DAŇOVÉ PORADENSTVÍ Spotřební daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 2 Obsah * Úvod * Předmět daně * Plátce * Zdaňovací období * Daňové přiznání * Splatnost daně * Diskuse KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 3 Nepřímě daně * Nepřímé daně – odváděné státu plátcem daně * Spotřebitel platí v ceně výrobku * DPH, spotřební daně, ekologické daně, clo – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 4 Úvod * Spotřební daně (akcízy, excise duties) * Daň selektivní (zabránit škodlivé spotřebě) * Tzn. dani podléhají pouze „vybrané výrobky“ („excisable goods“) * 5 komodit * Minerální oleje * Lihoviny * Pivo * Víno * Tabákové výrobky * Zavedeny v roce 1993 (v 2004 velká novelizace) – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 5 Legislativní úprava • * Legislativní úprava * Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, v platném znění (dále jen „ZSD“) * Celní správa ČR http://www.cs.mfcr.cz/CmsGrc/Obchod-se-zbozim/SPD/ * KOOV MF ČR a KDP • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 6 Členění zákona o spotřebních daních 1.Obecná ustanovení (společná pro všechny typy daní) 2.Zvláštní ustanovení (pro jednotlivé typy daní) 3.Omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků 4.Značkování a barvení 5.Správní delikty 6.Přechodná ustanovení KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 7 Předmět daně (§ 7 ZSD) * Obecné vymezení * Vybrané výrobky vyrobené nebo dovezené na území ES (§ 1 - § 43q ZSD ) * Bližší vymezení * Daň z minerálních olejů (§ 44 - § 64 ZSD ) * Daň z lihu (§ 66 - § 79a ZSD) * Daň z piva (§ 80 - § 91 ZSD) * Daň z vína a meziproduktů (§ 92 - § 100b ZSD) * Daň z tabákových výrobků a surového tabáku (§ 100c - § 131g ZSD) * * KPMG_150_Blue 8 Jednotlivé druhy spotřebních daní KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 9 Daň z minerálních olejů (§ 44 - § 64 ZSD) * Předmět daně (§ 45 ZSD) jsou např. * motorové benzíny a ostatní benzíny (technický, lékařský aj.) * motorová nafta, bionafta * petrolej * topné oleje * zkapalněné ropné plyny (LPG = propan butan), * odpadní a mazací oleje, rašelina, vazelína, parafín – •Výše uvedené MO podléhají zdanění, pouze pokud jsou použity pro •Pohon motorů •Výrobu tepla • •Jinak jsou od daně osvobozeny (tj. nezdaňují se) • • • • * * KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 10 Daň z minerálních olejů (§ 44 - § 64 ZSD) * * * Základ daně (§ 47 ZSD) * Množství minerálních olejů vyjádřené v 1 000 litrech při teplotě 15 °C * Těžké topné oleje (§45/1/c ZSD), zkapalněné ropné plyny – množství v tunách – * Sazby daně (§ 48 ZSD) – příklad * Kód nomenklatury Text Sazba daně 2710 Benziny s obs. olova do 0,013 g/l (§45/1/a) 12 840 Kč/1 000 l Střední oleje a těžké plyn. oleje (§45/1/b) 10 950 Kč/ 1 000 l 2711 Zkapalněné ropné plyny (§ 45/1/e) 3 933 Kč/t Zkapalněné ropné plyny (§ 45/1/f) 0 Kč/t KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 11 Daň z minerálních olejů (§ 44 - § 64 ZSD) * Motorové benzíny * bezolovnatý (Natural): 12,84 Kč/ l * olovnatý (Special): 13,71 Kč/l * Ostatní benzíny * lékařský, technický osvobozeno * Nafta * motorová nafta 10,95 Kč/l* *pro topení možnost vratky (sazba 0,66 Kč/l) * bionafta (biosložka>30%) 7,67 Kč/l * Topné oleje * lehké (LTO) 10,95 Kč/l* *pro topení možnost vratky (sazba 0,66 Kč/l) * těžké 0,47 Kč/kg * LPG * pro pohon motorů 3,93 Kč/kg * pro výrobu tepla 0,00 Kč/kg – • • • • • * * KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 12 Příklad * Cena benzínu 30,00 Kč/l * * DPH 5,21 Kč/l * Spotřební daň 12,84 Kč/l * „Bezdaňová“ cena 11,95 Kč/l – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 13 Daň z lihu (§ 66 – § 79a ZSD) * Předmět daně z lihu (§ 67 ZSD) * líh (ethanol) * kvasný * syntetický – * Výrobek podléhá spotřební dani z lihu * pokud jeho obsah ve výrobku činí více než 1,2 % objemových ethanolu * a nejedná se o pivo nebo víno * (x pokud v pivě nebo víně obsah lihu >22%, podléhají spotřební dani z lihu) * • – 5536 KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 14 Daň z lihu (§ 66 – § 79a ZSD) * Předmět daně (§ 67 ZSD) – příklad * Líh (ethanol) včetně neoddělitelného lihu vzniklého kvašením, pokud jeho obsah ve vybraných výrobcích činí více než 1,2 % objemových ethanolu * Základ daně (§ 69 ZSD) * Množství lihu vyjádřené v hektolitrech ethanolu při teplotě 20 °C 5536 KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 15 Daň z lihu (§ 66 – § 79a ZSD) * * Sazby daně (§ 70 ZSD) – příklad 5536 Kód nomenklatury Text Sazba daně 2207 Líh obsažený ve výrobcích pod kódem 2207 (např. destiláty) 28 500 Kč/hl ethanolu 2208 Líh obsažený ve výrobcích pod kódem 2208 (např. whisky, rum) 28 500 Kč/hl ethanolu Líh obsažený v destilátech z pěstitelského pálení (do 30 l) 14 300 Kč/hl ethanolu KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 16 Příklad – výpočet daně z lihu * Kolik činí spotřební daň z litrovky oblíbeného nápoje Miloše Zemana (obsah alkoholu 38 %)? * •SD = základ daně x sazba daně = 0,38 x 285 = 108,30 Kč • – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 17 Daň z piva (§ 80 - § 91 ZSD) * Předmět daně (§ 81 ZSD) – příklad * Výrobek pod kódem nomenklatury 2203 (pivo ze sladu) obsahující více než 0,5 % objemových alkoholu * Též směsi piva s nealko nápoji mající více než 0,5 % * Předmětem ale není samotné nealko pivo * * Základ daně (§ 84 ZSD) * Množství piva vyjádřené v hektolitrech – * Malý nezávislý pivovar (§ 82 ZSD) * Roční výroba piva < 200 000 hl * Není právně ani hospodářsky závislý na jiném pivovaru * 5537 KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 18 Daň z piva * Sazby daně a výpočet daně z piva (§ 85 ZSD) * Snížená sazba – malé nezávislé pivovary * Základní sazba – ostatní pivovary – Kód nom. Sazba daně v Kč/hl za každé celé procento extraktu původní mladiny (ze které bylo pivo vyrobeno před zkvašením) Základní sazba Snížené sazby pro malé nezávislé pivovary Velikostní skupina podle výroby v hl ročně Do 10 000 včetně Nad 10 000 do 50 000 včetně Nad 50 000 do 100 000 včetně Nad 100 000 do 150 000 včetně Nad 150 000 do 200 000 včetně 2203, 2206 32,00 Kč 16,00 Kč 19,20 Kč 22,40 Kč 25,60 Kč 28,80 Kč KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 19 Příklad – výpočet daně z piva * Kolik činí spotřební daň v půllitrové lahvi * a) 10 stupňového piva? * b) 12 stupňového piva? • •Ad a) •SD = 0,32 x 10 x 0,5 = 1,60 Kč •Ad b) •SD = ? – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 20 Daň z vína a meziproduktů (§ 92 – § 100b ZSD) • * Předmět daně (§ 93 ZSD) – například: * Vína, fermentované nápoje a meziprodukty s kódem nomenklatury 2204 (víno z čerstvých hroznů), 2205 (vermut) a 2206 (ostatní kvašené nápoje) s obsahem alkoholu 1,2 %-22 % * dealkoholizované víno (<1,2%) * vínovice (>22%) => předmětem daně z lihu * * Základ daně (§ 95 ZSD) * Množství vína a meziproduktů v hektolitrech * Sazby daně (§ 