Adobe Systems Adobe Systems
1
Finanční řízení v NNO
Jakub Pejcal (jakub.pejcal@econ.muni.cz)
Marie Hladká (hladka@mail.muni.cz)
Centrum pro výzkum neziskového sektoru

Adobe Systems Adobe Systems
2
Obsah cvičení
̶Reflexe znalostí
̶finanční účetnictví
̶finanční řízení
̶finanční analýza
̶„praxe ekonoma“
̶obecně
̶co se ví?
̶zadání úkolu
̶NNO v sociálních službách
̶„vlastní praxe ekonoma“

Adobe Systems Adobe Systems
3
Reflexe znalostí – finanční účetnictví
̶Finanční účetnictví
̶informační systém poskytující základní informace o stavu a tocích majetku účetní jednotky
̶
̶funkce: evidenční / analyticko-vyhodnocovací / kontrolní
̶
̶uživatelé: interní vs. externí
̶
̶formy: jednoduché vs. podvojné (zjednodušený rozsah vs. úplný rozsah)
̶
̶postup: na základě účetních dokladů prováděny účetní zápisy … na konci účetního období skutečnost
shrnuta v rámci účetní závěrky (rozvaha, výkaz zisků a ztrát)
̶

Adobe Systems Adobe Systems
4
Reflexe znalostí – finanční řízení a jeho složky
̶Finanční řízení
̶cíl: zaměřit se na veškeré ekonomické vazby organizace, tak aby organizace mohla naplňovat smysl
své existence bez toho, aniž by byla ohrožena její finanční stabilita
̶
̶aktivity: finanční plánování / rozhodování / operativní řízení / analýza / kontrola
̶
̶Finanční analýza
̶pomáhá z dostupných účetních dat získat dodatečné informace např. pro posouzení finančního zdraví
organizace
̶
̶základní etapy: zjištění základních charakteristik / určení odchylek od standardů / podrobnější
analýza zvolených oblastí / identifikace příčin nežádoucího stavu
̶
̶metodický aparát: poměrová analýza / horizontální analýza / vertikální analýza / soustavy
ukazatelů / bonitní-bankrotní modely

Adobe Systems Adobe Systems
“praxe ekonoma”
̶jak vypadá úspěšná NNO?
̶jak lze úspěch NNO měřit?
̶
̶jak vypadá ekonomický úspěch v  NNO?
̶jak lze ekonomický úspěch NNO měřit?
̶co pro měření ekonomického využijete?
̶co a proč budete sledovat v: absolutních veličinách?
poměrových veličinách?
rozdílových veličinách?
̶
̶
5

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví?
̶autarkie (soběstačnost) = naznačuje nezávislost, do jaké míry organizace umí pokrývat náklady v
hlavní činnosti, do jaké míry má diverzifikované své zdroje apod.
̶rentabilita (výnosnost) = uvažující výnosnost vloženého kapitálu do aktivit organizace.
̶likvidita = ukazatele platební schopnosti - srovnávají objem toho, co má organizace platit s tím,
čím to zaplatit může.
̶zadluženost = znázorňující poměr (vztah) mezi vlastními a cizími zdroji (hrozby zadlužování).
̶produktivita (výkonnost = zachycují produkční schopnost a výkonnost organizace v provázanosti na
zdroje tvorby výnosu (práce).
̶ostatní finanční a nefinanční proměnné (např. stáří, sídlo a sub/sektor…)
6

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: AUTARKIE
Diverzifikace zdrojů:
Kolik z jednotlivých kategorií zdrojů daná organizace využívá
(pro rok 2014 a 2015 existuje 7 kategorií; pro rok 2016 a 2017 existuje 5 kategorií)
Podíl výnosů HČ na celkových výnosech (celkem):
HČ: Výnosy celkem / (HČ: Výnosy celkem + VČ: Výnosy celkem)
Podíl tržeb za vlastní výkony a za zboží na celkových výnosech (hlavní činnost):
Tržby za vlastní výkony a za zboží / Výnosy celkem
7

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: RENTABILITA
Rentabilita aktiv (ROA) (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření před zdaněním / Aktiva celkem
Rentabilita vlastních zdrojů (ROE) (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření po zdanění / Vlastní zdroje celkem
Rentabilita tržeb (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření po zdanění (jen zisk) / Tržby za vlastní výkony a za zboží
8

