ZVFS – osnova cvičení 1 Cvičení č. 9 – Veřejné příjmy a daňová teorie I 1. Veřejné příjmy - Co všechno lze zahrnout do veřejných příjmů v ČR? Pokuste se vyjmenovat několik skupin veřejných příjmů a do každé skupiny zařadit různé zdroje veřejných příjmů. (např. daňové příjmy – jednotlivé daně, sociální a zdravotní pojištění; nedaňové příjmy – příjmy rozpočtů za služby, které jsou poskytovány veřejnosti, přijaté vratky dotací, pokuty a jiné sankční platby; kapitálové příjmy, ostatní) - Která skupina příjmů tvoří největší díl veřejných příjmů? - V čem spočívá důležitost veřejných příjmů, k čemu slouží? (rozpočtové omezení) - Jaká je plánovaná výše veřejných příjmů pro rok 2017? Jak se vyvíjely veřejné příjmy v minulých letech a jaký vliv na ně měla ekonomická krize? - Srovnejte velikost veřejných příjmů s velikostí veřejných výdajů - Jaká je výše veřejných příjmů k HDP v ČR a ostatních zemích v roce 2016? - Co vyplývá z výše uvedených otázek pro ČR? Graf: Vládní příjmy v zemích Evropy (2017, v % HDP) Zdroj: Eurostat (2019) 2. Daňová kvóta - Co znamená daňová kvóta (úroveň daňové zátěže, v zemi, podíl daní na HDP)? - Jaký je rozdíl mezi složenou a jednoduchou daňovou kvótou? - Jak se vyvíjela česká daňová kvóta)? Jak je to v ostatních zemích Evropy (viz následující graf)? 0 10 20 30 40 50 60 70 Ireland Romania Lithuania Switzerland Latvia Bulgaria Estonia Malta UnitedKingdom Spain Cyprus Slovakia Poland Czechia Iceland Portugal Netherlands Slovenia Hungary EU(28countries) EU(27countries) Italy Croatia Germany Euroarea(19… Euroarea(18… Greece Austria Sweden Belgium Denmark Finland France Norway %HDP 2008 2018 ZVFS – osnova cvičení 2 Graf: Složená daňová kvóta – mezinárodní srovnání (2017, % HDP) Zdroj: MFČR (2019) Tabulka: Vývoj daňové kvóty v ČR (% HDP) Zdroj: MF ČR (2019) - Lze podle daňové kvóty usuzovat na charakter daňové soustavy a systém zdanění v určité zemi? ZVFS – osnova cvičení 3 3. Daňová soustava ČR - Pokuste se definovat daň, co v souvislosti s daňovými příjmy znamená princip neekvivalence, nedobrovolnost a nenávratnost? - Jaký je rozdíl mezi daní a poplatkem? Pokuste se vymezit hlavní rozdíly. Jaké poplatky znáte? (správní, soudní, místní) - Jaké funkce daně plní. Ke každé funkci řekněte alespoň jeden příklad. (alokační, redistribuční a stabilizační) - Popište daňovou soustavu ČR. Charakterizujte jednotlivé daně, jejich sazby, termín placení, kdo je správcem daně? - Každá daň má určité charakteristiky. Podle nich můžeme daně třídit např.: o Podle subjektu – plátce x poplatník (U jakých daní je poplatník shodný s plátcem?) o Podle vazby na důchod poplatníka – daně přímé a nepřímé o Podle předmětu – daně důchodové, spotřební, majetkové (dříve existovala i daň z hlavy) o Podle sazby daně – pevná a procentní (progresivní, proporcionální, degresivní) sazba - Ke každému bodu uveďte příklad z české daňové soustavy - Návrhy i na zavedení nových daní – povodňová daň apod. Daňová soustava ČR Daně přímé Daně nepřímé Daně z příjmů Daně majetkové Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Daň silniční Daně univerzální Daně selektivní Daň z přidané hodnoty Daně spotřební Daně ekologické Daňová soustava ČR Daně přímé Daně nepřímé Daně z příjmů Daně majetkové Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Daň silniční Daně univerzální Daně selektivní Daň z přidané hodnoty Daně spotřební Daně ekologické ZVFS – osnova cvičení 4 4. Daňové příjmy v ČR Graf: Vývoj podílu výnosu daní na HDP (v %) Zdroj: PSP ČR (2018a) - Která daň má největší podíl na daňových příjmech v ČR? - Proč řadíme odvody sociálního a zdravotního pojištění k daňovým příjmům? - Jak se vyvíjely daňové příjmy v ČR (viz následující graf)? Graf: Struktura daňových příjmů ČR podle rozpočtové skladby (v %) Zdroj: MF ČR. Návrh státního závěrečného účtu za rok 2018 ZVFS – osnova cvičení 5 5. Seminární práce: Téma 11: Dopad změny DPH na občany - Popište podobu DPH, způsob jeho harmonizace, pozornost věnujte vývoji základu daně a sazeb - Na základě provedených studií představte dopad změn DPH na českou společnost (např. IDEA) - Popište metodiku měření incidence DPH z uvedených studií a diskutujte jejich slabiny - Udělejte stručné mezinárodní srovnání sazeb DPH v různých vybraných zemích 6. Nepřímé daně  DPH: univerzální, nepřímá, největší „daň“, sazby daně jsou v roce 2019 základní, snížená a druhá snížená (21 %, 15 %, 10 %), harmonizace s EU, problém, které položky mohou být zdaněny sníženou sazbou (potraviny), (snížená sazba na pivo?).  Spotřební daň: selektivní, nepřímá, velký výnos (minerální oleje, tabákové výrobky, alkohol; nově „ekologické“), většinou paušální daň (daň na množství), cigarety – paušál i valorická, harmonizace s EU – minimální sazby daně, dočasné a trvalé výjimky ze zdanění  Ekologické: od 2008, charakter spotřebních daní (zemní plyn, pevná paliva, elektřina)  Clo: je to daň?, nepřímá, zanedbatelný výnos, záleží na struktuře obchodu (které země a které komodity), dnes ze 75 % výnos rozpočtu EU (25 % výnosu zůstává členské zemi na administrativu) 7. Efektivnost daní, daňové břemeno - Existují ještě nějaké další náklady související s výběrem daní? Jaké dodatečné náklady, kromě samotného zaplacení daně vnímáte vy? o Přímé administrativní náklady (např. spojené s výběrem daní) o Nepřímé administrativní náklady (nese soukromý sektor) - Ztráta mrtvé váhy o Představte si, že neexistují daně. Na trhu piva se bude prodávat tolik hektolitrů, kolik si zákazníci přejí a výrobci jsou schopní vyrábět → utvoří se rovnováha. Poté se vláda rozhodne, kvůli zachování zdraví obyvatelstva a svým zvyšujícím se výdajům zavést spotřební daň na pivo ($1.50). Protože je to nepřímá daň, výrobci přenesou tento „dodatečný náklad“ na své spotřebitele a stoupne cena piva. Lidé tak budou nuceni vzhledem ke svým omezeným příjmům snížit spotřebu piva a nahradí ho např. vínem, které je levnější, prodá se méně hektolitrů piva a výrobci omezí svojí výrobu. o K jakým ztrátám a výnosům a na jaké straně (spotřebitel, výrobce, stát) v této situaci došlo? ZVFS – osnova cvičení 6 Daňové břemeno = daň + nadměrné daňové břemeno + administrativní náklady 8. Daňový přesun a dopad - Daňová incidence - V různé míře dochází k přesunu daně do nákladů, nájemného apod. → v různé míře se přenáší daňové zatížení na jiný subjekt. Tedy může být rozdíl mezi zákonným dopadem daně a skutečným dopadem daně - Např. pronajmete si byt a váš pronajímatel do ceny nájmu započte daň z příjmu z nájemného, kterou musí on pravidelně platit - Na trhu kterých služeb nebo zboží lze pozorovat velkou daňovou incidenci? - Lze nějak omezit, popř. zabránit daňové incidenci? Pivo (hl) ZVFS – osnova cvičení 7 9. Doporučená literatura a odkazy EUROSTAT (2018). Total general government revenue (% of GDP) [online]. Dostupné z: MFČR (2019). Rozpočet v kostce 2018 [online]. Dostupné na: MF ČR (2019). Vládní návrh zákona o státním rozpočtu ČR na rok 2020 [online]. Dostupné z . MFČR. Návrh státního závěrečného účtu za rok 2018. [online]. Dostupné z: PEKOVÁ, J. Veřejné finance – úvod do problematiky. 4. aktualizované a rozšířené vyd. Praha: ASPI, 2008. 508 s. ISBN 978-80-7357-358-4 - kapitola 6: Veřejné příjmy str. 294 – 344 - kapitola 7: Úvod do daňové teorie, str. 377-403 HAMERNÍKOVÁ, B.; MAAYTOVÁ, A. a kol. Veřejné finance. 1. vyd. Praha: ASPI, 2007. 364 s. ISBN 978-80-73577- 301-0 - Veřejné příjmy - charakteristika, druhy a členění, str. 118 – 135 STRECKOVÁ, Y., MALÝ, I. Veřejná ekonomie pro školu i praxi. Vyd. 1. Praha: Computer Press, 1998. xii, 214 s. ISBN 80-7226-112-6. - Kapitola IX. Veřejné příjmy, str. 123 – 131 - Kapitola X. Úvod do daňové teorie, str. 133 - 147