96 ZSD) 4370 Text Sazba daně Šumivá vína dle § 93 (2) ZSD 2 340 Kč/hl Tichá vína dle § 93 (3) ZSD 0 Kč/hl Meziprodukty dle § 93 (4) ZSD 2 340 Kč/hl KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 21 Sazba daně z tabáku a tabákových výrobků (§ 100c - § 131g ZSD) * Předmět daně (§ 101 ZSD) – příklad * Cigarety, doutníky, cigarillos, tabák * Ale není: žvýkací a šňupací * Základ daně (§ 102 ZSD) * Cigarety - součet * Procentní část daně – cena pro konečného spotřebitele (vč. DPH) * Pevná část základu daně cigaret – množství v ks * Doutníky, cigarillos – množství v ks * Tabák – množství v kg * Sazby daně (§ 104 ZSD) * 5324 Text Sazba daně % část Pevná část Minim. Cigarety 27 % 1,46 Kč/ks Min. 2,63 Kč/ks Doutníky, cigarillos 1,71 Kč/ks Tabák ke kouření, surový tabák 2 236 Kč/kg KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 22 Příklad – výpočet daně z cigaret * Kolik činí spotřební daň v krabičce * a) „levných“ cigaret (70 Kč za krabičku)? * b) „drahých“ cigaret (90 Kč za krabičku)? •Ad a) •SD = 0,27 x 70 + 20 x 1,46 = 18,90 + 29,20 = 48,10 Kč •MIN SD= 20 x 2,63 = 52,60 Kč •MIN SD > SD => daň je 52,60 Kč • •Ad b) •SD = ? – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 23 Proces určení výše SD (SHRNUTÍ) 1. • 1.Je výrobek předmětem spotřební daně? 2.Spotřební daně z jaké komodity? 3.Může se aplikovat osvobození? 4.Jaký je základ daně? 5.Jaké je sazba daně? – • KPMG_150_Blue 24 Mechanismus výběru KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 25 Správce daně • * Správce daně * Celní úřad, celní ředitelství * Místní příslušnost * Sídlo nebo místo pobytu plátce • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 26 Mechanismus výběru • * Kdo ji odvede státu (= kdo je plátce daně) ? * * Kdy se daň vybere? • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 27 Mechanismus výběru * Jednorázově a jednofázově * Propuštěním výrobků do „volného daňového oběhu“ * Z „daňového skladu“, kde jsou vyráběny nebo skladovány * V daňovém skladu se mohou nacházet nezdaněné výrobky * Výrobky jsou v režimu „podmíněného osvobození od daně“ („POD“) * Mezi daňovými sklady se mohou v režimu POD přepravovat bez daně * • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 28 Odvod daně - příklad •Daň se odvádí pouze jednou! Výrobce Velkoobchod Velkoobchod Maloobchod Spotřebitel Cena bez daně Cena bez daně Cena včetně daně Cena včetně daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 29 Okamžik odvodu daně – Příklad 1 •Daň se odvádí propuštěním do volného daňového oběhu („VDO“)! Daňový sklad Daňový sklad Daňový sklad Nedaňový sklad Spotřebitel Propuštění do VDO = odvod daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 30 Okamžik odvodu daně – Příklad 2 •Daň se odvádí propuštěním do volného daňového oběhu („VDO“)! Daňový sklad Nedaňový sklad Nedaňový sklad Nedaňový sklad Spotřebitel Propuštění do VDO = odvod daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 31 Bezdaňový a daňový okruh •Bezdaňový okruh = režim podmíněného osvobození od daně (POD) •Daňový okruh = volný daňový oběh (VDO) •Výrobek je zdaněn •Výrobek je osvobozen od daně (trvale) – – Bezdaňový okruh Daňový okruh ODVOD DANĚ KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 32 Povinnost přiznat a zaplatit daň • * Povinnost vzniká provozovateli daňového skladu * * Tj. provozovatel DS je plátcem daně * * V den propuštění výrobků z „daňového skladu“ do „volného daňového oběhu“ = tj. fakticky