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: LIKVIDITA
Běžná likvidita:
Krátkodobý majetek celkem / Krátkodobé závazky celkem
Pohotová likvidita:
(Pohledávky celkem + Krátkodobý finanční majetek celkem) / Krátkodobé závazky celkem
Okamžitá likvidita:
Krátkodobý finanční majetek / Krátkodobé závazky celkem
Čistý pracovní kapitál (NWC):
Krátkodobý majetek celkem - Krátkodobé závazky celkem
9

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: ZADLUŽENOST
Celková zadluženost:
Cizí zdroje celkem / Aktiva celkem
Míra věřitelského rizika:
Vlastní zdroje celkem / Cizí zdroje celkem
10

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: PRODUKTIVITA
Poměr výnosů k nákladům (hlavní činnost):
Výnosy celkem / Vlastní zdroje celkem
Výnosnost vlastních zdrojů (hlavní činnost):
Výnosy celkem / Náklady celkem
11

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: OSTATNÍ FINANČNÍ (poměrové)
Podíl dlouhodobého majetku na aktivech:
Dlouhodobý majetek celkem / Aktiva celkem
Podíl osobních nákladů na nákladech celkem (hlavní činnost):
Osobní náklady celkem / Náklady celkem
12

Adobe Systems Adobe Systems
Co se ví: OSTATNÍ FINANČNÍ (rozdílové a absolutní)
Meziroční vývoj výnosů (hlavní činnost):
Výnosy celkem roku t+1 - Výnosy celkem roku t
Meziroční vývoj výsledku hospodaření před zdaněním (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření před zdaněním roku t+1 - Výsledek hospodaření před zdaněním roku t
Meziroční vývoj aktiv
Aktiva celkem roku t+1 - Aktiva celkem roku t
13

Adobe Systems Adobe Systems
Zadání úkolu
̶cíle: 1) přiblížit ekonomickou a účetní praxi NNO aktivních v sociálních službách
2) přiblížit praxi finančního řízení (využití poměrových ukazatelů) na daných NNO
̶naplnění: samostatnou prací spočívající v průzkumu účetních závěrek předem určených NNO a v
interpretaci základních ukazatelů finanční analýzy
̶
̶konkrétněji:
̶zvolte si jednu z nabízených NNO,
̶prostudujte a interpretujte zvolené ukazatele,
̶sepište do dokumentu max. 2 A4 délky
14

Adobe Systems Adobe Systems
15
NNO v sociálních službách (2019)
právní forma
počet NNO
počet zajišťovaných služeb
CNS, ECPO
179
8,31%
Nadace, Nadační fond
2
0,09%
Obecně prospěšná společnost, Ústav
483
22,41%
Spolek, Občanské sdružení
337
15,64%
Pobočný spolek, Organizační jednotka občanského sdružení
44
2,04%

1045
48,49%
kraj
rozložení služeb NNO
Hlavní město Praha
12,25%
Jihočeský
6,91%
Jihomoravský
7,80%
Karlovarský
3,34%
Královéhradecký
6,22%
Liberecký
5,10%
Moravskoslezský
10,30%
Olomoucký
5,24%
Pardubický
5,52%
Plzeňský
5,10%
Středočeský
13,50%
Ústecký
9,23%
Vysočina
5,20%
Zlínský
4,27%

Adobe Systems Adobe Systems
16
NNO v sociálních službách (2019)
̶jací a kde jsou NNO poskytovatelé sociálních služeb?
̶
mladší 1 roku
0,77%
od 1 do 5 let stáří
7,85%
od 5 do 10 let stáří
14,66%
od 10 do 15 let stáří
17,91%
od 15 do 20 let stáří
23,56%
od 20 do 25 let stáří
16,67%
starší 25 let
18,58%

Adobe Systems Adobe Systems
17
O kom je řeč?
̶Diakonie ČCE – středisko v Brně
̶Demosthenes, o. p. s.
̶Diecézní charita Brno
̶Oblastní spolek českého červeného kříže Blansko
̶Krizové centrum Ostrava, z. s.
̶Člověk v tísni, o. p. s.
̶FOKUS Vysočina, z. ú.
̶
=> velcí neziskoví hráči v sociálních službách

