Příklad:
VZDĚLÁVACÍ CENTRUM, o.p.s. uskutečnilo v roce 2008 tyto činnosti:
a) hlavní činnost: středisko VZDĚLÁVÁNÍ - pořádání kurzů, seminářů a školení
b) hlavní činnost: středisko PORADENSTVÍ ­ poskytování konzultačních a poradenských
služeb
c) doplňková činnost: středisko ÚČETNICTVÍ ­ vedení účetnictví pro firmy
d) správní činnost: středisko SPRÁVA ­ vlastní správa, řízení a administrativa.
Sestavte podklady pro daňové přiznáním jestliže víte, že:
1. HČ 2. HČ DČ SČ SN
Náklady 935 500 1 012 750 100 750 221 000 1 068 000
Výnosy 1 500 000 1 625 000 437 500 25 000 500
VH +567 500 +612 250 +336 750 -196 000 -1 067 500
1. HČ - první hospodářská činnost
2. HČ ­ druhá hospodářská činnost
DČ ­ doplňková činnost
SČ ­ správní činnost
SN ­ společné režijní náklady
V uváděném příkladu obecně prospěšné společnosti byl při jednotlivých činnostech za
sledované období odpracován tento počet hodin všemi pracovníky:
1. HČ 3 000 hodin
2. HČ 1 500 hodin
DČ 750 hodin
ŘEŠENÍ
1) Rozúčtujeme náklady na správu
3 000 : 1 500 : 750 = 4:2:1
Částka určená k rozdělení 196 000
196 000/7 = 28 000
Podíl 1. hlavní činnosti = 4 x 28 000 = 112 000
Podíl 2. hlavní činnosti = 2 x 28 000 = 56 000
Podíl doplňkové činnosti = 1 x 28 000 = 28 000
2) Obdobně rozúčtujeme režijní náklady
3 000 : 1 500 : 750 = 4:2:1
Částka určená k rozdělení 1 067 500
1 067 500/7 = 152 500
Podíl 1. hlavní činnosti = 4 x 152 500 = 610 000
Podíl 2. hlavní činnosti = 2 x 152 500 = 305 000
Podíl doplňkové činnosti = 1 x 152 500 = 152 500
Po zaúčtování převodu nákladů na správu a režijních nákladů mají jednotlivé
vnitroorganizační útvary tyto účetní výsledky hospodaření, které jsou podkladem pro
stanovení ZD z příjmů:
1. HČ 2. HČ DČ SČ SN
VH před převodem +567 500 +612 250 +336 750 -196 000 -1 067 500
Převod SČ -112 000 -56 000 -28 000 +196 000 +1 067 500
Převod SN -610 000 -305 000 -152 500 - VH
po převodu -157 500 +251 250 +156 250 - Daňový
základ daně z příjmů:
2. hlavní činnost 251 250
doplňková činnost 156 250
-------------------------------------------------------
Celkem 407 500
Zaokrouhlený základ daně 407 000
Snížení 30% nebo min. 300 000 300 000
Upravený základ daně 107 000
Daň 21 % 22 470