v den vyskladnění z DS * * Nutnost vystavit daňový doklad (obsahuje údaj o SD) • • * • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 33 Daňové sklady * Výrobní nebo distribuční * Výrobce musí být povinně daňovým skladem * V ČR v současnosti přibližně 500 daňových skladů * Stock Plzeň, Rudolf Jelínek, Jan Becher,… * Česká rafinérská, Setuza,… * Českomoravské vinné sklepy,…. * Budějovický Budvar, Pivovary Staropramen,.. * Philip Morris * • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 34 Provozovatel daňového skladu * Musí dostat povolení od CÚ (na základě žádosti) * Musí splňovat zákonné podmínky * Technické požadavky na areál (nádrže, měřidla…) * Zabezpečení areálu (ostraha, kamerový systém,…) * Vedení evidence (kontrolní systémy) * Bezúhonnost a daňová spolehlivost * Zajištění daně * Nemusí být vlastníkem zboží – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 35 Zajištění daně * Forma zajištění * Převodem na účet CÚ * Ručením * Výše zajištění * Odvozena z objemu výrobků vyrobených nebo skladovaných v daňovém skladu za rok * 1/12 daňové povinnosti * Limity (MO: 1,5 mld.Kč, pivo: 80 mil Kč, líh: 40 mil. Kč) * Možnost zažádat o snížení či zproštění – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 36 Doprava výrobků mezi daňovými sklady •= doprava v režimu podmíněného osvobození od daně Daňový sklad Daňový sklad Daňový sklad Nedaňový sklad Spotřebitel Doprava s daní Doprava bez daně Doprava bez daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 37 Doprava mezi dvěma daňovými sklady * Zákon umožňuje (tj. lze dopravovat v výrobky v režimu POD = nezdaněné) • * Ale nutné splnit podmínky * Oznámit zahájení dopravy na CÚ * Zajistit spotřební daň * Vystavit „průvodní doklad“ * * Nejen mezi sklady v ČR, ale i ČR-EU a opačně – – • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 38 Plátci daně (§ 4 ZSD) * Právnická nebo fyzická osoba, které vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit (§ 9 ZSD) * Provozovatel daňového skladu * Výrobce (pěstitelská pálenice) * Dovozce * Další osoby (např. oprávněný příjemce) KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 39 Plátci daně (§ 4 ZSD) * Plátce daně (§ 92 ZSD) * Není FO, která na daňovém území ČR vyrábí výhradně tiché víno, celkové množství < 2 000 litrů/rok – * Plátce daně (§ 80 ZSD) * Není FO, která vyrobí pro vlastní spotřebu v zařízení pro domácí výrobu piva pivo v celkovém množství nepřesahující 200 litrů/rok * KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 40 Pořízení výrobků z jiného státu EU * Podnikatelským subjektem * Právnickou osobou * Fyzikou osobou – * Fyzickou osobou – nepodnikatelem • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 41 Příklad - Český podnikatel pořizuje Jägermeistra z Rakouska * Podnikatel musí vždy odvést spotřební daň v ČR – * Při nákupu v Rakousku mohou nastat dvě možnosti * Podnikatel nakoupí výrobky s rakouskou spotřební daní * Bude si moci zažádat o vrácení rakouské daně (při splnění zákonných podmínek) * Podnikatel nakoupí výrobky bez rakouské spotřební daně * Podnikatel je provozovatelem daňového skladu * Podnikatel požádá český CÚ o vydání povolení „oprávněného příjemce“ * Podnikatel využije služby osoby, které je daňovým skladem či oprávněným příjemcem • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 42 Příklad - Fyzická osoba (FO) - nepodnikatel nakupuje Jägermeistra v Rakousku * FO vždy nakupuje lihoviny s rakouskou