DPH seminář říjen 2019 DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 2 Novela 2019 Nejasný výklad a Informace GFŘ Změny sazeb daně 2020 Průtahy v legislativním procesu Novela 2020 Implementace evropských předpisů Výhled do budoucna Brexit? Všeobecný reverse charge? …a obtížného hledání výkladů DPH ve znamení neustálého vývoje… Cla Závazné informace Intrastat Větší počet kontrol © 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. DPH seminář 3 Novela Květen 2020 DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 4 Stravovací služby včetně podávání nealko nápojů nebo točeného (sudového) piva Knihy, e-knihy a audioknihy včetně půjčování Kohoutková voda a vodné/stočné Opravy obuvi, kožených výrobků, oděvů a textilních výrobků, jízdních kol Kadeřnické a holičské služby Domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené občany Služby čištění a mytí oken v domácnostech … pivo v lahvi nebo v hospodě? Druhá snížená sazba DPH © 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. DPH seminář 5 Novela Leden 2020 DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 6 … EU systém Rychlé záplaty „Quick fixes“ • Soubor přechodných opatření, než bude nastolen konečný systém DPH • Cíl = sjednotit některá pravidla pro přeshraniční transakce se zbožím • Oproti původnímu návrhu nebude vázáno na podmínku získání statusu CERT DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 7 Quick fixes 4 oblasti změn Podmínky osvobození při dodání zboží do JČS1 Způsoby prokazování přepravy zboží do JČS2 Řetězové transakce 3 Konsignační sklady 4 … co se mění? DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 8 DIČ, Souhrnné hlášení 1. Podmínky osvobození při dodání zboží do JČS § 64 Dodání do JČS je osvobozeno, pokud … a) tato osoba sdělila plátci své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty DZ: Toto daňové identifikační číslo pořizovatele zboží by mělo být dodavateli známo nejpozději k okamžiku, ke kterému vznikla povinnost přiznat dodání do jiného členského státu osvobozené od daně. c) plátce uvede dodání zboží v souhrnném hlášení DZ: … není splnění této podmínky nutně vázáno na okamžik, ke kterému vznikla povinnost přiznat dodání do jiného členského státu v souhrnném hlášení, popřípadě na den, kdy správce posuzuje oprávněnost osvobození od daně, jelikož nesplnění této podmínky lze zhojit i po uplynutí lhůty pro podání souhrnného hlášení, a to například uvedením daného dodání zboží v následném souhrnném hlášení. DZ: Nesplnění těchto povinností může vést k zamítnutí osvobození od daně ze strany správce daně. Ověření platnosti a správnosti DIČ (elektronická stopa?) DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 9 Deklarovaný účel • Dodavatel, který bude takovými důkazy disponovat, přenese důkazní břemeno na správce daně • Nařízení tak má zvýšit právní jistotu dodavatelů zboží … nové podmínky pro prokázání přepravy? 2. Způsoby prokazování přepravy zboží do JČS Nařízení s jednotným seznamem důkazů o provedení přepravy DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 10 … co na to praxe? 2. Způsoby prokazování přepravy zboží do JČS Dokumenty týkající se přepravy • Podepsaný nákladní list CMR • Faktura za leteckou přepravu • Faktura od dopravce zboží Jiné dokumenty • Pojistka přepravy • Bankovní doklad o úhradě přepravy • Úřední potvrzení ukončení přepravy v státě určení (např. notářem) • Potvrzení skladovatele o přijetí na sklad ve státě určení Každý z dokumentů vypracovala jiná osoba nezávislá • na dodavateli • na odběrateli a • na osobě, která vypracovala daný druhý důkaz Prohlášení pořizovatele DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 11 .. kam s přepravou? 3. Řetězové transakce Přeprava DIČ jiného členského státu Přeprava DIČ členského státu odeslání DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 12 … call-off stock zjednodušení … 4. Konsignační sklady Sjednocení pravidel pro aplikaci zjednodušení pro konsignační sklady Přemístění zboží za účelem následného dodání předem známému pořizovateli jako dodání zboží do jiného členského státu MS1 MS2 12 měsíců • Splnění podmínek režimu • Dodání ve lhůtě • Porušení podmínek DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 13 …call-off stock zjednodušení? 