1 Základy podnikání BPH_ZAPO Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. 2 Obsah kurzu 1) Podnik a podnikání, Nápad a konkurenční výhoda 21. 9. 2021 2) Podnikatelský plán 5. 10. 2021 3) Analýza makrookolí 12. 10. 2021 4) Analýza mikrookolí, podniku a SWOT analýza 19. 10. 2021 5) Marketing a marketingová strategie 26. 10. 2021 6) Marketingový plán 9. 11. 2021 7) Právo a právní formy podnikání 16. 11. 2021 8) Kalkulace a financování 23. 11. 2021 9) Daně a daňová problematika, Finanční výkazy 30. 11. 2021 10) Personální řízení a organizování 7. 12. 2021 11) Předtermín 14. 12. 2021 NAJDĚTE SI SPOLEHLIVOU A ZKUŠENOU ÚČETNÍ!!! Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmu - 132 novelizací (1992–2021) - 8 novelizací (2020–2021) - průměrně 7 novelizací ročně Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty - 58 novelizací (2004–2021) - 5 novelizací (2020–2021) - průměrně 3–4 novelizace ročně Zákon č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních - 61 novelizací (2003–2021) - 7 novelizací (2020–2021) - průměrně 3–4 novelizace ročně Daně ̶ daň = je zákonem určená neúčelová a neekvivalentní povinná platba do rozpočtu státu ̶ platba ̶ v pravidelných intervalech ̶ při specifických událostech ̶ nedobrovolné, vynutitelné, neúčelové Zdanění ̶ konstantní ̶ lineární ̶ progresivní ̶ regresivní ̶ rovná daň? zdaňovaná hodnota daň konstantní regresivní lineární progresivní Systém daní ̶ přímé – poplatník platí sám na vlastní účet ̶ daň z příjmu ̶ daně majetkové ̶ nepřímé ̶ univerzální – DPH ̶ selektivní – spotřební ̶ sociální a zdravotní pojištění Struktura daňového systému přímé nepřímé z příjmů fyzických osob právnických osob z majetku z nemovitostí z pozemků ze staveb silniční z převodu daně univerzální z přidané hodnoty selektivní spotřební z min. olejů z alkoholu clo ekologická z tabáku z hazardních her DPH ̶ registrovaný plátce odvádí procentní díl z rozdílu ceny mezi vstupy a výstupy DPH vs. cena vstupů p. bez DPH cena vstupů nep. DPH při prodeji přidaná hodnota DPH vs. daňová povinnost prodávajícího odvod DPH za celý řetězec prodejní cena bez DPH prodejní cena včetně DPH základ daň. povinnosti prodávajícího vstupy od plátců zaplacené vč. DPH vstupy celkem DPH odvedená dodavatelem a jeho dodavateli Základní pravidla DPH ̶ plátce – každý registrovaný subjekt ̶ povinně s obratem nad zákonný limit za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců (1 000 000,- Kč v roce 2021) ̶ dobrovolně vlastním rozhodnutím ̶ základní 21 %, snížená 15 (10 %) zboží a služby neuvedené ve snížených sazbách Přílohy č. 2 a 3 k zákonu č. 235/2004 Sb. - potraviny - rostliny, květiny,… - léky a zdravotnické prostředky - likvidace odpadu - zdravotní a sociální péče - … Přílohy č. 2a a 3a k zákonu č. 235/2004 Sb. - knihy - mlýnské výrobky - některé léky a kojenecká výživa - hromadná doprava - síťová infrastruktura (voda, odpady,…) - stravování a ubytování - kultura a sport - domácí péče - opravy oděvů, obuvi a kol - lázně, kadeřnictví - … Povinnosti spojené s DPH ̶ uplatňování DPH ̶ vydávání a archivace daňových dokladů ̶ daňové přiznání, kontrolní hlášení (měsíčně/čtvrtletně) ̶ souhrnné hlášení (plnění mimo ČR, v rámci EU) ̶ kontrola