Jak založit vlastní živnost fyzické osoby? Ladislav Šiška Živnostenský zákon (zákon 455/1991 Sb., v platném znění) l§ 2 l“Živností je soustavná činnost provozovaná samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost, za účelem dosažení zisku a za podmínek stanovených tímto zákonem.“ lživností nejsou ldaňoví poradci, tlumočníci (dle zákona 36/1967 Sb., o znalcích a tlumočnících), soudní exekutoři, makléři, lčinnosti autorizovaných architektů a autorizovaných inženýrů činných ve výstavbě ..., lani autorské poplatky, umělecká činnost apod. lživnostenský rejstřík lPodnikatel prokazuje své živnostenské oprávnění výpisem ze živnostenského rejstříku ldostupný v rámci administrativního registru ekonomických subjektů ARES lhttp://wwwinfo.mfcr.cz/ares/ares.html.cz Živnostenský zákon (zákon 455/1991 Sb., v platném znění) lživnosti ohlašovací volné lstačí splnit Všeobecné podmínky provozování živnosti: ldosažení věku 18 let, lzpůsobilost k právním úkonům, ltrestní bezúhonnost §výpis z rejstříku trestů nejsnáze získáte na CzechPOINT (Český Podací Ověřovací Informační Národní Terminál) §na více než 3700 obecních a krajských úřadech, vybraných pracovištích České pošty - viz http://www.czechpoint.cz/web/index.php lseznam viz příloha 4 živnostenského zákona – např.: lVelkoobchod a maloobchod lUbytovací služby lPronájem a půjčování věcí movitých lPřekladatelská a tlumočnická činnost lSlužby v oblasti administrativní správy a služby organizačně hospodářské povahy lMimoškolní výchova a vzdělávání, pořádání kurzů, školení, včetně lektorské činnosti l1.000 Kč správní poplatek, oprávnění k provádění osmi desítek živností ode dne ohlášení l(pozor však na požadavky dalších úřadů jako stavební, požární bezpečnost, hygienická stanice, ...) l Živnostenský zákon (zákon 455/1991 Sb., v platném znění) lživnosti ohlašovací řemeslné lkromě všeobecných i zvláštní podmínky provozování jako odborná způsobilost (vzdělání+praxe) lnapř. hostinská činnost, holičství, zednictví, klempířství, … lživnosti ohlašovací vázané lobdobně řemeslným zvláštní podmínky provozování – např. lčinnosti účetních poradců, vedení účetnictví, vedení daňové evidence (VŠ vzdělání a 3 roky praxe, střední a VOŠ vzdělání a 5 let praxe, …) lprůvodcovská činnost horská lživnosti koncesované lrovněž odborná způsobilost (vzdělání+praxe) llze provozovat až dnem nabytí právní moci rozhodnutí o udělení koncese - např. lvýroba a úprava kvasného lihu lprovozování cestovní kanceláře lsilniční motorová doprava … li právnické osoby musí splnit podmínky kladené živnostenským zákonem – řeší ustanovením tzv. odpovědného zástupce (§11) l Podnikatel a jeho základní oznamovací povinnosti lzískáním živnostenského oprávnění jste se stali podnikateli s min. následujícími povinnostmi vůči úřadům: lregistrovat se k daním na finančním úřadě (silniční daň, DPFO, popř. závislá činnost, DPH) loznámit zahájení podnikání místně příslušné pobočce Okresní (Městské) správy sociálního zabezpečení loznámit zahájení podnikání své zdravotní pojišťovně l lpomoci mohou Jednotná kontaktní místa (JKM) lna 15 obecních živnostenských úřadech ve všech krajích lna jednom místě provádí za podnikatele všechna ohlášení a registrace lviz http://www.businessinfo.cz/cs/clanky/jednotna-kontaktni-mista-jkm-cr-3092.html?utm_source=portal&ut m_medium=web&utm_campaign=hp_doporucujeme l Evidenční povinnosti podnikatele (živnostníka) lnezapsán v OR - nevede účetnictví, ale tzv. daňovou evidenci (dle §7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) ldaňové příjmy a výdaje levidence majetku lzásob lpohledávek lfinančního majetku ldlouhodobého majetku (vč. evidence daňových odpisů) levidence závazků Þ„účtuje“ pouze na peněžní bázi, nikoliv akruální Þnesestavuje povinně výsledovku (výkaz zisků a ztrát) Þneúčtuje podvojně l l Podnikatel a daň z příjmů lzákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění lzákladní principy: lpříjmy z podnikání představují dílčí základ daně