ROZVAHA Statický přehled (zpravidla v podobě účtu) na jehož levé straně je zachycený majetek podniku, konkrétně složení majetku podniku (aktiva) a na pravé straně je zachycený kapitál = všechny kapitálové zdroje (pasíva). Majetek vyjadřuje, co podnik vlastní a kapitál (finanční zdroje) komu to patří (dvojitý pohled na majetek - bilanční princip). Z dvojitého pohledu na majetek vyplývá, že aktiva se rovnají pasivům. ROZVAHA ve zjednodušeném rozsahu +--------------------------------------------------------------------------------------------+ |AKTIVA |PASIVA | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |A. Pohledávky za upsaný základní kapitál|A. Vlastní kapitál | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |B. Dlouhodobý majetek |A. I. Základní kapitál | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |B. I Dlouhodobý nehmotný majetek |A. II. Kapitálové fondy | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |B. II Dlouhodobý hmotný majetek |A. III. Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostat. | | |fondy ze zisku | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |B.III. Dlouhodobý finanční majetek |A.IV. Výsledek hospodaření minulých let | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| | |A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |C. Oběžná aktiva |B. Cizí zdroje | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |C. I. Zásoby |B. I. Rezervy | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |C. II. Dlouhodobé pohledávky |B. II. Dlouhodobé závazky | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |C.III. Krátkodobé pohledávky |B.III. Krátkodobé závazky | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |C.IV. Krátkodobý finanční majetek |B.IV. Bankovní úvěry a výpomoci | |----------------------------------------+---------------------------------------------------| |D.1. Časové rozlišení |C. I. Časové rozlišení | +--------------------------------------------------------------------------------------------+ aktiva - v účetnictví označení souboru majetku podniku; jsou zachycena v rozvaze podle své skladby. Člení se na oběžná (krátkodobá), k nimž patří peněžní prostředky, zásoby aj. a stálá (investiční, neoběžná), k nimž patří pozemky, budovy, stroje, nakoupené dlouhodobé cenné papíry i tzv. nehmotná aktiva (např. goodwill, patenty,licence aj.) a finanční majetek. pasiva - v širším pojetí všechny zdroje financování podnikových aktiv. Člení se na vlastní kapitál a cizí kapitál (dále se člení především na dlouhodobý a krátkodobý). VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT -- Výsledovka Tokový přehled o výnosech (tržby za produkci aj.), nákladech (spotřeba materiálu, mzdy, odpisy aj.) a hospodářském výsledku (zisk nebo ztráta) za určité období (měsíc, rok). Sleduje se ve třech základních oblastech -- provozní, finanční a mimořádné. Výnosy -- peněžní vyjádření výsledků, plynoucích z provozování podniku (zejm. tržby z prodeje) za určité období, bez ohledu na to, zda došlo k jejich inkasu. Výnos vzniká okamžikem realizace (prodeje). Náklady -- peněžní částky, které podnik účelně vynaložil na získání výnosů, bez ohledu na to, zda byly v daném období skutečně zaplaceny. Náklad lze také vyjádřit jako spotřebu výrobních faktorů. Odečtením nákladů od výnosů se zjistí hospodářský výsledek (zisk nebo ztráta). Hospodářský výsledek (HV) -- rozdíl mezi celkovými výnosy a celkovými náklady podniku. Jsou li vyšší výnosy než náklady, vzniká zisk, v opačném případě vzniká ztráta. Výnosy > Náklady = zisk Výnosy -- Náklady = Výnosy < Náklady = ztráta Výnosy = Náklady = HV=0 Výnosy podniku tvoří : a) provozní výnosy - získané v provozně-hospodářské činnosti podniku, -- tj. ta pro kterou byl založený (tržby za prodej)., b) finanční výnosy - z finančních investic CP, vkladů a účastí atd. c) mimořádné výnosy - mimořádné, získané např. prodejem odepsaných strojů atd. Náklady podniku tvoří: a) provozní N - spotřeba materiálu a energie, osobní náklady, odpisy - na získání provozních výnosů atd. b) finanční N - úroky a jiné finanční náklady atd. c) mimořádné N - dary, mimořádné odměny atd. VÝKAZ O CASH FLOW (Výkaz o peněžních tocích) Účetní výkaz srovnávající bilanční formou zdroje tvorby peněžních prostředků (příjmy) s jejich užitím (výdaji) za určité období a to ve třech základních oblastech -- provozní, finanční a investiční. Jedná se o tokový výkaz. Cash flow (tok peněz) -- obvykle se jím rozumí čistý přírůstek (úbytek), peněžních prostředků, které podnik skutečně obdrží za určité období. Příjmy -- peněžní částky, které podnik za určité období skutečně obdržel (inkasoval). Jedná se o kladný peněžní tok (přírůstek). Výdaje -- peněžní částky, které podnik za určité období skutečně vynaložil (zaplatil). Jedná se o záporný peněžní tok (úbytek). Cash flow se sestavuje přímou a nepřímou metodou. Přímá metoda- představuje zjištění všech příjmů a výdajů v podniku za dané období a jejich rozdílem zjistíme změnu CF. Nepřímá metoda - pomocí transformace zisku do pohybu peněžních prostředků a následujícími úpravami o další pohyby peněžních prostředků v souvislosti se změnami majetku a kapitálu. Obě metody rozlišují tři oblasti činnosti podniku: - provoz (výroba, prodej výrobků a služeb) -- v této oblasti se soustřeďují výsledky provozní činnost (čistý provozní zisk), změny pohledávek u odběratelů, změny dluhů u dodavatelů změny zásob aj., - investice -- v této oblasti se soustřeďují změny investičního majetku a jeho zdrojů - finance -- v této oblasti se soustřeďují fondy plynoucí z použití úvěrů aj, dluhů společných akcií, splátek dluhů, placení dividend.