Placení daní a daňová exekuce Michal Radvan Základní termíny l Lhůta pro placení = lhůta pro podání DP l Daňový dlužník – plátce i poplatník, ten, kdo je povinen platit / odvádět daň l Převod / přechod daňové povinnosti l Správce však přijme platbu od každého a nevrací ji l Příslušenství: penále, zvýšení daně, náklady daňového řízení, úroky, pokuty; s výjimkou pokut sleduje příslušenství osud daně l Zálohy: ze zákona, na základě rozhodnutí správce Ručení l Jen ze zákona: DDar, DPN l Jen na výzvu správce daně l Subsidiarita: nedoplatek nebyl vymožen na dlužníkovi / vymáhání by bylo bezvýsledné l Odvolání s odkladným účinkem: l Není ručitel l Nedoplatek nebyl vymáhán na dlužníkovi l Větší než zákonný rozsah l Daň doposud nesplatná l Promlčení l Nedoplatek zanikl nebo neexistuje Ručení - pokračování l Až po výzvě může ručitel nahlížet do spisu l Do výzvy jen právo na informaci o výši nedoplatku l Potvrzení o úhradě nedoplatku Způsoby placení l Česká / cizí měna l Určení platby – účet nejasných plateb l Formy: l Bezhotovostní převod l V hotovosti prostřednictvím banky l V hotovosti na pokladně do 500.000 Kč/den l V hotovosti výkonnému úředníkovi při exekuci l V hotovosti v blokovém řízení l Kolkovými známkami (zákon, státní rozpočet, 5.000 Kč) l Platebními známkami (zákon, rozpočet územního samosprávného celku) Pořadí úhrad a den platby • Náklady řízení • Pokuty a penále • Zvýšení daně • Nejstarší nedoplatky • Běžné platby daní • Úrok l Den platby je obecně den, kdy poplatník vydá peníze Evidence daní l Osobní účty dlužníků za každý druh daně l Kvaziúčetnictví l Na žádost potvrzení o stavu účtů Opatření proti nadbytečné kriminalizaci l Posečkání daně a povolení splátek v případě, kdy by neprodlené zaplacení mělo znamenat pro dlužníka vážnou újmu l Na žádost, podmínky (kvazismlouva) l Nepočítá se penále, ale úrok – repo sazba ČNB + 7 % splatný do 8 dnů od doručení platebního výměru l Max. na dobu promlčení nedoplatku l Není přípustné odvolání Opatření proti nadbytečné kriminalizaci - pokračování l Prominutí daňového nedoplatku v případě ohrožení výživy nebo hospodářského zániku l Podmínky, při jejich pominutí nové rozhodnutí a povinnost platit l Není přípustné odvolání Opatření proti nadbytečné kriminalizaci - pokračování l Odpis daňového nedoplatku pro nedobytnost l Bezvýsledně vymáhán l Vymáhání by nevedlo k cíli l Náklady vymáhání vyšší než výtěžek l Zvláštní a nepoměrné obtíže l Dluh trvá i nadále, dlužník se nevyrozumí Sankce l Úrok z prodlení l Penále l Zvýšení daně l Pokuty Úrok z prodlení l Při nezaplacení splatné daně nejpozději v den její splatnosti l Repo sazba ČNB + 14 % l Nejdéle za 5 let prodlení Penále l Z částky dodatečně vyměřené daně l 20 %, je-li daň zvyšována l 5 %, je-li snižována ztráta Zvýšení daně l Za pozdě podané DP l Až o 10 % z vyměřené daně Pokuty l Za porušení povinností nepeněžité povahy l Opakovaně, max. 2.000.000 Kč l Odvolání má odkladné účinky l Pokuty v blokovém řízení l Pozastavení činnosti Přeplatky l Platba převyšující splatnou daň l Použití na úhradu nedoplatku, jako záloha, u jiného správce daně l Žádost o vrácení – 30 D ode dne doručení žádosti l Lhůta 6+ R od konce roku, v němž se stal pravomocným poslední předpis daně l Úrok: repo sazba ČNB + 14 % Promlčení práva vymáhat nedoplatky l 6+ R od roku, kdy se stal nedoplatek splatným l Úkon k vybrání znamená nový běh lhůty l Max. 20+ R, na movitých věcech, dokud je zástava v držení, zástavní právo na nemovitost 30+ R Zajištění daně l Odůvodněná obava l Zajišťovací příkaz – do 3 D zajistit l Odvolání nemá odkladný účinek l Nerozhodne-li správce o odvolání do 30 D, zajišťovací příkaz pozbývá platnosti l Též zástavní právo Daňová exekuce l Výzva s náhradní lhůtou min. 8 D / bez výzvy l Odvolání proti výzvě nemá odkladný účinek l Správce daně / soud / soudní exekutor l Exekuční titul l Vykonatelný výkaz nedoplatků l Vykonatelné rozhodnutí l Splatná záloha Daňová exekuce - pokračování l Exekuční příkaz na: l Přikázání pohledávky na peněžní prostředky / jiné pohledávky l Srážky ze mzdy l Prodej movitých věcí l Prodej nemovitostí l Exekuční náklady: l Za výkon zabavení – 2 % l Za výkon prodeje – 2 % l Hotové výdaje správce daně l Subsidiární použití OSŘ