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází (organizace)?
̶Jak k tomu tedy přistoupit:
1) stáhněte si do svého počítače soubor „financni_analyza_data.xls“
(v IS => Studijní materiály => Učební materiály => „financni_analyza_data.xls“)
2) zvolte si jednu z nabízených organizací
3) na základě porovnání v čase (2014 až 2017) i sektoru (všechny NNO v sektoru sociálních služeb)
zvažte výsledky jednotlivých ukazatelů finanční analýzy pro Vámi zvolenou organizaci,
interpretujte…
4) své „hodnocení“sepište do samostatného dokumentu v podobě max. 2 A4
(jak to vychází, nač by se organizace měla soustředit pro zachování svého „finančního zdraví“ atd.)
5) dokument odevzdejte do příslušné odevzdávárny T6/…
̶
̶
̶
18

Adobe Systems Adobe Systems
19
Jak to všechno vychází (sektor)?
̶minimum
̶průměr
̶medián
̶maximum
̶směrodatná odchylka
̶„pás“ směrodatné odchylky
̶počet nenulových buněk
̶počet nulových buněk

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: AUTARKIE
Diverzifikace zdrojů:
Kolik z jednotlivých kategorií zdrojů daná organizace využívá (pro rok 2014-15: 7 kategorií; pro
rok 2016-17: 5 kategorií)
Podíl výnosů HČ na celkových výnosech (celkem):
HČ: Výnosy celkem / (HČ: Výnosy celkem + VČ: Výnosy celkem)
Podíl tržeb za vlastní výkony a za zboží na celkových výnosech (hlavní činnost):
Tržby za vlastní výkony a za zboží / Výnosy celkem
20

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: RENTABILITA
Rentabilita aktiv (ROA) (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření před zdaněním / Aktiva celkem
Rentabilita vlastních zdrojů (ROE) (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření po zdanění / Vlastní zdroje celkem
Rentabilita tržeb (hlavní činnost):
Výsledek hospodaření po zdanění (jen zisk) / Tržby za vlastní výkony a za zboží
21

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: LIKVIDITA
Běžná likvidita:
Krátkodobý majetek celkem / Krátkodobé závazky celkem
Pohotová likvidita:
(Pohledávky celkem + Krátkodobý finanční majetek celkem) / Krátkodobé závazky celkem
Okamžitá likvidita: Krátkodobý finanční majetek / Krátkodobé závazky celkem
Čistý pracovní kapitál (NWC): Krátkodobý majetek celkem - Krátkodobé závazky celkem
22

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: ZADLUŽENOST
Celková zadluženost:
Cizí zdroje celkem / Aktiva celkem
Míra věřitelského rizika:
Vlastní zdroje celkem / Cizí zdroje celkem
23

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: PRODUKTIVITA
Poměr výnosů k nákladům (hlavní činnost):
Výnosy celkem / Náklady celkem
Výnosnost vlastních zdrojů (hlavní činnost):
Výnosy celkem / Vlastní zdroje celkem
24

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: OSTATNÍ FINANČNÍ (poměrové)
Podíl dlouhodobého majetku na aktivech:
Dlouhodobý majetek celkem / Aktiva celkem
Podíl osobních nákladů na nákladech celkem (hlavní činnost):
Osobní náklady celkem / Náklady celkem
25

Adobe Systems Adobe Systems
Jak to všechno vychází: OSTATNÍ FINANČNÍ (rozdílové a absolutní)
Meziroční vývoj výnosů (hlavní činnost): Výnosy celkem roku t+1 - Výnosy celkem roku t
Meziroční vývoj výsledku hospodaření před zdaněním (hlavní činnost): VH před zd. roku t+1 – VH před
zd. roku t
Meziroční vývoj aktiv: Aktiva celkem roku t+1 - Aktiva celkem roku t
26

Adobe Systems Adobe Systems
Komentář závěrem…
„Představené ukazatele je nezbytné hodnotit komplexně na základě detailní znalosti jednotlivých
organizací. Prostřednictvím finanční analýzy je nezbytné posoudit co nejvíce oblastí hospodaření
dané organizace a zjistit tak, kde jsou slabé a silné stránky. Silné stránky je nezbytné dále
posilovat. Slabé stránky je nezbytné naopak eliminovat. Výstup finanční analýzy je v podstatě mapou
rizik, která subjektu naznačuje, na co se má subjekt soustředit… výsledky nelze generalizovat. Pro
řízení jednotlivé organizace je nezbytné mít určité zkušenosti, znalosti a někdy i prostý a
jednoduchý instinkt a cit.“
̶
27