4. Konsignační sklady Zmírnění restrikcí/povinností • Dodavatel může mít DIČ MS2 • Lze změnit zákazníka Zvýšení restrikcí/povinností • Krádež/ztráta/zničení • I řádně doložené (i technologické úbytky) • Evidence (Nařízení 2018/1912) Nový formulář souhrnného hlášení • K datu přemístění − Nahlášení totožnosti zákazníka − Nahlášení DIČ pořizovatelů • K datu dodání nastává ICS/ICA © 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. DPH seminář 14 Daňový řadem z pohledu DPH DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 15 Novela slibuje nový web „MOJE daně“ Zlepšení webového rozhraní pro daňové účely Slibovaný krok k modernizaci systému využívaného DS Cílem usnadnění komunikace se správcem daně a snížení administrativní náročnosti Využití daňové informační schránky (DIS) • Nově možnost aktivní i pasivní komunikace se správcem daně a podávání daňového přiznání • Přihlášení pomocí přidělených přístupových údajů / datových schránek / zaručenou identitou • Vhodné již v současné době pracovat s DIS − Víte, že po 6 letech propadá přeplatek ve prospěch státu? − Uplatňuje správce daně správně úroky z prodlení? Odhad účinnosti novely včetně spuštění portálu v polovině roku 2020 – otázka funkčnost IT systému … ale? DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 16 Záloha na nadměrný odpočet DPH Nový institut zálohy na nadměrný odpočet – umožňuje dílčí výplatu nárokovaného daňového odpočtu • Zadržována bude pouze část, o které jsou pochybnosti • Často předmětem zkoumání jen nepatrná část odpočtu na DPH • Nově povinnost vyplatit z moci úřední Současně ale prodloužení lhůty pro vrácení odpočtu na DPH • Současný stav 30 dní od vyměření • Nově 45 dní – 30 dní od vyměření, ale vyměření bude až 15 dní po termínu pro podání přiznání • Praktické problémy: − Potenciální negativní vliv na cash flow − Nebudou fungovat zápočty povinnosti a nadměrného odpočtu na DPH − Pokud vyplacená záloha je vyšší než finální nadměrný odpočet – nutno vrátit rozdíl včetně úroku z prodlení − Komplikovanější placení daně a účtování … a prodloužení lhůty pro vrácení odpočtu DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 17 Snížení sankcí v novele ĎR Výrazné snížení úroků Zrušení liberace podání tvrzení 5 dní – pro DPH nevýznamné 14 % p.a. + repo sazba 8 % p.a. + repo sazba 7 % p.a. + repo sazba 4 % p. a.+ repo sazba Novela mění ale i pravidla kompenzace při úspěchu ve věci (náhrada škody, úroky od státu) Úrok z prodlení Úrok z posečkané částky … a zrušení liberace při pozdním podání DPH seminář© 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 18 Změna kontrolních postupů Daňová kontrola • Nově zahájena oznámením (tedy nezávisle na součinnosti DS) − Mizí šance na podání dodatečného přiznání dobrovolně? • Při kontrole bez nálezu možnost sdělení VKZ spojit s ukončením DK • Ukončení rovněž doručením − Nově odpadá nutnost projednání zprávy o DK … daňovou kontrolu nelze oddalovat © 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. DPH seminář 19 Otázky Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL“), globální síť jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako „Deloitte Global“) a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL služby klientům neposkytuje. Více informací je uvedeno na adrese www.deloitte.com/about. Společnost Deloitte je předním globálním poskytovatelem služeb v oblasti auditu a assurance, podnikového poradenství, finančního poradenství, poradenství v oblasti rizik a daní a souvisejících služeb. Naše sít členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích poskytuje služby čtyřem z pěti společností figurujících v žebříčku Fortune Global 500 ®. Chcete-li se dozvědět více o způsobu, jakým zhruba 264 000 odborníků dělá to, co má pro klienty smysl, navštivte www.deloitte.com. Tato publikace obsahuje pouze obecné informace a společnost Deloitte Touche Tohmatsu Limited ani žádná z jejích členských firem či jejich spřízněných podniků (souhrnně „síť společností Deloitte“) jejím prostřednictvím neposkytuje odborné rady a služby. Přijetí jakéhokoliv rozhodnutí či jednání, které může mít dopad na Vaše finance či podnik, byste měli konzultovat s kvalifikovaným odborným poradcem. Žádný subjekt v rámci sítě společností Deloitte nenese odpovědnost za ztráty vzniklé jakýmkoli osobám v důsledku použití této komunikace. © 2019 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika.