnikání, do limitu  30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku, do limitu  40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti a příjmů autora, do limitu. Výpočet daně  základ daně (ztráta se odečítá následujících 5 let)  nezdanitelné části (dary, úroky z hypoték a stavebního spoření, penzijní připojištění,…)  slevy na dani (na poplatníka, invaliditu, studenta, dítě ve školce,…)  daňová zvýhodnění na děti ve společné domácnosti  15 %  z měsíčního příjmu nad limit se zvýší daň ještě o 7 % DPPO – Zdanění firem  daň z příjmu právnických osob se vztahuje na VŠECHNY právnické osoby  aktuální sazba daně je 19 %  kalendářní rok / hospodářský rok Jednatel s.r.o.  smlouva o výkonu funkce, smlouva o příkazu (schválení valnou hromadou)  při částce nad 2 500,- Kč / měsíc jsou pravidla pro odvody a zdanění stejná, jako u zaměstnanců  pracovně-právní vztah – jako zaměstnanec  podíl na zisku – srážková daň ve výši 15 %, u pracovně-právního vztahu se všemi odvody Sociální pojištění  zaměstnavatel 24,8 %  2,1 % na nemocenské pojištění  21,5 % na důchodové pojištění  1,2 % na státní politiku zaměstnanosti  zaměstnanec 6,5 %  OSVČ 29,2 %  28 % na důchodové pojištění  1,2 % na státní politiku zaměstnanosti  (dobrovolně 2,1 % na nemocenské poj.)  osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění 28 % Zdravotní pojištění  zaměstnavatel 9 %  zaměstnanec 4,5 %, minimum nebo skutečné  OSVČ 13,5 %, minimum nebo skutečné Ostatní daně  silniční  platí se za měsíce, kdy bylo auto k činnosti použito  platí provozovatel  roční sazba podle zdvihového objemu motoru, nebo denní paušální sazba  spotřební  na pohonné hmoty (10,95 Kč/l nafta, 12,84 Kč/l benzín)  na líh (143 nebo 285 Kč/l ethanolu)  tabákové výrobky, pivo, víno Úkolový list č. 10  Varianta 1: Výpočet daně OSVČ  Varianta 2: Výpočet daně Jednatele s.r.o. Varianta 1: OSVČ  vymyslete si modelový příklad situace OSVČ (1)  vypočtěte daňovou povinnost DPFO pro paušál i prokazatelně vynaložené náklady (2)  srovnejte výsledky (3) Varianta 2: Jednatel s.r.o.  vymyslete si modelový příklad jednatele s.r.o. (využijte druhý odkaz) (1)  uveďte smluvní řešení vztahu (2)  vypočtěte daňovou povinnost (3) Zajímavé odkazy  http://www.cevelova.cz/5-duvodu-proc- se-stat-dobrovolne-platcem-dph/  https://portal.pohoda.cz/zakon-a- pravo/finance-a-dane/podily-na-zisku- %E2%80%93-danove-souvislosti/  http://www.jakpodnikat.cz/pausalni- vydaje-procentem.php Doplňující literatura  Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů