Finanční výkazy
Obsah
 Základní pojmy
 Náklady a výnosy vs. příjmy a výdaje
 Daňová evidence vs. podvojné účetnictví
 Finanční výkazy
 Rozvaha
 Výkaz zisku a ztrát
 Cash Flow
 Povinná hlášení a další výkazy
 Základní finanční ukazatele
 Příklady úkolů a otázek u zkoušky
Základní pojmy
 náklady vs. výdaje
 výnosy vs. příjmy
 liší se časovým určením skutečného
finančního toku
Základní pojmy
 účetnictví
 daňová evidence
 (podvojné) účetnictví
 slouží k přehlednému zaznamenávání
skutečných finančních toků uvnitř podniku i
mimo něj
 pro účely
 podnikatele samotného
 státní správy
 investorů
 obchodních partnerů
Základní účetní zásady
 věrnost
 poctivost (pravdivost)
 neomezené trvání podniku
 akruálnost (podvojné účetnictví)
 z. účetní jednotky
 oceňování v penězích
 oceňování historickými cenami
 opatrnost
 konzistence
 objektivita
Vlastnosti účetnictví
 srozumitelnost
 relevantnost
 spolehlivost
 srovnatelnost
 dokladovost
 přesné, přehledné, úplné, pravdivé, včasné
doklady pro každou účetní operaci
Daňová evidence
 určena pro malé podniky
 evidují se příjmy a výdaje (peněžní deník),
majetek a dluhy (pomocné knihy)
 hospodářský výsledek se vypočte jako rozdíl
mezi příjmy a výdaji
 při uplatňování paušálu není třeba vést
daňovou evidenci, pouze se evidují příjmy,
pohledávky, výdaje na pořízení
dlouhodobého majetku a platby soc. a zdrav.
pojištění
(Podvojné) Účetnictví
 fyzické osoby povinné vést účetnictví
 FO zapsaná v obchodním rejstříku
 obrat za předchozí kalendářní rok >25 mil. Kč
 dobrovolně
 a pár dalších specifických…
 každá operace se účtuje „dvakrát“ –
jednou na stranu „má dáti“ a jednou na
„dal“, pokaždé na jiný účet
Souvztažnost
 vzájemná propojenost MD (+) a D (–) účtů
 nákup materiálu
 + Materiál / – Peníze
 koupě auta
 + DHM / – Bankovní účty
 faktura od dodavatele
 + Náklady / – Závazky k dodavatelům
 faktura odběrateli
 + Pohledávky za odběrateli / – Výnosy
 výběr peněz z banky
 + Pokladna / – Bankovní účty
Finanční výkazy
 Rozvaha
 Výkaz zisku a ztrát
 Cash-Flow
 Povinná hlášení a další výkazy
Vazby mezi výkazy
Rozvaha
stálá aktiva
oběžná
aktiva
peníze
vlastní
kapitál
výsledek
hospodaření
cizí kapitál
Výkaz zisku a ztrát
náklady
výsledek
hospodaření
výnosy
Výkaz Cash Flow
počáteční
stav peněz
konečný stav
peněz
výdaje
příjmy
Rozvaha
 eviduje majetek (aktiva) a zdroje jeho pořízení
(pasiva) v podniku v určitém momentu
 vždy platí aktiva = pasiva = „bilanční suma“
 struktura a názvy položek
 podle země a účetních standardů
 podle typu organizace
 druhy
 řádná (pravidelně na začátku/konci účetního
období) – počáteční / konečná
 mimořádná (likvidace, sloučení, živelní
pohroma,…)
 zahajovací – při zahájení podnikání
Aktiva
 Dlouhodobý majetek
 hmotný
 nehmotný
 finanční
 Oběžná aktiva
 zásoby
 pohledávky
 peněžní prostředky
 dohadné účty a časové rozlišení aktivní
Pasiva
 Vlastní kapitál
 základní kapitál
 fondy ze zisku
 výsledek hospodaření minulých let
 výsledek hospodaření běžného období
 Cizí zdroje
 rezervy
 dlouhodobé závazky
 krátkodobé závazky
 dohadné účty pasivní a časové rozlišení pasivní
Výkaz zisku a ztrát (výsledovka)
 slouží k evidenci výnosů a nákladů a
ukazuje hospodářský výsledek
 ukazuje výsledky ve sledovaném období
 „rozpitvává“ výsledek hospodaření do
jednotlivých položek, ze kterých se skládá
 je podkladem pro hodnocení ziskovosti
investovaných prostředků
Struktura výsledovky
+ výnosy z finanční činnosti
– náklady na finanční činnost
+ tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb
– náklady související s provozní činností
– daň z příjmu za běžnou činnost
+ mimořádné výnosy
– mimořádné náklady
– daň z příjmu z mimořádné činnosti
mimořádný
výsledek
hospodaření
provozní
výsledek
hospodaření
+ tržby za prodej zboží
– náklady na prodané zboží
obchodní
marže
finanční výsledek
hospodaření
výsledek
hospodaření
za běžnou
činnost výsledek
hospodaření
za účetní
období
Cash-Flow
 zobrazuje peněžní toky v určitém období
 provozní cash-flow
 finanční toky spojené s provozem podniku
 investiční cash-flow
 peněžní toky spojené s investičními výdaji, tj.
nákupem a prodejem dlouhodobých aktiv
 je zpravidla záporné
 cash-flow z financování
 sleduje toky z úvěrů a jejich splácení, emisí a
splácení dluhopisů, emise akcií atd.
Povinná hlášení a další výkazy
 Kontrolní hlášení DPH každý měsíc
 Přehled o výši pojistného na sociální zabezpečení
(zaměstnavatelé)
 Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ (OSVČ)
 Přehled o příjmech a výdajích pro ZP (OSVČ)
 všemožná hlášení, registrace a přiznání k dani z
čehokoliv
 vše povinně přes datovou schránku nebo s
elektronickým podpisem přes VREP (Veřejné rozhraní
pro e-podání)!
https://www.datoveschranky.info/zakladni-informace/typy-datovych-schranek
Základní finanční ukazatele
 likvidita
 běžná = krátkodobá aktiva / krátkodobé závazky
 pohotová = (kr. aktiva – zásoby) / krátkodobé závazky
 okamžitá = peněžní prostředky / okamžitě splatné závazky
 rentabilita
 vloženého kapitálu = zisk / vložený kapitál
 aktiv = zisk / celková aktiva
 vlastního kapitálu = zisk / vlastní kapitál
 tržeb = zisk / tržby
 zadluženost
 celková = celkové závazky / celková aktiva
 vlastního kapitálu = dlouhodobé závazky / vlastní kapitál
 finanční páka = celková pasiva / vlastní kapitál