Zakládání
firmy
(12)
Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D.
Obsah bloku
 Základní pojmy
 Náklady a výnosy vs. příjmy a výdaje
 Daňová evidence vs. podvojné účetnictví
 Finanční výkazy
 Rozvaha
 Výkaz zisku a ztrát
 Cash Flow
 Povinná hlášení a další výkazy
 Základní finanční ukazatele
 Příklady úkolů a otázek u zkoušky
 Úkolový list č. 10
Základní pojmy
 náklady vs. výdaje
 výnosy vs. příjmy
 liší se časovým určením skutečného
finančního toku
Základní pojmy
 účetnictví
 daňová evidence
 (podvojné) účetnictví
 slouží k přehlednému zaznamenávání
skutečných finančních toků uvnitř podniku i
mimo něj
 pro účely
 podnikatele samotného
 státní správy
 investorů
 obchodních partnerů
Základní účetní zásady
 věrnost
 poctivost (pravdivost)
 neomezené trvání podniku
 akruálnost (podvojné účetnictví)
 z. účetní jednotky
 oceňování v penězích
 oceňování historickými cenami
 opatrnost
 konzistence
 objektivita
Vlastnosti účetnictví
 srozumitelnost
 relevantnost
 spolehlivost
 srovnatelnost
 dokladovost
 přesné, přehledné, úplné, pravdivé, včasné
doklady pro každou účetní operaci
Daňová evidence
 určena pro malé podniky
 evidují se příjmy a výdaje (peněžní deník),
majetek a dluhy (pomocné knihy)
 hospodářský výsledek se vypočte jako rozdíl
mezi příjmy a výdaji
 při uplatňování paušálu není třeba vést
daňovou evidenci, pouze se evidují příjmy,
pohledávky, výdaje na pořízení
dlouhodobého majetku a platby soc. a zdrav.
pojištění
(Podvojné) Účetnictví
 fyzické osoby povinné vést účetnictví
 FO zapsaná v obchodním rejstříku
 obrat za předchozí kalendářní rok >25 mil. Kč
 dobrovolně
 a pár dalších specifických…
 každá operace se účtuje „dvakrát“ –
jednou na stranu „má dáti“ a jednou na
„dal“, pokaždé na jiný účet
Souvztažnost
 vzájemná propojenost MD (+) a D (–) účtů
 nákup materiálu
 + Materiál / – Peníze
 koupě auta
 + DHM / – Bankovní účty
 faktura od dodavatele
 + Náklady / – Závazky k dodavatelům
 faktura odběrateli
 + Pohledávky za odběrateli / – Výnosy
 výběr peněz z banky
 + Pokladna / – Bankovní účty
Finanční výkazy
 Rozvaha
 Výkaz zisku a ztrát
 Cash-Flow
 Povinná hlášení a další výkazy
Rozvaha
 eviduje majetek (aktiva) a zdroje jeho pořízení
(pasiva) v podniku v určitém momentu
 vždy platí aktiva = pasiva = „bilanční suma“
 struktura a názvy položek
 podle země a účetních standardů
 podle typu organizace
 druhy
 řádná (pravidelně na začátku/konci účetního
období) – počáteční / konečná
 mimořádná (likvidace, sloučení, živelní
pohroma,…)
 zahajovací – při zahájení podnikání
Aktiva
 Dlouhodobý majetek
 hmotný
 nehmotný
 finanční
 Oběžná aktiva
 zásoby
 pohledávky
 peněžní prostředky
 dohadné účty a časové rozlišení aktivní
Pasiva
 Vlastní kapitál
 základní kapitál
 fondy ze zisku
 výsledek hospodaření minulých let
 výsledek hospodaření běžného období
 Cizí zdroje
 rezervy
 dlouhodobé závazky
 krátkodobé závazky
 dohadné účty pasivní a časové rozlišení pasivní
Výkaz zisku a ztrát (výsledovka)
 slouží k evidenci výnosů a nákladů a
ukazuje hospodářský výsledek
 ukazuje výsledky ve sledovaném období
 „rozpitvává“ výsledek hospodaření do
jednotlivých položek, ze kterých se skládá
 je podkladem pro hodnocení ziskovosti
investovaných prostředků
Struktura výsledovky
+ tržby za prodej zboží
– náklady na prodané zboží
= obchodní marže
+ výnosy z finanční činnosti
– náklady na finanční činnost
= finanční výsledek hospodaření
+ tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb
– náklady související s provozní činností
= provozní výsledek hospodaření
– daň z příjmů za běžnou činnost
= výsledek hospodaření za běžnou činnost
+ mimořádné výnosy
– mimořádné náklady
– daň z příjmů z mimořádné činnosti
= mimořádný výsledek hospodaření
Cash-Flow
 zobrazuje peněžní toky v určitém období
 provozní cash-flow
 finanční toky spojené s provozem podniku
 investiční cash-flow
 peněžní toky spojené s investičními výdaji, tj.
nákupem a prodejem dlouhodobých aktiv
 je zpravidla záporné
 cash-flow z financování
 sleduje toky z úvěrů a jejich splácení, emisí a
splácení dluhopisů, emise akcií atd.