podle §7 lkromě toho §6 přímy ze záv. činnosti, §8 z kapitálového majetku, §9 z pronájmu, §10 příležitostné příjmy lu živnostníka nevedoucího účetnictví základem daně rozdíl mezi daňovými příjmy a výdaji lvymezení základu daně §23 ldaňové výdaje §24 vs. nedaňové výdaje §25 ldaňové odpisy dlouhodobého majetku podle odpisových tříd – viz §§ 26-33 zákona a příloha zákona lvšechny příjmy se dají dohromady, uplatní se nezdanitelné částky, vypočte daň 15% a odečtou slevy na dani lzálohy v prvním roce začínající podnikatel neplatí Podnikatel a SZP (sociální a zdravotní pojištění) ljako živnostníci jsme tzv. osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) lkoncept lhlavní a lvedlejší výdělečné činnosti lnapř. hlavním zdrojem příjmů je zaměstnání lplátcem pojistného současně stát (studenti do 26 let, ženy na mateřské dovolené, důchodci, ...) l Podnikatel a pojistné na sociální zabezpečení lzdroje: z.č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, www.cssz.cz lpojistné se počítá z vyměřovacího základu (VZ), kterým je 50% základu daně (bez odečtu ztráty!) za uplynulý kalendářní rok. lSazba 29,2% z VZ bez účasti na nemocenském (dobrovolná +1,4%) lDefinitivní částka pojistného se určí za uplynulý kalendářní rok v podaném Přehledu příjmů a výdajů (do konce dubna/2. května 14) § nedoplatek splatný do 8 dnů po podání Přehledu lBěhem roku se platí zálohy na pojistné (od 1. do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, za který se platí)! lNejnižší záloha pojistného na důchodové pojištění OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost v roce 2014 činí 1.894 Kč/měs. lv případě vedlejší činnosti odpovídá částce 758 Kč měsíčně. Roční rozhodná částka povinné účasti pro vedlejší činnost 2014 činí 62.261 Kč. lneplatí OSVČ zaměstnané s min. vyměřovacím základem Podnikatel a pojistné na veřejné zdravotní pojištění lzdroje: z.č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění a z.č. 48/1997 Sb., zákon o veřejném zdravotním pojištění, www.vzp.cz, stránky ostatních zdravotních pojišťoven lprincip obdobný sociálnímu zabezpečení lVyměřovací základ 50% rozdílu mezi příjmy a výdaji upravenými citovaným zákonem. lSazba 13,5% z vyměřovacího základu. lDefinitivní částka pojistného se určí za uplynulý kalendářní rok v podaném Přehledu příjmů a výdajů (do konce dubna/2.května) l nedoplatek splatný do 8 dnů po podání Přehledu lBěhem roku se platí zálohy na pojistné (do 8. dne měsíce následujícího)! lZáloha pojistného na zdravotní pojištění OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost v roce 2014 činí 1.752 Kč lv případě vedlejší činnosti (první rok podnikání nic) lzaměstnanci s alespoň minimálním VZ neplatí lstudenti, důchodci - z vypočteného základu za min. rok l Podnikatel a daň z přidané hodnoty lzdroj: 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. l lzákladní principy: lPlátce musí uplatnit daň na výstupu a může si uplatnit odpočet daně na vstupu = rozdíl je daňová povinnost (příp. nadměrný odpočet, je-li daň na výstupu vyšší). lsazby 15% a 21% z ceny bez DPH ldobrovolný plátce daně (vyplatí se jen poskytujeme-li plnění s nižší sazbou daně, jsme článkem v řetězci plátců DPH) l§ 6/1: „Osoba povinná k dani, která má sídlo nebo místo podnikání v tuzemsku, je osvobozena od uplatňování daně, pokud její obrat nepřesáhne za částku 1 000 000 Kč za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců“ => kontrolovat výši příjmů za jakýchkoliv 12 měsíců!!! l Zdroje informací laktuální znění zákonů na portálu veřejné správy lhttp://portal.gov.cz loficiální portál pro podnikání lhttp://www.businessinfo.cz/cs/faze-podnikani.html ladministrativní registr ekonomických subjektů ARES lhttp://wwwinfo.mfcr.cz/ares/ares.html.cz lagentura pro podnikání CzechInvest lhttp://www.czechinvest.org/?lng=default lsoukromý portál iPodnikatel pro začínající podnikatele lhttp://www.ipodnikatel.cz/ lpřehledně zpracovaný, řada informací zastaralá => ověřit i z jiných zdrojů!