Druhá přednáška z UCPO Téma: Účtování v rámci účtové třídy 1 Účtování o pozemcích a stavbách nPojišťovna nakupuje na fakturu budovu. Kupní cena budovy činí 10 000 000 Kč, DPH je 21 %. Realitní kanceláři zaplatila z BÚ provizi ve výši 5 % kupní ceny. Pojišťovna je plátcem DPH. Úkol: Oceňte danou budovu a zaúčtujte veškeré účetní operace, které s nákupem souvisí. n nŘešení: n Ocenění budovy: Pořizovací cenou. Do ní patří kupní cena a provize. DPH se u plátce s nárokem na odpočet DPH účtuje zvlášť a do pořizovací ceny nevstupuje, u pojišťovny však je nutno ještě důsledně kontrolovat, zda je či není nárok na odpočet DPH zejm. podle § 55 ZDPH!!! Pokud nárok na odpočet není, je DPH součástí pořizovací ceny. nÚčtování n n n n 2xx - Pořízení DNHM 3xx – Různí věřitelé 3xx – DPH 2xx - BÚ 10 000 000 500 000 10 000 000 2 100 000 PS xxx 2 100 000 Kupní cena budovy na faktuře DPH účtovaná u plátce DPH 500 000 Úhrada provize v hotovosti nPo zjištění pořizovací ceny budovy na účtu 2xx – Pořízení DHNM je možno budovu zavést do účetní evidence. n n n n n n 1xx - Stavby 2xx – Pořízení DHNM 10 500 000 10 500 000 Převod budovy do účetní evidence v PC PS 10 500 000 Ustanovení o odpisech investic a opravných položkách nNovela vyhlášky č. 502/2002 Sb. zrušila nemožnost účetního odpisování složek investic a tvorby opravných položek k investicím. Odpisy se týkají především budov. nDo konce roku 2015 platilo, že se investice přeceňovaly reálnou hodnotou, která již zachycovala změny vyplývající ze změněné hodnoty investic. Z tohoto důvodu nešlo účtovat o odpisech investic a opravných položkách k investicím. nNyní již opět ano – více účtová třída 2 Účtování o investicích v podnikatelských seskupeních nTato účtová skupina slouží k účtování majetkových účastí pojišťovny ve třetích osobách. nMajetkové účasti se člení na: uMajetkové účasti v podnicích s rozhodujícím vlivem – vyšší než 50% podíl na ZK (někdy stačí i 40 %), uMajetkové účasti v podnicích s podstatným vlivem (20-50 (40) % na ZK), uOstatní majetkové účasti. n K evidenci jednotlivých druhů majetkových účastí slouží samostatné účty. u n Pojišťovna nakupuje převodem z bankovního účtu akcie společnosti Fido, a.s. v hodnotě 50 000 000 Kč, které zakládají 5% podíl pojišťovny na ZK společnosti Fido. Zaúčtujte. nPozn. Pokud by byly s nákupem spojeny vedlejší pořizovací náklady, je nutno účtovat přes účet Pořízení DFM. n n n 1xx – Ostatní majetkové účasti 2xx – Běžné účty 50 000 000 Nákup majetkového podílu ve výši 5% ZK 50 000 000 Účtování o jiných investicích nV účtové skupině Jiné investice se účtuje o takových účetních případech týkajících se investic, o nichž nelze účtovat v jiných účtových skupinách účtové třídy 1. Účtuje se tu např. o: ucenných papírech s pevným výnosem, ucenných papírech s proměnlivým výnosem, upodílech a vkladech pojišťovny v investičních společnostech a fondech, uhypotekárních půjčkách, udepozitech u bank, uuměleckých dílech, sbírkách, atd. pořízených z prostředků technických rezerv, atd. u Účtování o depozitech při aktivním zajištění nV této účtové skupině účtuje pojišťovna přebírající zajištění o pohledávkách za třetími osobami, které postupují část rizika a to ve výši záručních depozit složených u prvojistitele nebo jiné třetí osoby. Jedná se tedy o tzv. aktivní zajištění, nebo-li o pojištění pojišťovny složením záručního depozita. Za tímto účelem si pojišťovny zřizují účet s názvem např. 1xx – Pohledávky ze složených depozit. Účtování investic v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník nV uvedené účtové skupině se účtuje o pohledávkách z investic jménem pojištěných s pojistnou smlouvou životního pojištění. Typickým účetním případem této účtové skupiny je účtování pohledávek pojišťovny z jejích smluv uzavřených s nějakým investičním fondem, nebo účtování o investicích určených ke krytí závazků k pojištěným. Na úhradu všech závazků vůči zmíněným pojištěným se vytváří technická rezerva. Účet 1xx – Pohledávky z investic jménem pojištěných pak slouží k účtování výše uvedených případů. Účtování o derivátech nDeriváty se člení na pevné termínové operace a opce. Opcemi se rozumí, že kupující opce (majitel) má právo u nákupní opce (call opce) koupit nebo finančně vypořádat, a u prodejní opce (put opce) právo prodat nebo finančně vypořádat stanovený podkladový nástroj (finanční aktivum) za předem určenou cenu k určitému datu, nebo kdykoliv před splatností opce. Na druhé straně prodávající opce (výstavce) má u nákupní opce povinnost prodat nebo finančně vypořádat a u prodejní opce povinnost nakoupit nebo finančně vypořádat podkladový nástroj (finanční aktivum) za předem pevně určenou cenu. Ostatní deriváty se považují za pevné termínové operace. nK účtování o derivátech slouží účty 1xx - Pevné termínové operace, 1xx - Nakoupené opce a 1xx - Prodané opce. n n Pojišťovna nakoupila za účel krytí svých finančních rizik 20 ks kupních opcí v hodnotě 10 000 Kč. Kupní cenu uhradila z BÚ. Zaúčtujte. n n 1xx – Nakoupené opce 2xx – Běžné účty 10 000 Nákup kupních opcí 10 000