Povinná hlášení a další výkazy
 Kontrolní hlášení DPH každý měsíc
 Přehled o výši pojistného na sociální zabezpečení
(zaměstnavatelé)
 Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ (OSVČ)
 Přehled o příjmech a výdajích pro ZP (OSVČ)
 všemožná hlášení, registrace a přiznání k dani z
čehokoliv
 vše povinně přes datovou schránku nebo s
elektronickým podpisem přes VREP (Veřejné
rozhraní pro e-podání)!
Základní finanční ukazatele
 likvidita
 běžná = krátkodobá aktiva / krátkodobé závazky
 pohotová = (kr. aktiva – zásoby) / krátkodobé závazky
 okamžitá = peněžní prostředky / okamžitě splatné závazky
 rentabilita
 vloženého kapitálu = zisk / vložený kapitál
 aktiv = zisk / celková aktiva
 vlastního kapitálu = zisk / vlastní kapitál
 tržeb = zisk / tržby
 zadluženost
 celková = celkové závazky / celková aktiva
 vlastního kapitálu = dlouhodobé závazky / vlastní kapitál
 finanční páka = celková pasiva / vlastní kapitál
Příklady úkolů a otázek ke
zkoušce
 popište základní rozdíl mezi OSVČ a zaměstnancem
 přiřaďte uvedené faktory k makrookolí, mikrookolí nebo vnitřnímu
prostředí podniku…
 kdy může fungovat podnikání založené na kopii existujícího
podniku?
 vysvětlete, v čem spočívá analýza návratnosti v rámci inovačního
procesu
 přiřaďte produkty k fázím životního cyklu, v nichž se nachází…
 rozdíl mezi podnikatelským plánem určeným pro banku a
podnikatelským plánem určeným pro klíčové zaměstnance
 uveďte alespoň dva aktuální megatrendy
 k uvedeným faktorům přiřaďte, zda zesilují nebo oslabuji
konkurenční postavení podniku na trhu…
 přiřaďte uvedené faktory k prvkům SWOT matice…
Příklady úkolů a otázek ke
zkoušce
 stručně popište princip sociálního podnikání
 popište cílový segment pro výrobek…
 přiřaďte model výběru trhu k produktům…
 uveďte body shody v odvětví…
 co je to „disociační skupina“?
 u vybraného produktu analyzujte vrstvy…
 přiřaďte produkty k jejich typické distribuční intenzitě
 vytvořte fiktivní štítek na dveře provozovny, který bude obsahovat
vše, co zákon požaduje
 ze zadaných údajů vypočtěte výši odvedené DPH
 rozdělte náklady na fixní a variabilní, zdůvodněte
 vypočtěte ze zadaných údajů BEP
 ze zadaných údajů vypočtěte návratnost investice a okomentujte
výsledek
Úkolový list č. 10
 Varianta 1: Rozvaha
 Varianta 2: Výkaz zisku a ztrát
Varianta 1: Rozvaha
 vyhledejte ve sbírce listin rozvahu skutečného
podniku (1)
 vypočtěte běžnou nebo pohotovou likviditu,
rentabilitu aktiv nebo vlastního kapitálu a
celkovou zadluženost nebo finanční páku (2)
 vyhledejte optimální hodnoty ukazatelů (3)
 porovnejte je s výsledky a stručně
okomentujte (4)
Varianta 2: Výkaz zisku a ztrát
 vyhledejte ve sbírce listin výkaz zisku a ztrát
skutečného podniku (1)
 vypočtěte celkovou daňovou povinnost
analyzovaného podniku, celkové výnosy a
celkové náklady (vyjma daňových) (2)
 u všech výpočtů uveďte čísla řádků z VZZ (3)
 porovnejte hospodaření podniku v
předchozím a aktuálním účetním období (4)
Zajímavé odkazy
 http://www.uctovani.net/ucetni-priklady-
predkontace.php
 https://www.brno.cz/sprava-
mesta/magistrat-mesta-brna/usek-
hospodarsky/zivnostensky-urad-mesta-
brna/zakladni-povinnosti-podnikatelu-
vuci-financnimu-uradu-sprave-soc-
zabezpeceni-uradu-prace-a-zdravotni-
pojistovne/
Doplňující literatura
 Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb. , ve
znění pozdějších předpisů
 RUBÁKOVÁ, Věra. Účetnictví pro úplné
začátečníky 2015. 9. vyd. Praha: Grada,
2015. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-
5497-0..