spotřební daní – * V ČR mohou nastat dvě možnosti * Množství nakoupených lihovin < 10 l * FO nemusí v ČR platit daň (je osvobozeno) * Množství nakoupených lihovin > 10 l * FO je povinna se registrovat jako plátce daně v ČR a odvést daň * Bude si moci zažádat o vrácení rakouské daně (při splnění zákonných podmínek) * • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 43 Množstevní limity pro osvobození výrobků dovezených do ČR nepodnikatelem (FO) Druh výrobku Pořízení z jiného státu EU Pořízení ze třetí země Líh 10 l 1 l Cigarety 800 ks 100 ks Víno 90 l (z toho 60 l šumivého) 2 l (kromě tichého) 4 l tichého Pivo 110 l 16 l KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 44 Registrace, zdaňovací období * Registrace * U místně příslušného celního úřadu nejpozději * Do dne vzniku 1. povinnosti daň přiznat a zaplatit * * Zdaňovací období * Kalendářní měsíc * * * – KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 45 Daňové přiznání a splatnost daně * Daňové přiznání * Samostatně za každou daň * Do 25. dne po skončení zdaňovacího období * Při dovozu se daňové přiznání nepodává * Celní prohlášení * Splatnost daně * 40. den po skončení zdaňovacího období (u lihu 55.) * Dovoz * 10 kalendářních dnů ode dne doručení rozhodnutí o vyměření cla * * KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 46 Proces odvodu daně – shrnutí hlavních kroků * * Určení povinnosti přiznat daň * HMOTNĚ = určit zda je výrobek předmětem daně * ČASOVĚ = určit den uvedení do volného daňového oběhu * Určení základu daně a sazby daně (příp. aplikace osvobození) * Uvedení do záznamní evidence za daný měsíc * Sestavení a podání daňového přiznání za daný měsíc * Zaplacení daně na CÚ • • * • • * • KPMG_150_Blue 47 Daňový sklad - praktická aplikace KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 48 Výrobce a distributor piva Pohyb a skladování zboží * * * * * * * * – * * Pivovar Distribuční centrum Brno Distribuční centrum Praha Distribuční centrum Ostrava Zákazník Přímé dodávky piva Německo Česká republika Distribuční centrum Vývoz a dodání do EU Zákazník KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 49 Výrobce a distributor piva Daňový režim převáženého a skladovaného zboží * * * * * * * * – * * Pivovar Daňový sklad Daňový sklad Sklad Oprávněný příjemce zboží Přímé dodávky piva Německo Česká republika Daňový sklad Zákazník - - - - - Podmíněný režim osvobození od daně _____ Volný oběh KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 50 Výrobce a distributor piva Doklady doprovázející zboží * * * * * * * * – * * Pivovar Distribuční centrum Brno Distribuční centrum Praha Distribuční centrum Ostrava Zákazník Přímé dodávky piva Německo Česká republika Distribuční centrum Vývoz a dodání do EU Zákazník - - - Průvodní doklad pro dopravu v podmíněném osvobození od daně ___ Daňový doklad KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 51 DAŇOVÉ PORADENSTVÍ Ekologické daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 52 Obsah * Úvod * Předmět daně * Zdaňovací období * Daňové přiznání * Nabytí vybraných výrobků bez daně * Zdaňování vybraných výrobků KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 53 Úvod * Nepřímé daně - odváděné plátcem daně * Legislativní úprava * Součást zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů * Vychází z požadavků směrnic EU * Funkce ekologických daní * Pozitivní působení na změnu chování ekonomických subjektů, omezení