tzv. seznamu nespolehlivých plátců v registru plátců a jejich zveřejněných účtů ̶ ručení za dodavatelovo DPH (nespolehlivý plátce, zahraniční účet, neregistrovaní prodejci pohonných hmot, platby ve virtuálních měnách, …) ̶ DPH se odvádí z vydaných faktur a přijatých záloh Kdy platit DPH ̶ zákazníci jsou převážně plátci (B2B) ̶ vysoké vstupní náklady převážně u plátců ̶ obchodování přes hranice ̶ velká šance, že obrat bude nad limit hned v prvním roce podnikání ̶ prestiž ̶ motivace Karuselové podvody s DPH faktura bez DPH 100 faktura bez DPH 100 faktura s DPH 100 + 21 odvod DPH 21 odpočet DPH 21 • bílí kůň neodvede DPH a zmizí • stát přichází peníze ve výši neoprávněného odpočtu párování údajů z kontrolních hlášení zajišťovací příkazy zadržování vratek DPH reverse charge (ručení) Daň z příjmu fyzických osob ̶ pracovní poměr ̶ příjmy z DPP a DPČ ̶ příjmy ze samostatné výdělečné činnosti ̶ příjmy z nezávislých povolání ̶ příjmy z kapitálového majetku ̶ příjmy z pronájmu movitých i nemovitých věcí ̶ prodej nemovitostí ̶ příležitostné činnosti a dary Přiznání k DPFO ̶ zpravidla do konce března ̶ s daňovým poradcem do konce června ̶ zaměstnavatelé potřebují podklady ke zúčtování do konce února ̶ posuny a výjimky kvůli Covidu rozcestník termínů daňových přiznání Dohoda o provedení práce ̶ maximálně na 300 hodin ročně u jednoho zaměstnavatele ̶ do 10 000,- měsíčně ̶ podepsané prohlášení – 15% zálohová daň z příjmu ̶ nepodepsané prohlášení – 15% srážková daň z příjmu ̶ nad 10 000,- měsíčně ̶ účast na nemocenském pojištění ̶ zálohy na důchodové a zdravotní pojištění ̶ 15% zálohová daň ̶ zálohová daň → daňové přiznání Dohoda o pracovní činnosti ̶ nejvýše na 1/2 týdenní pracovní doby ̶ rozhodná částka – 1/10 průměrné mzdy zaokrouhlená na celé pětistovky dolů = 3500,- Kč ̶ do 3500,- měsíčně ̶ podepsané prohlášení – 15% zálohová daň z příjmu ̶ nepodepsané prohlášení – 15% srážková daň z příjmu ̶ nad 3500,- měsíčně ̶ účast na nemocenském pojištění ̶ zálohy na důchodové a zdravotní pojištění ̶ 15% zálohová daň Dohoda o pracovní činnosti ̶ do 3 499,- vč – srážková daň, odvody se neplatí ̶ 3 500,- přesně – srážková daň, odvody se platí ̶ 3 501,- a více – zálohová daň, odvody se platí ??? Zaměstnanecký poměr a OSVČ ̶ sazby daně ̶ do 48násobku průměrné mzdy – 15 % ̶ část nad 48násobek průměrné mzdy – 23 % ̶ odvody (OSVČ – polovina daňového základu) nemocenské pojištění důchodové pojištění státní politika zaměstnanosti zdravotní pojištění Zaměstnavatel 2,1 % 21,5 % 1,2 % 9,0 % Zaměstnanec 6,5 % 4,5 % OSVČ (2,1 %) 28 % 1,2 13,5 % Osoba bez zdanitelných příjmů 0 (28 %) 0 13,5 % Odvody a vyměřovací základy ̶ zdravotní pojištění ̶ sociální pojištění 2020 2021 Minimální vyměřovací základ 17 414,50 17 720,50 Minimální měsíční záloha (2,1 %) 28 % 2020 2021 Maximální roční vyměřovací základ 1 672 080 1 701 168 Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění (měsíční) 3 000 3 500 Rozhodná částka pro účast na důchodovém pojištění (VČ) 83 603 85 059 Minimální měsíční záloha (HČ) 2 544 2 588 souhrn s vysvětlením OSVČ – paušální režim ̶ příjmy do 1 000 000,- Kč ̶ není určena pro plátce DPH ̶ společný výběr daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění ̶ vždy hlavní samostatná výdělečná činnost ̶ nepodává se přehled o příjmech a výdajích ̶ nepodává se přiznání k dani z příjmu ̶ nelze čerpat daňový bonus (děti), slevu na manžela/manželku ̶ vyplatí se živnostníkům s paušálem 40 % (některým s 60%, žádným s 80%) minimální zdravotní pojistné minimální soc. pojištění * 1,15 daň z příjmu 100,- Kč 5 469,- Kč (2021) OSVČ – výdajový paušál ̶ není nutné prokazovat náklady ̶ je možné uplatnit bonus na děti i slevu na manžela/manželku % z příjmů maximálně druh příjmů 80 % 1 600 000 zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství, řemeslné živnostenské podnikání 60 % 1 200 000 ostatní živnostenské podnikání 40 % 800 000 jiné příjmy ze samostatné činnosti, svobodná povolání, podnikání podle zvláštních předpisů, příjmy z autorských práv 30 % 600 000 příjmy z pronájmu Výpočet daně ̶ základ daně (ztráta se odečítá následujících 5 let) ̶ nezdanitelné části (specifické dary, darování krve, úroky z hypoték a stavebního spoření, penzijní připojištění,…) ̶ slevy na dani (na poplatníka, invalidita, studenta, dítě ve školce,…) ̶ daňová zvýhodnění (bonus) na děti ve společné domácnosti Daň z příjmu právnických osob ̶ daň z příjmu právnických osob se vztahuje na všechny právnické osoby ̶ aktuální sazba daně je 19 % ̶ kalendářní rok / hospodářský rok Jednatel s.r.o. ̶ smlouva o výkonu funkce – stanovení odměny ̶ pracovně-právní vztah jako zaměstnanec ̶ odměna – daně a odvody jako zaměstnanec ̶ podíl na zisku – srážkovou daní 15 % Ostatní daně ̶ silniční ̶ platí se za měsíce, kdy bylo auto k činnosti použito ̶ platí provozovatel ̶ roční sazba podle zdvihového objemu motoru, nebo denní paušální sazba ̶ zvýhodňuje nová auta zdvihový objem motoru sazba daně zdvihový objem motoru sazba daně do 800 cm3 1 200 Kč nad 1 500 cm3 do 2 000 cm3 3 000 Kč nad 800 cm3 do 1 250 cm3 1 800 Kč nad 2 000 cm3 do 3 000 cm3 3 600 Kč nad 1 250 cm3 do 1 500 cm3 2 400 Kč nad 3 000 cm3 4 200 Kč Ostatní daně ̶ spotřební ̶ na pohonné hmoty ̶ na líh ̶ tabákové výrobky ̶ pivo, víno Účetnictví Základní pojmy ̶ náklady vs. výdaje ̶ výnosy vs. příjmy ̶ liší se časovým určením skutečného finančního toku ̶ podnik může vykazovat účetně zisk a nemít peníze na zaplacení dodavatelům ̶ druhotná platební neschopnost Účetnictví ̶ účetnictví ̶ daňová evidence ̶ (podvojné) účetnictví ̶ slouží k přehlednému zaznamenávání skutečných finančních toků uvnitř podniku i mimo něj ̶ pro účely ̶ podnikatele samotného ̶ státní správy ̶ investorů ̶ obchodních partnerů Základní účetní zásady ̶ věrnost ̶ poctivost (pravdivost) ̶ neomezené trvání podniku ̶ akruálnost (podvojné účetnictví) ̶ z. účetní jednotky ̶ oceňování v penězích ̶ oceňování historickými cenami ̶ opatrnost ̶ konzistence ̶ objektivita • srozumitelnost • relevantnost • spolehlivost • srovnatelnost • dokladovost Daňová evidence ̶ určena pro malé podniky ̶ evidují se příjmy a výdaje (peněžní deník), majetek a dluhy (pomocné knihy) ̶ hospodářský výsledek se vypočte jako rozdíl mezi příjmy a výdaji ̶ při uplatňování paušálu není třeba vést daňovou evidenci, pouze se evidují příjmy, pohledávky, výdaje na pořízení dlouhodobého majetku a platby sociálního a zdravotního pojištění (Podvojné) Účetnictví ̶ fyzické osoby povinné vést účetnictví ̶ FO zapsaná v obchodním rejstříku ̶ obrat za předchozí kalendářní rok >25 mil. Kč ̶ dobrovolně ̶ a pár dalších specifických… ̶ každá operace se účtuje „dvakrát“ ̶ na stranu „má dáti“ (vlevo) ̶ na stranu „dal“ (vpravo) ̶ pokaždé na jiný účet Název účtu Má dáti (MD) Na vrub Debet Dal (D) Ve prospěch Kredit Souvztažnost ̶ vzájemná propojenost MD (+) a D (–) účtů ̶ nákup materiálu + Materiál / – Peníze ̶ koupě auta + DHM / – Bankovní účty ̶ faktura od dodavatele + Náklady / – Závazky k dodavatelům ̶ faktura odběrateli + Pohledávky za odběrateli / – Výnosy ̶ výběr peněz z banky + Pokladna / – Bankovní účty Materiál 10 000 Peníze 10 000 Souvztažnost Pohledávky Peníze na účtech Výnosové účty Dodavatelé Zaměstnanci Nákladové účty MD DMD D MD D MD D MD D MD D Typy účtů ̶ Rozvahové ̶ aktivní (majetkové) ̶ pasivní (zdroje) ̶ Výsledovkové ̶ nákladové ̶ výnosové ̶ Uzávěrkové a podrozvahové ̶ Vnitropodnikové majetek a dluhy zisk nebo ztráta převody procesy v podniku Finanční výkazy Rozvaha stálá aktiva oběžná aktiva peníze vlastní kapitál výsledek hospodaření cizí kapitál Výkaz zisku a ztrát náklady výsledek hospodaření výnosy Výkaz Cash Flow počáteční stav peněz konečný stav peněz výdaje příjmy Rozvaha ̶ eviduje majetek (aktiva) a zdroje jeho pořízení (pasiva) ̶ sestavuje se k určitému momentu ̶ vždy platí aktiva = pasiva = „bilanční suma“ ̶ struktura a názvy položek ̶ podle země a účetních standardů ̶ podle typu organizace ̶ druhy ̶ řádná (pravidelně na začátku/konci účetního období ̶ počáteční / konečná ̶ mimořádná (likvidace, sloučení, živelní pohroma,…) ̶ zahajovací – při zahájení podnikání Aktiva ̶ Dlouhodobý majetek ̶ hmotný ̶ nehmotný ̶ finanční ̶ Oběžná aktiva ̶ zásoby ̶ pohledávky ̶ peněžní prostředky ̶ dohadné účty a časové rozlišení aktivní ̶ Vlastní kapitál ̶ základní kapitál ̶ fondy ze zisku ̶ výsledek hospodaření minulých let ̶ výsledek hospodaření běžného období ̶ Cizí zdroje ̶ rezervy ̶ dlouhodobé závazky ̶ krátkodobé závazky ̶ dohadné účty pasivní a časové rozlišení pasivní Pasiva Výkaz zisku a ztrát (výsledovka) ̶ slouží k evidenci výnosů a nákladů ̶ ukazuje hospodářský výsledek ̶ ukazuje výsledky ve sledovaném období ̶ „rozpitvává“ výsledek hospodaření do jednotlivých položek, ze kterých se skládá ̶ je podkladem pro hodnocení ziskovosti investovaných prostředků Logická struktura výsledovky + výnosy z finanční činnosti – náklady na finanční činnost + tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb – náklady související s provozní činností – daň z příjmu za běžnou činnost + mimořádné výnosy – mimořádné náklady – daň z příjmu z mimořádné činnosti mimořádný výsledek hospodaření provozní výsledek hospodaření + tržby za prodej zboží – náklady na prodané zboží obchodní marže finanční výsledek hospodaření výsledek hospodaření za běžnou činnost výsledek hospodaření za účetní období Cash Flow ̶ zobrazuje peněžní toky v určitém období ̶ provozní cash-flow ̶ finanční toky spojené s provozem podniku ̶ zpravidla kladné ̶ investiční cash-flow ̶ peněžní toky spojené s investičními výdaji, tj. nákupem a prodejem dlouhodobých aktiv ̶ je zpravidla záporné ̶ cash-flow z financování ̶ sleduje toky z úvěrů a jejich splácení, emisí a splácení dluhopisů, emise akcií atd. Povinná hlášení a další výkazy ̶ Kontrolní hlášení DPH každý měsíc/čtvrtletí ̶ Přehled o výši pojistného na sociální zabezpečení ̶ Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ (OSVČ) ̶ Přehled o příjmech a výdajích pro ZP (OSVČ) ̶ všemožná hlášení, registrace a přiznání k dani z čehokoliv ̶ vše se dá podat elektronicky ̶ vlastníci datové schránky povinně přes ni https://www.datoveschranky.info/zakladni-informace/typy-datovych-schranek Základní finanční ukazatele ̶ likvidita ̶ běžná = krátkodobá aktiva / krátkodobé závazky ̶ pohotová = (kr. aktiva – zásoby) / krátkodobé závazky ̶ okamžitá = peněžní prostředky / okamžitě splatné závazky ̶ rentabilita ̶ vloženého kapitálu = zisk / vložený kapitál ̶ aktiv = zisk / celková aktiva ̶ vlastního kapitálu = zisk / vlastní kapitál ̶ tržeb = zisk / tržby ̶ zadluženost ̶ celková = celkové závazky / celková aktiva ̶ vlastního kapitálu = dlouhodobé závazky / vlastní kapitál ̶ finanční páka = celková pasiva / vlastní kapitál Úkolový list č. 9 ̶ Zadání č. 1: Výpočet daně OSVČ ̶ Zadání č. 2: Výpočet daně Jednatele s.r.o. ̶ Zadání č. 3: Rozvaha ̶ Zadání č. 4: Výkaz zisku a ztrát Zadání č. 1: OSVČ ̶ vymyslete si modelový příklad situace OSVČ (1) ̶ vypočtěte daňovou povinnost DPFO pro paušál i prokazatelně vynaložené náklady (2) ̶ srovnejte výsledky (3) Zadání č. 2: Kalkulace ̶ pro podnik nebo nápad z úkolového listu č. 1 zpracujte přehled variabilních a fixních nákladů (názvy) (1) ̶ pokuste se tam, kde je to možné, odhadnout jejich výši (2) ̶ nákladové položky roztřiďte na přímé a nepřímé náklady (3) ̶ navrhněte způsob kalkulace nákladů a nabídkové ceny (4) 48 Zadání č. 3: Rozvaha ̶ vyhledejte ve sbírce listin rozvahu skutečného podniku (1) ̶ vypočtěte běžnou nebo pohotovou likviditu, rentabilitu aktiv nebo vlastního kapitálu a celkovou zadluženost nebo finanční páku (2) ̶ vyhledejte optimální hodnoty ukazatelů (3) ̶ porovnejte je s výsledky a stručně okomentujte (4) 49 Zadání č. 4: Výkaz zisku a ztrát ̶ vyhledejte ve sbírce listin výkaz zisku a ztrát skutečného podniku (1) ̶ vypočtěte celkovou daňovou povinnost analyzovaného podniku, celkové výnosy a celkové náklady (vyjma daňových) (2) ̶ u všech výpočtů uveďte čísla řádků z VZZ (3) ̶ porovnejte hospodaření podniku v předchozím a aktuálním účetním období (4) Zajímavé odkazy ̶ http://www.cevelova.cz/5-duvodu-proc-se-stat-dobrovolne-platcem-dph/ ̶ https://portal.pohoda.cz/zakon-a-pravo/finance-a-dane/podily-na-zisku- %E2%80%93-danove-souvislosti/ ̶ http://www.jakpodnikat.cz/pausalni-vydaje-procentem.php ̶ http://www.uctovani.net/ucetni-priklady-predkontace.php ̶ https://www.podnikatel.cz/clanky/souhrn-relativne-novych-povinnosti- tykajicich-se-podnikatelu-pripomente-si/ Doplňující literatura ̶ Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů ̶ Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb. , ve znění pozdějších předpisů ̶ RUBÁKOVÁ, Věra. Účetnictví pro úplné začátečníky 2015. 9. vyd. Praha: Grada, 2015. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-5497-0.. Otázky? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? Děkuji za pozornost!