negativních vlivů na životní prostředí * Zdaňuje se dodání na území ČR * Správa daní * Celní úřad, celní ředitelství * KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 54 Ekologické daně – obecná charakteristika * Předmětem daně jsou vybrané výrobky * Zemní plyn a některé další plyny * Elektřina * Pevná paliva (uhlí, brikety, koks apod.) * Zdaňovací období * Kalendářní měsíc * Daňové přiznání * Do 25. dne po skončení zdaňovacího období * Samostatně za každou daň * KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 55 Příklad obchodování •Daň se odvádí pouze jednou! Výrobce Obchodník Obchodník Spotřebitel Spotřebitel Cena bez daně Cena bez daně Cena včetně daně Cena včetně daně KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 56 Plátce daně * Plátce daně -Dodavatel, který dodává elektřinu konečnému spotřebiteli * * Nutno se registrovat u celního úřadu • KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 57 Nabytí vybraných výrobků bez daně * Nabytí vybraných výrobků bez daně * Pouze obchodník (elektřina) nebo dodavatel (zemní plyn a pevná paliva) * Pouze na základě povolení * Povolení * Vydáno na žádost celním úřadem KPMG_150_Blue 58 Daň z elektřiny KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 59 Daň z elektřiny – základ a sazba daně * Sazba 28,30 Kč/ Mwh • * Daň z elektřiny vstupuje do základu pro výpočet DPH • * Daň odváděna ke dni dodání – den odečtu z měřícího zařízení • – KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 60 Daň z elektřiny – osvobození od daně * Osvobození dle původu * Ekologicky šetrná * * Ekologicky šetrná elektřina * Ze sluneční, větrné a geotermální energie * Z vodních elektráren * Z biomasy * Z emisí metanu v uzavřených uhelných dolech * Z palivových článků (nikoliv jaderné elektrárny) KPMG_150_Blue 61 Daň ze zemního plynu KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 62 Daň ze zemního plynu – sazby daně •Sazby Kč/ MWh spalného tepla • Název plynu / nomenklatura 2008 2012 2015 2018 2020 - Zemní plyn/ 2711 11 - Zkapalněné/ 2711 21 (zkapalněný ropný plyn = LPG: Liquefied Petroleum Gas) 0 34,20 68,40 136,80 264,80 - Ostatní/ 2711 29 Svítiplyn, vodní plyn, generátorový plyn a podobné plyny, kromě ropných plynů a ostatních plynných uhlovodíků/ 2705 00 264,80 Vše pro výrobu tepla, vozidla pro provoz mimo veřejné cesty, stacionární motory, stroje na stavbách apod. 30,60 KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 63 Daň ze zemního plynu * Daň ze zemního plynu vstupuje do základu pro výpočet DPH * Daň odváděna ke dni dodání * Den odečtu z měřícího zařízení * Den, kdy může nakládat s plynem jako vlastník * Den spotřeby (pokud nelze podle předchozích bodů) – – KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 64 Daň ze zemního plynu – osvobození od daně * Osvobození u plynu použitého * Pro výrobu tepla v domácnostech a domovních kotelnách * K výrobě elektřiny * Jako PHM pro plavby po vodách na území ČR (ne pro soukromá rekreační plavidla) * Další – KPMG_150_Blue 65 Daň z pevných paliv KPMG-LOGO-BLACK_150 FY04 Brand Gradient Line 66 Daň z pevných paliv * Předmět daně * Černé a hnědé uhlí * Koks a polokoks z uhlí * Ostatní uhlovodíky (pokud jsou určeny pro výrobu tepla) * Osvobození od daně * Např. pro kombinovanou výrobu elektřiny a tepla pro domácnosti * Základ daně * Množství pevných paliv v GJ * Sazba daně * 8,5 Kč/GJ spálného tepla v hořlavině KPMG_150_Blue 67 Děkuji za pozornost